Дело № 2а-2385/2023
УИД 50RS0042-01-2023-001855-94
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 мая 2023 года г. Сергиев Посад
Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Ширяевой Ю.С.,
при секретаре судебного заседания Новицкой О.И.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО6 о взыскании пени по страховым взносам, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании пени по страховым взносам, штрафа.
Из административного искового заявления усматривается, что ФИО3 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога от предпринимательской деятельности. ФИО3 были начислены страховые взносы, направлены требования об уплате задолженности. Однако в установленный срок задолженность в полном объеме по страховым взносам уплачена не была, в связи с чем начислены пени. Также ФИО3 решениями налогового органа №, №, №, №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с непредоставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени по страховым взносам и штрафа с ФИО3 Однако впоследствии мировым судьей судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика. ИФНС России по г.ФИО2 <адрес> просит взыскать с ФИО3 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 25,42 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 1246,02 руб., штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации в размере 3500 руб., на общую сумму 4771, 44 руб., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с иском.
Административный ответчик ФИО3 до проведения судебного заседания возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в установленный судом срок не направила.
Суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст.291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Изучив доводы уточненного административного иска, исследовав письменные доказательства, судья приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии с ч.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу ч.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст.423 НК РФ).
В соответствии с ч.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
П.1 ст.207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) От источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год, налоговая ставка составляет 13% в соответствии со ст.224 НК РФ.
В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст.228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налог уплачивается не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с п.4 ст.228 НК РФ.
В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.
Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.
По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.
На основании ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что ФИО3 являлась индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и плательщиком страховых взносов (л.д.16-20).
В соответствии со ст. ст. 68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В адрес ФИО3 налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательно медицинское страхование в размере 4590 руб., пени в размере 56,79 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб., пени в размере 350,43 руб., сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В отношении ФИО3 ИФНС России по г.ФИО2 была проведена налоговые проверки, по результатам которых ДД.ММ.ГГГГ вынесены решение № 1130 о привлечении ФИО3 к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ к штрафу в размере 500 руб., № 1131 о привлечении ФИО3 к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ к штрафу в размере 500 руб., № 1133 о привлечении ФИО3 к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ к штрафу в размере 500 руб., № о привлечении ФИО3 к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ к штрафу в размере 500 руб., № 1135 о привлечении ФИО3 к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ к штрафу в размере 500 руб., № 1137 о привлечении ФИО3 к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ к штрафу в размере 500 руб.
Налоговым органом было сформировано требование № 4880 от 27.09.2018 г. об уплате штрафа в размере 500 руб., сроком оплаты до 17.10.2018 г., требование № 4881 от 27.09.2018 г. об уплате штрафа в размере 500 руб., сроком оплаты до 17.10.2018 г., требование № 4882 от 27.09.2018 г. об уплате штрафа в размере 500 руб., сроком оплаты до 17.10.2018 г., требование № 4883 от 27.09.2018 г. об уплате штрафа в размере 500 руб., сроком оплаты до 17.10.2018 г., требование № № 4884 от 27.09.2018 г. об уплате штрафа в размере 500 руб., сроком оплаты до 17.10.2018 г., которые административным ответчиком не исполнено.
Указанные решения ФИО3 не оспаривалось.
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Сегриеву Посаду обращалась к мировому судье судебного участка № 228 Сергиево-Посадского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ такой судебный приказ был вынесен.
Однако ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с возражениями административного ответчика против его исполнения.
В суд с настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. срок на обращение в суд с административным иском пропущен.
Налоговый орган просит восстановить срок на обращение в суд с иском, ссылаясь на потери бюджета и на значительный объем документооборота.
Учитывая вышеизложенное, суд считает возможным восстановить ИФНС России по г. Сергиеву Посаду срок на обращение с настоящим иском в суд.
Расчет задолженности судом проверен, суд с ним соглашается, ФИО3 расчет налогового органа не оспорен, доказательств оплаты задолженности по налогам не представлено.
При таких обстоятельствах исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО3 о взыскании пени по страховым взносам, штрафа подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО3 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст.45, 48, 59 НК РФ, ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России по г. Сергиеву Посаду к ФИО3 Геннадиевне о взыскании пени по страховым взносам, штрафа удовлетворить.
Взыскать с ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> ФИО2 <адрес>, ИНН №, в пользу ИФНС России по г. Сергиеву Посаду:
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года, за 2017 год в размере 25,42 руб. по следующим реквизитам: расчетный счет <***>, получатель платежа УФК по Московской области (ИФНС России по г.Сергиеву Посаду МО), ИНН <***>, БИК 044525987, КБК 18210202103081013160 (налог), КБК 18210202103082013160 (пени);
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года), за 2017 год в размере 1246,02 по следующим реквизитам: расчетный счет <***>, получатель платежа УФК по Московской области (ИФНС России по г.Сергиеву Посаду МО), ИНН <***>, БИК 044525987, КБК 18210202140062110160 (пени),
- Штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации (п.1 ст. 119 НК РФ) за 2016-2018 годы в размере 3500 руб. по следующим реквизитам: расчетный счет <***>, получатель платежа УФК по Московской области (ИФНС России по г.Сергиеву Посаду МО), ИНН <***>, БИК 044525000, КБК 18210301000013000110,
а всего взыскать 4771,44 (четыре тысячи семьсот семьдесят один) рублей 44 копеек.
Взыскать с ФИО8 государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей в доход местного бюджета.
Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Ю.С. Ширяева