Судья Лапин Д.А. Дело № 33а-6165/2023

УИД 22RS0015-01-2023-000914-04

№ 2а-1211/2023 (1 инстанция)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

26 июля 2023 года г. Барнаул

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Котликовой О.П.,

судей Барсуковой Н.Н., Титовой В.В.,

при секретаре Степаненко Е.Н.,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу К. на решение Новоалтайского городского суда Алтайского края от 4 мая 2023 года по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к К. о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, пени.

Заслушав доклад судьи Котликовой О.П., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к К. о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 52 261 руб., пени в размере 162,88 руб.; задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 1 руб., а всего 52 424,88 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» К. является плательщиком транспортного налога в связи с принадлежностью ему в 2019 году транспортных средств, размер транспортного налога за 2019 год составил 52 261 руб.

Кроме того, в 2019 году К. являлся собственником недвижимого имущества – земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый ***, размер земельного налога составил 1 руб.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ ***, в связи с неуплатой налогов направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 3 г. Новоалтайска Алтайского края ДД.ММ.ГГ вынесен судебный приказ ***, который отменен определением от ДД.ММ.ГГ в связи с поступившими возражениями от ответчика.

ДД.ММ.ГГ налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГ административные исковые требования удовлетворены. С К. (ИНН <***>), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 52 261,00 руб., пени в размере 162,88 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1 руб., а всего 52 424,88 руб. В доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск с К. взыскана государственная пошлина в размере 1 772,75 руб.

В апелляционной жалобе К. просит отменить решение суда и принять по делу новое решение, которым в удовлетворении требований отказать, ссылаясь на пропуск налоговым органом установленного законом срока для обращения в суд.

В письменных возражениях Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции К. жалобу поддержал.

Иные лица, участвующие в деле, уведомленные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в установленном законом порядке, не явились, сведения о причинах неявки не представили, об отложении судебного заседания не ходатайствовали. На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия считает возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации)

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 названного Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно пункту 2 решения Совета депутатов Бобровского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 23 ноября 2012 года № 45 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Бобровский сельсовет» налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства. 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, К. с ДД.ММ.ГГ принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый ***, категория земель – земли сельскохозяйственного назначения, вид разрешенного использования – для ведения садоводства, кадастровая стоимость с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ составляла 3309,6 руб.

Как следует из налогового уведомления, налоговым органом земельный налог с учетом налоговой ставки, периода владения, доли в праве исчислен в размере 1 руб. (3 309 руб. (кадастровая стоимость) x 1 (размер доли) x 0,3% (налоговая ставка)/12 мес.).

Арифметический расчет земельного налога проверен судом первой инстанции и признан верным, оснований не согласится с данными выводами у судебной коллегии не имеется.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу пунктов 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Алтайского края налоговые ставки транспортного налога установлены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге Алтайского края» в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.; грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 руб.; другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 25 руб.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, К. в 2019 году на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:

грузовой автомобиль ЗИЛ 441510, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 108 л.с., период владения 12 месяцев;

грузовой автомобиль МАЗ 64229, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 240 л.с., период владения 12 месяцев;

легковой автомобиль ФИО1 219220, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 98 л.с., период владения 11 месяцев;

грузовой автомобиль Мазда Титан, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 115 л.с., период владения 12 месяцев;

легковой автомобиль Мицубиси Аутлэндер, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 146 л.с., период владения 12 месяцев;

погрузчик L-34, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 215 л.с., период владения 8 месяцев;

грузовой автомобиль ЗИЛ ММЗ, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 150 л.с., период владения 12 месяцев;

легковой автомобиль Лада 4x4 212140, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 82,9 л.с., период владения 10 месяцев;

грузовой автомобиль Камаз 5511, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 210 л.с., период владения 12 месяцев.

Транспортный налог за 2019 год был исчислен в налоговом уведомлении *** от ДД.ММ.ГГ: грузовой автомобиль ЗИЛ 441510 - в размере 4 320 руб. (108 х 40 х 12/12); грузовой автомобиль МАЗ 64229 - в размере 15 600 руб. (240 х 65 х 12/12); легковой автомобиль ФИО1 219220 - в размере 897 руб. (97,9 х 10 х 11/12); грузовой автомобиль Мазда Титан - в размере 4 600 руб. (115 х 40 х 12/12); легковой автомобиль Мицубиси Аутлэндер - в размере 2 920 руб. (146 х 20 х 12/12); погрузчик L-34 - в размере 3 583 руб. (215 х 25 х 8/12); грузовой автомобиль ЗИЛ ММЗ - в размере 6 000 руб. (150 х 40 х 12/12); легковой автомобиль Лада 4x4 212140 - в размере 691 руб. (82,9 х 10 х 10/12); грузовой автомобиль Камаз 5511 - в размере 13 650 руб. (210 х 65 х 12/12) и составил в общей сумме 52 261 руб.

Арифметический расчет транспортного налога проверен судом первой инстанции и признан верным, оснований не согласится с данными выводами суда у судебной коллегии не имеется.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

По сведениям налогового органа К. зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет» ДД.ММ.ГГ, им был сменен первичный пароль, выбрана электронная форма документооборота, в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе он не обращался (л.д. 82-85).

В данном случае налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ *** направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГ, что подтверждается скриншотом программы «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 16) и не оспаривалось административным ответчиком, установлен срок уплаты налогов не позднее ДД.ММ.ГГ, в связи с чем у К. возникла обязанность по уплате транспортного и земельного налогов за 2019 год в указанный срок.

Требование об уплате налога *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ направлено налоговым органом в адрес административного ответчика также через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГ, что подтверждается скриншотом Журнала обмена с ЛК и не оспаривалось административным ответчиком (л.д. 22-23).

В связи с неуплатой до ДД.ММ.ГГ вышеуказанного транспортного налога в требовании рассчитаны пени по состоянию на ДД.ММ.ГГ за период со 2 по ДД.ММ.ГГ, расчет суммы пени проверен судом первой инстанции и составил 162,88 руб., что является верным.

Таким образом, поскольку установлена обязанность К. по уплате транспортного и земельного налогов за 2019 год, порядок направления налогового уведомления и требования налоговым органом соблюден, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований о взыскании недоимки в размере 52 262 руб., пени – 162,88 руб.

Рассматривая довод жалобы административного ответчика о пропуске налоговым органом процессуального срока на обращение в суд, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В требовании *** установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГ.

ДД.ММ.ГГ в пределах шестимесячного срока после указанной даты налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 г. Новоалтайска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 52 261 руб., пени – 162,88 руб., задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 1 руб., а всего 52 424,88 руб.

ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка № 3 г. Новоалтайска Алтайского края выдан судебный приказ № 2а-1501/2021, которым взыскана названная задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Новоалтайска Алтайского края от 24 августа 2022 года по заявлению К. судебный приказ отменен.

Вопреки доводам жалобы после отмены судебного приказа с административным иском налоговый орган обратился в суд 20 февраля 2023 года, сдав материалы иска в почтовое отделение связи, т.е. с соблюдением установленного законом срока.

Каких-либо сомнений или неясностей при исчислении К. транспортного и земельного налогов за 2019 год по делу не установлено, в связи с чем оснований для применения пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, не имеется.

Принимая во внимание, что нарушений норм процессуального права при рассмотрении дела не допущено, оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда не имеется.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Новоалтайского городского суда Алтайского края от 4 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу К. – без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий:

Судьи:

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 31 июля 2023 года.