Решение по делу № 2А-555/2023 от 30.08.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 августа 2023 г. п. Дубна Тульской области

ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Романовой И.А.,

при секретаре Остроуховой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-555/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу.

В обоснование своих требований административным истцом указано, что на основании сведений, представленных в налоговый орган, установлено, что за физическим лицом ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения: Легковой автомобиль г.р.з. № КАДИЛЛАК GMT 166 (SRX), VIN №, 2010 г.в., в период с 09.03.2017 по 03.02.2023; Легковой автомобиль г.р.з. № ХЕНДЭ СОНАТА, VIN: № 2011 г.в., в период с 12.08.2011 по 04.01.2020; Легковой автомобиль г.р.з. № МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ВИТО 109 CDI VIN №. 2008 г.в., в период с 06.03.2009 по 01.06.2010.

В связи с этим административным истцом исчислен транспортный налог за 2018 и направлено налоговое уведомление №15120935 от 16.08.2019, которое не исполнено.

После этого ФИО2 направлено требование об уплате транспортного налога от 05.02.2020 №8885 за 2018 в размере 24 625 руб. и пени в размере 331 руб., транспортный налог в размере 25 285 руб. и пени в размере 339,87 руб. в срок до 18.03.2020.

02.12.2019 Управлением уменьшен транспортный налог в размере 1100 руб. за 2018, рассчитаны пени, после чего задолженность взыскана в порядке приказного производства.

28.10.2022 судебный приказ отменен.

За период с 01.11.2022 по 17.11.2022 от ОСП Привокзального района г. Тулы поступили денежные средства в размере 35 157,98 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018.

13.03.2023 поступил платеж в размере 6299, 89 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018.

Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ, для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налоги, однако до настоящего времени остаток задолженности не погашен.

На основании изложенного просит суд: взыскать с ФИО2 задолженность за 2018 пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 331 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 8309,11 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась судом по месту регистрации.

Согласно информации об отправлении почтовой корреспонденции с почтовым идентификатором, извещение возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

В связи с изложенным суд признает надлежащим извещение административного ответчика - извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

На основании ч.6 ст. 45 КАС РФ, ч.2 ст. 289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Из содержания ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, а при их установлении учитывается фактическая способность налогоплательщика к их уплате.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч.2 НК РФ и с учетом положений этой статьи.

Как следует из ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан не только уплачивать законно установленные налоги, но и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп.2,3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, а прекращается с его уплатой в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, за физическим лицом ФИО2 в 2018 зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения: Легковой автомобиль г.р.з. № КАДИЛЛАК GMT 166 (SRX), VIN №, 2010 г.в., в период с 09.03.2017 по 03.02.2023; Легковой автомобиль г.р.з. № ХЕНДЭ СОНАТА, VIN: № 2011 г.в., в период с 12.08.2011 по 04.01.2020.

Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» на территории Тульской области с 01.01.2003 транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу.

Из содержания ст.5, 7 указанного Закона следует, что налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, а уплата налога и авансовых платежей по нему производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Как следует из ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

При уплате транспортного налога и имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, в связи с чем в данном случае непосредственной его уплате предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления. В котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

16.08.2019 налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 15120935.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в указанный срок ФИО2 налог в полном объеме не уплачен, в её адрес, в порядке и в сроки установленные ст.69, 70 НК РФ, направлено требование №8885 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05.02.2020, из которого следует, что ей в срок до 18.03.2020 надлежит уплатить транспортный налог в сумме 49910 руб. и пени по нему в сумме 670,87 руб.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ст.ст.52 (п. 4) и 69 (п. 6) НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказными письмами.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.04.2010 N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Выставление требования об уплате налога (сбора) является мерой принудительного характера, так как в силу ст. 48 НК РФ в пределах 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговой инспекции предоставлено право на взыскание недоимки и пени в судебном порядке.

Срок исполнения требования №8885 истек 18.03.2020.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что досудебный порядок урегулирования спора соблюден, процедура направления налогового требования административным истцом не нарушена.

Как усматривается из материалов дела ввиду неуплаты налога и пени, УФНС по Тульской области в адрес мирового судьи судебного участка №62 Привокзального судебного района Тульской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №62 Привокзального судебного района Тульской области от 28.10.2022 судебный приказ №2а-653/2020 от 12.05.2020, вынесенный по заявлению административного истца, отменен.

13.03.2023 поступил платеж в размере 6299, 89 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018.

Остаток задолженности не погашен.

В соответствии с ч.2 п.3 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление первоначально направлено почтой 18.04.2023, то есть не позднее истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поступило в суд 25.04.2023.

Доказательств исполнения требования налогового органа в установленный срок административным ответчиком не представлено.

Согласно ч.1 ст. 289 КАС РФ административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом в срок, не превышающий трех месяцев со дня подачи соответствующего административного искового заявления в суд.

До настоящего времени сумма транспортного налога, исчисленная за 2018, а также соответствующие пени, налогоплательщиком в добровольном порядке в бюджет не перечислены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Законных оснований к освобождению ФИО2 от уплаты транспортного налога и пени на вышеуказанное транспортное средство и в спорный период, судом не установлено.

Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

В силу п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному делу в соответствии со ст.333.36 НК РФ, с административного ответчика в соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по транспортному налогу с ФИО2 в доход бюджета МО Дубенский район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу УФНС России по Тульской области недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 8 309 (восемь тысяч триста девять) рублей 11 коп., пени в сумме 331 (триста тридцать один) рубль, пени в сумме 339 (триста тридцать девять) рублей 87 коп., перечислив указанную сумму по следующим реквизитам:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983

Банк получателя: 40102810445370000059

Казначейский счет: 03100643000000018500

Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН <***>

КПП 770801001

КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> ИНН № государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход бюджета муниципального образования Дубенский район Тульской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 01.09.2023