Решение по делу № 2А-279/2023 от 03.02.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

№ 2а-279/2023

64RS0047-01-2022-004936-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2023 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Апокина Д.В.,

при помощнике судьи Ветчинине В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2020 год и пени.

Требования административного истца мотивированы тем, что в 2020 г. ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства BMW X6 XDRIVE 30D, государственный регистрационный знак № и Mercedes Bens GL350 BLUETEC 4MATIC, государственный регистрационный знак №.

В соответствии со ст. ст. 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) налоговым органом было направлено требование № 59253 от 15.12.2021 года. Указанное требование не было исполнено.

20 июня 2022 года мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу за 2020 год, который на основании возражений должника был отменен 06 июля 2022 года.

На основании изложенного, административный истец с учетом уточнений просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 18 475 рублей и пени в размере 60 рублей 05 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении в суд не направила. Ранее в судебном заседании пояснила, что возражает против удовлетворения административного искового заявления. Указала, что она оплатила транспортный налог в полном объеме, что подтверждается платежным поручением от 22 декабря 2022 г.

Суд с учетом положений ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть административное дело без участия представителя административного истца и ответчика ФИО1

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено и не оспаривалось сторонами, что ответчику в 2020 году принадлежали транспортные средства BMW X6 XDRIVE 30D, государственный регистрационный знак №, период владения 8 месяцев в 2020 году и Mercedes Bens GL350 BLUETEC 4MATIC, государственный регистрационный знак №, период владения 4 месяца в 2020 году. Транспортное средство ГАЗ 3101, государственный регистрационный знак № зарегистрировано за ответчиком в период с 12 ноября 2018 г. по 22 ноября 2018 г. Указанные обстоятельства подтверждаются карточками учета транспортных средств, поступивших из РЭО ГИБДД УМВД России по г.Саратову, представленными договорами купли продажи транспортных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе квартир, комнат и объектов незавершенного строительства.

При этом, согласно положений ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 14 рублей, автомобилей легковых мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 30 рублей, автомобилей легковых мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей.

Транспортный налог рассчитывается по формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст.2 Закона Саратовской области от 25.11.2002 №Ю9-ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

За транспортное средство БМВ Х6 XDRIVE 30D транспортный налог за 2020 год рассчитан: 245 л.с. * 75,00 руб. * 8/12 мес. = 12 250,00 руб. (с января по август 2020 гг.);

За транспортное средство МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GL 350 BLUETEC 4MATIC транспортный налог за 2020 год рассчитан: 249 л.с. * 75,00 руб. * 4/12 мес. = 6 225,00 руб. (с августа по декабрь 2020 гг.).

За транспортное средство ГАЗ 3101 транспортный налог за 2020 год рассчитан: 90 л.с. * 14,00 руб. * 12/12 мес.= 1 260,00 руб. (с января по декабрь 2020 гг.).

Таким образом, ФИО1 в 2020 году являлась налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

01 сентября 2021 г. административному ответчику направлено налоговое уведомление № 1061277 об уплате транспортного налога за период 2020 года, где общая сумма составила 19 735,00 руб. (12 250 + 6 225 + 1 260), автомобили ГАЗ 3101, БМВ X6, Мерседес-Бенц (№).

Ввиду неоплаты транспортного налога с физических лиц, административным истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № 59253 от 15 декабря 2021 г. ФИО1 выставлено обязательство об уплате транспортного налога за 2020 год, не позднее 08 февраля 2022 г.

В ходе судебного разбирательства установлено, что за ФИО1 транспортное средство ГАЗ 3101 в период с 12 ноября 2018 г. по 22 ноября 2018 г.

Согласно уточнениям 18 января 2023 г. налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога в сторону уменьшения, а именно сторнирование налога за транспортное средство ГАЗ 3101 в сумме 1 260.00 руб. за 2020 год.Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ 15 декабря 2021 г. МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области направило ФИО1 направлено требование от 15 декабря 2021 г. № 59253 об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 19 735 рублей и пени в размере 64 руб. 14 коп.

Из адресной справки следует, что ФИО1 с <дата> г. зарегистрирована по адресу: <адрес>).

Учитывая изложенное, судом установлено, что обязанность по направлению налоговых уведомлений и требований об уплате налога за налоговый период 2020 года Инспекцией была исполнена, названные документы направлялись заказной почтой по месту регистрации ФИО1

Таким образом, судом установлено, то в рассматриваемом деле Инспекцией соблюден порядок принудительного взыскания обязательных платежей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени по транспортному налогу суд признает верным 18 475,00 руб. (общая сумма недоимки за 2020 год) * 13 дней просрочки (01.01.2021 - срок уплаты, с 02.12.2021 по 14.12.2021 начислены пени (15.12.2021 - день формирования требования) * 7,50 % (ставка ЦБ РФ) / 300 = 60,05 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Установленный шестимесячный срок на принудительное взыскание налога истекал 08 августа 2022 г.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и сборов был вынесен 20 июня 2022 г. и отменен 06 июля 2022 г. (л.д. 8).

Как установлено абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск предъявлен в суд 29 ноября 2022 г., то есть в установленный законом 6 месячный срок.

В ходе судебного разбирательства административный ответчик ФИО1 ссылалась, что оплатила транспортный налог, что подтверждается чеком-ордером от 22 декабря 2022 г. на сумму 18 475 руб., а также пени на сумму 64 руб. 14 коп.

Пунктом 8 приложения № 2 Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н предписано, что в реквизите платежного поручения по графе 107 распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Данный показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой. Первые два знака показателя налогового периода предназначены для 6 определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом: "МС" - месячные платежи; "КВ" - квартальные платежи; "ПЛ" - полугодовые платежи; "ГД" - годовые платежи.

В чеке операция № 86 от 22 декабря 2022 г. графа 107 имеет значение «ГД.00.2021», то есть указан налоговый период, за который выставлено требование об уплате задолженности, в частности 2021 год. В назначении платежа указано «Оплата транспортного налога, однако год не указан.

В чеке операция № 85 от 22 декабря 2022 г. графа 107 имеет значение «ГД.00.2021».

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области от 26 декабря 2022 г. № 15-19/47501@ задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2020 год является актуальной, поскольку денежные средства по платежным поручениям от 22 декабря 2022 г. поступили на реквизиты МРИ ФНС России № 19 по Саратовской области и отражены в карточке «Расчеты с бюджетом».

Таким образом, суд приходит к выводу, что налогоплательщик не исполнил обязательство по уплате транспортного налога за 2020 год, заполнив графу 107, являющуюся основанием для зачисления транспортного налога за период 2021 года.

В свою очередь у налогового органа не было оснований для зачета уплаченных сумм налога за 2020 год, поскольку налогоплательщиком при оплате транспортного налога были указаны необходимые реквизиты, позволяющие идентифицировать платеж по налогу, и определить за какой налоговый период он был произведен.

При таких обстоятельствах административный иск следует удовлетворить частично, с учетом перерасчета пени.

В силу пункта 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика ФИО1 в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 741 руб. 40 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании транспортного налога за 2020 год и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 18 475 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 60 руб. 05 коп., а всего 18 535 руб. 05 коп.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 741 руб. 40 коп.

На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.

Судья Д.В. Апокин

В окончательной форме решение изготовлено 03 февраля 2023 г.