УИД 44RS0026-01-2024-002071-72
Дело № 2а-101/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
07 февраля 2025года г. Кострома
Димитровский районный суд г. Костромы в составе:
председательствующего судьи Криулиной О.А.,
при секретаре Смирновой Я.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил:
УФНС России по Костромской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском. Требования мотивированы тем, что ответчик состоит в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика. По данным УГИБДД УМВД России по Костромской области налогоплательщику принадлежит на праве собственности транспортное средство <данные изъяты> с 07 апреля 2009 года, а также принадлежали транспортное средство <данные изъяты> в период с 28.03.2008 по 20.10.2023, и транспортное средство <данные изъяты> в период с 20.08.2009 по 29.08.2024, в этой связи и на основании ст.ст. 357-363 НК РФ он признается плательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 г. в общей сумме 20 691 рубль, который налогоплательщиком не уплачен в установленные законом сроки. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 70382758 от 29.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023, направленному налогоплательщику через личный кабинет. Кроме того, ФИО1 принадлежат на праве собственности земельные участки: с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 03.10.2014; с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 24.02.2011; с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 07.01.2008; с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 14.06.2011; с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 13.01.2014. Поэтому на основании ст. 388 НК РФ он признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 г. в общей сумме 2 376 рублей, который налогоплательщиком не уплачен в установленные законом сроки. Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению № 70382758 от 29.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023, направленному налогоплательщику через личный кабинет. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые вступили в действие с 01.01.2023. В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 осуществлен переход к новой системе учета расчетов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, т.е. переход на Единый налоговый счет. С 01.01.2023 единый налоговый платеж обязателен. Сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 1 января 2023 года сформировано с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ на основании сведений имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года. По состоянию на 02.12.2023 у налогоплательщика ФИО1 имелось следующее отрицательное сальдо: налог – 23 067 рублей, из них: транспортный налог за 2022 год – 20 691 рубль, земельный налог за 2022 год – 2 376 рублей. В связи с тем, что транспортный и земельный налоги своевременно не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени 1 130 рублей 56 копеек. По состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24 197 рублей 56 копеек, в т.ч.: транспортный налог за 2022 год. – 20 691 рубль, земельный налог за 2022 год – 2 376 рублей, пени за несвоевременную уплату обязательных налоговых платежей – 1 130 рублей 56 копеек. Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности № 137258 от 16.12.2023 (со сроком уплаты до 16.01.2024). До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства к мировому судье судебного участка № 14 Димитровского судебного района г. Костромы, которым был вынесен судебный приказ № 2а-1853/2024 от 02.05.2024. Впоследствии вынесенный ранее судебный приказ был отменен определением от 17.05.2024. Поэтому налоговый орган в порядке искового производства просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общей сумме 24 197 рублей, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 20 691 рубль, земельный налог за 2022 год в размере 2 376 рублей, пени в размере 1 130 рублей 56 копеек.
Административный истец УФНС России по Костромской области представил в суд письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, указав, что требования поддерживает в полном объеме, поскольку задолженность по иску не погашена.
Административный ответчик ФИО1 извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не прибыл, о причинах неявки не сообщил.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налоговые органы, как следует из содержания подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
По данным УГИБДД УМВД России по Костромской области на имя административного ответчика ФИО1 зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> с 07 апреля 2009 года, а также ему принадлежали транспортное средство <данные изъяты> в период с 28.03.2008 по 20.10.2023, и транспортное средство <данные изъяты> в период с 20.08.2009 по 29.08.2024. Поэтому ФИО1 является плательщиком транспортного налога.
Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.
Законом Костромской области от 28 ноября 2002 года N 80-ЗКО "О транспортном налоге" с 1 января 2003 года на территории Костромской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
ФИО1 также является плательщиком земельного налога в связи с тем, что в его собственности находятся земельные участки: с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 03.10.2014; с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 24.02.2011; с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 07.01.2008; с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 14.06.2011; с кадастровым номером № по адресу: <адрес> с 13.01.2014.
Пунктом 3 статьи 65 Земельного кодекса РФ установлено, что использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Пунктом 1 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, срок уплаты земельного налога для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым органом были начислены обязательные к уплате транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц, расчет которых приведен в налоговых уведомлениях, представленных в материалы дела, и направленных налогоплательщику.
Так, в налоговом уведомлении № 70382758 от 29.07.2023 произведен расчет транспортного налога, земельного налога за 2022 г., выставлено на уплату транспортного налога в сумме 20 691 рублей, земельного налога в сумме 2 376 рублей. Срок уплаты не позднее 01.12.2023. Задолженность налогоплательщиком не погашена.
Таким образом, на дату подачи административного иска за ФИО1 числится задолженность: по транспортному налогу в размере 20 691 рублей; по земельному налогу в размере 2 376 рублей.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69НК).
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неуплаты налога, пени, сумма недоимки взыскивается в судебном порядке.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, которые вступили в действие с 01.01.2023, и был осуществлен переход к новой системе учета расходов налогоплательщиков с бюджетами бюджетной системы, то есть переход на единый налоговый счет (ЕНС), с 01.01.2023 единый налоговый платеж (ЕНП) обязателен.
За несвоевременную уплату обязательных налоговых платежей и санкций в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени.
Расчет пени произведен за периоды: 02.12.2023-17.12.2023 в размере 184 рубля 54 копейки; 18.12.2023 по 03.03.2024 в размере 947 рублей 28 копеек. Всего начислено пени в размере 1 131 рубль 82 копейки с учетом уменьшения на 1 рубль 26 копеек.
Представленные расчеты судом проверены, признаны арифметически верными.
Налогоплательщику налоговым органом через личный кабинет было направлено требование № 137258 об уплате задолженности по состоянию на 16 декабря 2023 г. по недоимкам в общей сумме 23 067 рублей, по пени в общей сумме 347 рублей 69 копеек со сроком уплаты до 16 января 2024 г. Доказательств погашения задолженности в материалах дела не содержится.
Из материалов дела следует, что налоговый орган обращался за взысканием налоговых недоимок и пени в порядке приказного производства.
Мировым судьей судебного участка № 14 Димитровского судебного района г. Костромы было вынесено определение от 17.05.2024 об отмене судебного приказа № 2а-1853/2024 от 02.05.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области задолженности по уплате налогов и пени на общую сумму 24 197 рублей 56 копеек.
Поэтому налоговый орган, обратившись с иском 11.11.2024 в порядке искового производства, просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 24 197 рублей 56 копеек, в том числе: земельный налог в размере 2 376 рублей; транспортный налог в размере 20 691 рубль, пени в размере 1 130 рублей 56 копеек.
Довод административного ответчика о том, что он признан банкротом, в силу чего не должен платить налоги, не может быть признан состоятельным по следующим основаниям.
Так, из материалов дела видно, что определением Арбитражного суда Костромской области от 31 октября 2022 года по делу № А31-10845/2022 принято к производству заявление ФИО2, ФИО3 о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом).
Решением Арбитражного суда Костромской области от 03 июля 2023 года по делу № А31-10845/2022 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества.
В силу пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено названным Федеральным законом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.
Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (пункт 2 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)").
Согласно п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, требования, касающиеся пеней, начисленных в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.
Из содержания административного иска следует, что инспекция в рамках данного административного дела заявила требования о взыскании текущих платежей, а именно транспортного и земельного налогов за 2022 год, пеней, поскольку момент возникновения обязанности по уплате которых возник после даты принятия заявления о признании должника банкротом – 31 октября 2022 года.
При таких обстоятельствах рассматриваемая задолженность не могла быть предъявлена в деле о банкротстве, является текущими платежами, и подлежит взысканию с ФИО1 в порядке статьи 48 НК РФ.
В связи с приведенными выше выводами суд полагает административный иск обоснованным, поданным с соблюдением установленного порядка и в установленные законом сроки, поэтому подлежащим удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика.
Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам и пени, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая в соответствии с порядком расчета, предусмотренным ст. 333.19 НК РФ, на дату подачи иска составляет 4 000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, (ИНН № транспортный налог за 2022 год в размере 20 691 рубль, змельный налог за 2022 год в размере 2376 рублей, пени за несвоевременную уплату обязательных налоговых платежей в размере 1130 рублей 56 копеек, а всего: 24 197 рублей 56 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, (ИНН №) госпошлину в доход муниципального образования городской округ город Кострома в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Димитровский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Судья О.А. Криулина
Мотивированное решение изготовлено 21 февраля 2025 года