Решение по делу № 2А-660/2025 от 12.09.2025 | Кизлярский городской суд (Республика Дагестан)

Дело №а-660/2025

УИД 05RS0№-40

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес>, РД 4 сентября 2025 года

Кизлярский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Августина А.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы ФИО3 по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2020-2023 г.г., налогу на имущество физических лиц за 2022-2023г., транспортному налогу с физических лиц за 2022-2023, пени,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель руководителя ФИО3 по РД ФИО5 обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2020-2023 г.г., налогу на имущество физических лиц за 2022-2023г., транспортному налогу с физических лиц за 2022-2023, пени, в обоснование указав, что на налоговом учёте в ФИО3 по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН <***>) и, в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, она обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат, постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статьи 358,389,401 НК РФ соответственно.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

За 2022г. начислено к уплате 707 руб., с учетом частичной оплаты – 86,04:

- строение, расположенное по адресу: РД, <адрес>, с кадастровым номером 05:04:000002:6305 (276 190*1/2*0,5/100*12/12*1.1=690 руб.).

- дом, расположенный по адресу: РД, <адрес> (13 078*0,10/100*12/12*1,1=6 руб.);

- дом, расположенный по адресу: РД, <адрес> (16 610*0,10/100*12/12*1,1=11 руб.).

За 2023г. начислено к уплате 1587 руб.:

- строение, расположенное по адресу: РД, <адрес>, с кадастровым номером 05:04:000002:6305 (308 953*1/2*1/100*11/12+ 276 190*1/2*1/100*1/12=1531 руб.).

- дом, расположенный по адресу: РД, <адрес> (13 078*0,10/100*12/12*1,1=7 руб.);

- дом, расположенный по адресу: РД, <адрес> (52 172*0,10/100*11/12+16 610*0,10/100*1/12=49 руб.).

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем земельных участков, признаваемых объектом налогообложения:

За 2022г. начислено к уплате 503 руб., с учетом частичной оплаты – 75,65:

- земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес>, с кадастровым номером 05:04:000002:1685 (6 524*1/2*1,50/100*4/12+6 498*1/2*1,50/100*8/12=49 руб.)

- земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес> кадастровым номером 05:04:000013:168 (180 681*0,30/100*12/12*1,1=240 руб.);

- земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес> кадастровым номером 05:04:000002:1171 (167 156*0,30/100*12/12*1,1=214 руб.);

За 2023г. начислено к уплате 799 руб.:

- земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес>, с кадастровым номером 05:04:000002:1685 (9 611*1/2*1,50/100*12/12*1,1=54 руб.)

- земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес> кадастровым номером 05:04:000013:168 (133 849*0,30/100*12/12*1,1=264 руб.);

- земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес> кадастровым номером 05:04:000002:1171 (157 194*0,30/100*12/12*1,1=235 руб.);

- земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес> кадастровым номером 05:04:000002:1368 (109 152*0,30/100*9/12=246 руб.);

За 2020г. начислено к уплате 422 руб., с учетом частичной оплаты – 52,03 руб.:

- земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес>, с кадастровым номером 05:43:000260:8 (281 438*1/2*0,30/100*12/12=422 руб.)

За 2021г. начислено к уплате 422 руб., с учетом частичной оплаты – 51,21 руб.:

- земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес>, с кадастровым номером 05:43:000260:8 (281 438*1/2*0,30/100*12/12=422 руб.)

За 2022г. начислено к уплате 281 руб., с учетом частичной оплаты – 48,32 руб.:

- земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес>, с кадастровым номером 05:43:000260:8 (281 438*1/2=140719-46906=93813*0,30/100*12/12=281 руб.)

За 2023г. начислено к уплате 487 руб.:

- земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес>, с кадастровым номером 05:43:000260:8 (31 345-2612=28733*1/100*12/12=287 руб.)

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения:

За 2022г. начислено к уплате 5614 руб., с учетом частичной оплаты – 4010,31:

- транспортное средство марки «Фольксваген Пассат» с г/н № (160,4*35*12/12=5614 руб.)

За 2023г. начислено к уплате 5614руб.:

- транспортное средство марки «Фольксваген Пассат» с г/н № (160,4*35*12/12=5614 руб.)

Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством.

Указанные налоги, сборы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушении вышеуказанных положений НК РФ, административный ответчик не уплатил в установленный срок (уплатил частично) в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов.

В соответствии со ст.75 НК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка ФИО3.

Согласно ст.ст. 69 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у неё отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №а-259/2025, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.

При этом факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5934/2020.

ФИО3 по РД ФИО5 просит суд взыскать с ФИО2 ИНН <***> недоимку по:

- земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2022 в размере 48,32 руб.;

- земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2020 в размере 52,03 руб.;

- земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2023 в размере 287 руб.;

- земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2021 в размере 51,21 руб.;

- земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 в размере 75,65 руб.;

- земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 в размере 799 руб.;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2023 в размере 1 587 руб.;

- налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2022 в размере 86,04 руб.;

- сумме пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 БК РФ в размере 1 682,04 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 5614 руб.

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 4010,31 руб.

а всего на общую сумму 14 292,60 руб.

ФИО3 административного истца - ФИО3 по РД ФИО5 в судебное заседание не явился, хотя был надлежащим образом извещен.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила суд рассмотреть дело в её отсутствие, предоставив суд письменное возражение, в обоснование которого указала, что с исковыми требованиями истца не согласна. ФИО2 указала, что с 2020 года она ведет переписку с налоговым органом по поводу тог, что налоговые платежи, оплачиваемые ФИО2 перечисляются по неправильному КБК, и сама налоговая инспекции перекидывала денежные средства, уплаченные ею, с одного счета на другой. После множественных проверок в 2023г. после уплаты всех налоговых платежей все равно ситуация не изменилась. Квитанции об оплате налогов у неё имеются и приложены к возражению. ФИО2 просит суд отказать в удовлетворении исколвых требований истца.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, судом принято решение о рассмотрении административного дела без участия ФИО3 административного истца и административного ответчика, явка которых судом не признана обязательной.

Суд, исследовав исковое заявление, возражение ФИО2 с приложением, письменные доказательства по делу, приходит к следующему:

В силу п.3 части 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 286 КАС РФ, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций имеют органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уведомлена о том, что ей необходимо уплатить транспортный налог за 2022г., земельный налог за 2020-2022г., налога на имущество за 2022 на общую сумму 8073 руб. Срок уплаты налога – не позднее 01.12.2023г.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уведомлена о том, что ей необходимо уплатить транспортный налог за 2023, земельный налог за 2023г., налога на имущество за 2023г. на общую сумму 8 287 руб. Срок уплаты налога – не позднее 02.12.2024г.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Управление ФНС по РД ставит в известность ФИО2 о том, что за нею числится (выявлена) недоимка, задолженность по налогам и пеням. Указанное требование направлено должнику через личный кабинет Налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и вручено должнику 20.12.2023г. Срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.

Сальдо единого налогового счета налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ сформировано на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ), связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ в силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса 2 осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По правилам пункта 4 статьи 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Судом исследован чек по операции от ДД.ММ.ГГГГг., представленный административным ответчиком ФИО2 (л.д.52). Из чека усматривается, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГг. уплатила единый налоговый платеж на сумму 8073 рубля по документу от ДД.ММ.ГГГГ<адрес> для сомнения проведенном платеже у суда не имеется, так как все реквизиты платежа, в том числе УИН платежа совпадает с УИН платежа, указанном в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГг. (л.д. 16-17), в котором сумма уплаты составляет так же 8073 рубля, т.е. транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц за 2022г. и земельный налог за 2020-2021г.г.

Таким образом, обязанность по уплате налогов за 2022 год и земельного налога за период 2020-2021г.г. административным ответчиком ФИО2 исполнена.

Согласно ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог признается региональным налогом. В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 НК РФ, а также порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.4 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п.4 ст.4 вышеназванного закона налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог по месту нахождения транспортного средства (место регистрации правообладателя) ежегодно, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база транспортного налога определяется как отношение транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 являлась собственником транспортного средства в период 2023 г. и ей начислен транспортный налог за транспортное средство марки «Фольксваген Пассат» с г/н № (160,4*35*12/12=5614 руб.)

Таким образом, задолженность ответчика по транспортному налогу составляет 5614 руб.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании положений Налогового кодекса РФ был исчислен земельный налог (по формуле: кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка/100*количество месяцев, за которые производится расчет).

За 2023г. начислено к уплате руб.:

- земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес> кадастровым номером 05:04:000013:168 (133 849*0,30/100*12/12*1,1=264 руб.);

- земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес> кадастровым номером 05:04:000002:1171 (157 194*0,30/100*12/12*1,1=235 руб.);

- земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес> кадастровым номером 05:04:000002:1368 (109 152*0,30/100*9/12=246 руб.);

Таким образом, задолженность ответчика по земельному налогу с физических лиц за составляет 1086 руб.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не должны превышать:

1) 0.1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта:

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных ведения личного подсобного, дачного хозяйства огородничества садоводства или индивидуального жилищного строительства:

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

На основании положений Налогового кодекса РФ был исчислен налог на имущество (по формуле: кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка/100*количество месяцев, за которые производится расчет).

За 2023г. начислено к уплате 1587 руб.:

- дом, расположенный по адресу: РД, <адрес> (13 078*0,10/100*12/12*1,1=7 руб.);

- дом, расположенный по адресу: РД, <адрес> (52 172*0,10/100*11/12+16 610*0,10/100*1/12=49 руб.).

Таким образом, задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2023 год составляет в сумме 1587 руб.

Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ, 16.12.2023г. должнику направлено требование об уплате налогов и сборов по состоянию на 16.12.2023г.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с должника суммы задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество и 11.04.2025г. судебный приказ был отменен по заявлению ФИО2

Обстоятельства, изложенные в иске, подтверждаются приложенными к нему материалами: налоговыми уведомлениями, распечатками из баз данных ФИО3 о задолженности налогоплательщика, требованиями об уплате налога, уведомлениями о направлении их ответчику, а также направлении копии административного искового заявления.

Учитывая, что в соответствии с НК РФ ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога и земельного налога, налога на имущество за период 2023 год и указанная обязанность по уплате налогов ею не исполнена, суд приходит к выводу, об удовлетворении административного искового заявления ФИО3 по <адрес> частично, отказав в удовлетворении исковых требований о взыскании налогов за период 2020-2022 год в связи с их оплатой, рассчитанных налоговым органом на основании налогового уведомления № от 9.07.2023г.

Таким образом, удовлетворению подлежат исковые требования истца в размере 9969,04 рублей. В остальной части заявленных исковых требований в сумме 4 323,56 рубля необходимо отказать.

В соответствии с ч 3. ст. 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ч.4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В соответствии с положениями статьи 75 Кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Такая модель учета и исполнения обязательств обеспечивает исключение пеней, основания для начисления которых могут быть урегулированы экономическими способами -путем сальдирования (сложения) расчетов по разным видам налогов.

При этом в сумму, в отношении которой происходит начисление пени, включается только неисполненная обязанность по уплате налогов, а вся спорная задолженность (просроченная, приостановленная к уплате, с обеспечительными мерами) исключена из состава сальдо ЕНС и не участвует в расчете пени. При формировании начального сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ из его состава была исключена просроченная для взыскания задолженность, а также произведено списание безнадежного к взысканию долга.

Согласно расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 03.02.2025г., сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО2 составляет 1682,04 руб.

Таким образом, задолженность ответчика по пени составляет 1682,04 руб. и подлежит взысканию в полном объеме.

В соответствии с п. 19 ст. 333.39 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пп.2 п.2 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождены административные истцы – инвалиды 2 группы.

Из копии справки МСЭ-013№ от 04.01.2002г. ФИО2 является инвали<адрес> группы по общему заболеванию бессрочно. В связи с чем, суд считает, что государственная пошлина не подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2020-2023 г.г., налогу на имущество физических лиц за 2022-2023г., транспортному налогу с физических лиц за 2022-2023, пени– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> ДАССР, ИНН <***>, проживающей по адресу: <адрес> задолженность за счет имущества физического лица в размере 9 969 (девять тысяч девятьсот шестьдесят девять) руб. 04 коп., в том числе по:

- земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2023 в размере 287 руб.;

- земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 в размере 799 руб.;

- транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 5614 руб.

Реквизиты для перечисления недоимки по налогам:

получатель: Казначейство ФИО3 (ФНС ФИО3);

Банк получателя: Отделение Тула Банка ФИО3//УФК по <адрес>;

№ банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40№;

КБК: 182№;

БИК: 017003983;

Счет №;

ОКТМО-0;

ИНН: <***>;

КПП: 770801001;

Назначение платежа: единый налоговый платеж.

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2022 в размере 48,32 руб., земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2020 в размере 52,03 руб., земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2021 в размере 51,21 руб., земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 в размере 75,65 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2022 в размере 86,04 руб.; транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 4010,31 руб., а всего на общую сумму 4 323 (четыре тысячи триста двадцать три) руб. 56 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения, через Кизлярский городской суд РД.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГг.

Судья А.А. Августин