№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 мая 2023 г. <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Пудовкиной Е.С.,

при помощнике судьи, ведущего протокол судебного заседания, ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и задолженности по пеням.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, в связи с чем в его адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налога. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем в его адрес направлены требования об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пеней, которые в установленный срок не исполнены. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем административный истец просит взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО3 (№) недоимку по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 76925,55 рублей, в том числе недоимку по транспортному налогу: за 2018 год в размере 62 116,00 рублей и задолженность по пеням в сумме 265,55 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 36701335; недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 14 544,00 рубля; уплату государственной пошлины возложить на ответчика.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № по Самарской области.

В судебное заседание стороны, заинтересованное лицо не явились, извещены надлежащим образом. Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Заинтересованное лицо также предоставило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. Административный ответчик о причине неявки не сообщил, об отложении дела не просил.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Исходя из абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Исходя из положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО3 (№) в юридически значимый период (2018 г.) являлся собственником транспортных средств: УАЗ <данные изъяты> жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>

С учетом положений вышеуказанных норм, ФИО3 является плательщиком налога на имущество и транспортного налога, в связи с наличием у него объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО3 налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 г. в отношении объекта налогообложения - транспортного средства - <данные изъяты>, в размере 4 036,00 рублей; в отношении объекта налогообложения – транспортного средства <данные изъяты>, в сумме <данные изъяты> рублей, а всего на сумму <данные изъяты> рублей, исчислен налог на имущество физических лиц в отношении объекта налогообложения жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № – <данные изъяты>,00 рублей, в отношении объекта налогообложения жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровым номером № – <данные изъяты> рублей, о чем налогоплательщику по адресу регистрации направлено налоговое уведомление №от ДД.ММ.ГГГГг.

В срок, установленный законодательством о налогах и сборах ФИО3 в полном объеме не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действующей на день возникновения налоговых правоотношений) в адрес налогоплательщика в электронной форме через его личный кабинет направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки за 2018 год: по транспортному налогу в сумме 62 116,00 рублей и пени в сумме 265,55 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 16 544,00 рубля и пени в сумме 70,73 рубля, по земельному налогу в сумме 3 491,00 рубль и пени в сумме 14,92 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил в полном объеме обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу и задолженности по пеням.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 2 статьи 9 Федерального закона от 23 ноября 2020 г. №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в части увеличения размера недоимки с 3 000 рублей до 10 000 рублей, предоставляющей налоговому органу право на обращение в суд, которые вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона. Данный закон был опубликован 26 ноября 2020 г.

Таким образом, учитывая, что по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки превысила 10 000 рублей, могла быть заявлена, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по налогу и задолженности по пеням, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика недоимки за 2018 г. по транспортному налогу в размере 62 116 руб., пени в размере 265,55 руб.; по налогу на имущество физических лиц в размере 16 544 руб., пени в размере 70,73 руб., по земельному налогу в размере 3 491 руб., пени в размере 14,92 руб., а всего в сумме 82 502,20 руб.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № на основании возражений должника отменен. Однако обязанность по уплате задолженности по налогу и пеням налогоплательщиком в полном объеме не исполнена, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО3 обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2018 г., установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюден.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется, в частности в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

При расчете транспортного налога в отношении объекта налогообложения – транспортного средства <данные изъяты>, налоговый орган применяет налоговую базу в размере 122,30; тогда как согласно сведениям из карточки учета транспортного средства, мощность двигателя указанного автомобиля составляет 90 л.с.; ставка транспортного налога в <адрес> в 2018 году составляла в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. – 16.

При расчете транспортного налога в отношении объекта налогообложения – транспортного средства <данные изъяты>, налоговый орган применяет налоговую базу в размере 387,20; тогда как согласно сведениям из карточки учета транспортного средства, мощность двигателя указанного автомобиля составляет 249 л.с.; ставка транспортного налога в <адрес> в 2018 году составляла в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) – 75.

В связи с чем транспортный налог в отношении данных автомобилей подлежит перерасчету.

Таким образом, в отношении объекта налогообложения – транспортного средства <данные изъяты>, налогоплательщик ФИО3 должен был уплатить в налоговом периоде 2018 год – 18 675 рублей (249 (налоговая база) х 75 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев владения в году)).

В отношении объекта налогообложения – транспортного средства <данные изъяты>, налогоплательщик ФИО3 должен был уплатить в налоговом периоде 2018 год – 1 440 рублей (90 (налоговая база) х 16 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев владения в году)).

Доказательств уплаты транспортного налога за 2018 год, административным ответчиком не предоставлено.

Таким образом, с учетом произведенного перерасчета в отношении объектов налогообложения - автомобилей <данные изъяты> с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2018 год – в размере 20 115,00 рублей (1 440 + 18 675).

Исходя из неправильного применения значения налоговой базы в расчете в отношении вышеуказанных автомобилей начисленные пени также подлежат перерасчету и составят сумму в размере 85,99 руб. (20 115 х 13 х 6,50% / 300 (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 20 115 х 7 х 6,25% / 300 (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), которые подлежат взысканию с административного ответчика.

Доказательств уплаты в полном объеме налога на имущество за 2018 г., стороной административного ответчика также не предоставлено.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество является правильным и административным ответчиком не опровергнут.

Как следует из материалов дела добровольно обязанность по уплате налога административный ответчик не исполняет. Доказательств уплаты, заявленной в настоящем иске недоимки, административным ответчиком, не предоставлено.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. ФИО3 как налогоплательщиком надлежащим образом в полном объеме, в установленный срок, не исполнена.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № по Самарской области о взыскании недоимки по налогу на имущество подлежат удовлетворению, в связи с чем с ФИО3 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 14 544,00 рубля.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в сумме 1 242,35 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 ФИО6 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу и задолженности по пеням – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 ФИО7, №, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 20 115,00 рублей и задолженность по пеням в сумме 85,99 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 14 544,00 рублей, а всего недоимку по обязательным платежам на общую сумму в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО3 ФИО8 государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в сумме 1 <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Е.С. Пудовкина