Дело № 2а–1258/2025
УИД 59RS0011-01-2025-001030-42
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
город Березники 19 мая 2025 года
Березниковский городской суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Петровой Е.А.,
при секретаре судебного заседания Шваревой Д.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Березники Пермского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
установил:
административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю обратилась в суд с исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. По сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю в 2022 году налогоплательщиком произведено отчуждение недвижимого имущества - 1/2 доли квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: ...... Административным ответчиком не представлена в установленный законодательством срок в налоговый орган налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, в связи с чем налогоплательщику начислен НДФЛ за налоговый период 2022 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила ..... В связи с тем, что административным ответчиком налог на доходы физических лиц за 2022 год не уплачен, в соответствии со ст. 119 НК РФ ему начислен штраф в размере ..... а с учетом п. 1 ст. 112 и п. 3 ст.114 НК РФ штраф составляет ..... руб.; в соответствии со ст. 122 НК РФ ему начислен штраф в размере ..... а с учетом п.1 ст. 112 и п.3 ст.114 НК РФ штраф составляет .....
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ административному ответчику за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере ..... начислена пени за период с ..... по ..... в размере ..... До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статей 69, 70 НК РФ должнику направлено требование № от ..... об уплате налоговой задолженности в срок до ...... Требование административным ответчиком оставлено без исполнения.
В связи с тем, что административным ответчиком требование не было исполнено, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Задолженность по налогу и пени взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи от ..... №. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ № отменен, в связи с поступлением от административного ответчика возражений. На дату составления административного иска задолженность не погашена.
Просят взыскать с административного ответчика ФИО1:
.....
.....
.....
.....
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, указав, что на заявленных требованиях настаивает.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражал, ссылаясь на то, что договор купли-продажи, на основании которого произведен расчет налога, поддельный.....
Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, обозрев судебный приказ №, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Как следует из ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Исходя из положений подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Пунктом 1 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
От налогообложения освобождаются доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Налоговые ставки предусмотрены ст. 224 НК РФ, из пункта 1 которой следует, что налоговая ставка устанавливается в размере 13%. Исчисление налоговой базы производится в порядке ст. 225 НК РФ.
На основании ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из материалов дела, в 2022 году ФИО1 произведено отчуждение объекта недвижимости – ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: ....., срок владения которым составил менее минимального предельного срока владения (дата регистрации права ....., дата окончания регистрации права .....). Согласно договора купли-продажи от ..... цена сделки ? доли составила № рублей. Следовательно, в 2022 году ФИО1 получен доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения, однако налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2022 год ФИО1 не была представлена.
Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила .....
Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.
Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации.
Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации).
В связи с совершением налогового правонарушения, предусмотренном пунктом 1 статьи 119 НК РФ, выразившемся в нарушении установленного НК РФ срока предоставления налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год, инспекцией вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности в виде штрафа в №
На основании пункта 1 статьи 122 НК РФ в отношении административного ответчика вынесен штраф №
С ..... установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, с ..... сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Учитывая, что у административного ответчика на ..... имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в сумме ..... на основании ч. 3 ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за период с ..... по ..... в размере №
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.
С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).
Как следует из материалов дела, ФИО1 в соответствии со ст. 70 НК РФ направлялось требование № от ..... об уплате налоговой задолженности в срок до ..... (л.д. 16). Административный ответчик не исполнил требование.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Как следует из материалов дела, сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № от ....., №
Срок уплаты по требованию № от ..... был установлен до ....., следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности до ..... не истек.
Межрайонная ИФНС России № по ..... ..... обращалась к мировому судье судебного участка № Березниковского судебного района ..... с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника налоговой задолженности.
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... № с ФИО1 была взыскана налоговая задолженность.
Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района Пермского края от ..... судебный приказ № отменен.
С данным административным исковым заявлением административный истец обратился ..... (согласно штемпеля на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока.
Размер недоимок и пени по налогам установлен на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.
Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налоговой задолженности подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.
Ссылка административного ответчика о том, что фактически от продажи принадлежащей ему ? доли квартиры он получил ....., является голословной, подтверждения в ходе судебного разбирательства не нашла.
Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил :
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.
Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <...> в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю:
.....
.....
.....
.....
.....
на корреспондентский счет № 40102810445370000059, единый счет № 03100643000000018500 в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ, БИК 017003983, получать: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510.
Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Судья (подпись) Е.А.Петрова
Копия верна. Судья
Мотивированное решение изготовлено 28.05.2025