Решение по делу № 2А-515/2023 от 26.05.2023

Административное дело №

УИД№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ряжск Рязанской области 26 мая 2023 года

Ряжский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Калабуховой О.В., при секретаре Новиковой И.А., рассмотрев в предварительном судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налоговых санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговых санкций, указывая в обоснование, что административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость. В связи с несвоевременным представлением в срок налоговых деклараций ему назначен штраф на общую сумму 9000 руб. который им не уплачен в установленный срок. Ответчику были направлены требования, но в нарушение ст.45 НК РФ административный ответчик сумму налога не уплатил. До настоящего времени налогоплательщиком не исполнено обязательство по уплате налога не исполнено, в связи с чем административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на добавленную стоимость на товар: несвоевременное преставление налоговых деклараций за 1,2,3,4 кварталы 2014 года в размере по 1000 руб., несвоевременное преставление налоговых деклараций за 1,2,3,4 кварталы 2015 года; недоимку по налогу на доходы физических лиц – штраф за своевременное представление налоговой декларации за 2014 год в размере 1000 руб. Одновременно при подаче иска административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области в предварительное судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, согласно заявлению просит рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще извещался о времени и месте рассмотрения дела, в предварительное судебное заседание не явился, судебная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явились в предварительное судебное заседание, были извещены о времени и месте его проведения надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, суд в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ полагает рассмотреть данное административное дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного истца, исследовав и проанализировав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьей 44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с абз 2 п.1 ст.80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 143 Налогового кодекса РФ относит индивидуальных предпринимателей к плательщикам налога на добавленную стоимость.

Объектом налогообложения признаются операции, поименованные в статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 153 Налогового кодекса РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК Российской Федерации в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

В соответствии с положениями статьи 163 Налогового кодекса РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

Пунктом 1 статьи 174 Налогового кодекса РФ определено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 данного Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 названного Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ, при исчислении НДС налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 4 ст.228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по 3-НДФЛ признается календарный год.

Налоговая декларация по 3-НДФЛ представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ).

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 НК РФ).

Судом установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность, поэтому должен был производить оплату налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года) и ему назначен штраф в размере 1 000 рублей.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года) и ему назначен штраф в размере 1 000 рублей.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ) и ему назначен штраф в размере 1 000 рублей.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года) и ему назначен штраф в размере 1 000 рублей.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года) и ему назначен штраф в размере 1 000 рублей.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года) и ему назначен штраф в размере 1 000 рублей.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года) и ему назначен штраф в размере 1 000 рублей.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ) и ему назначен штраф в размере 1 000 рублей.

В связи с неисполнением указанных решений в добровольном порядке налоговым органом на основании ст.ст.69,70 Налогового кодекса РФ ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлены требования №, №, №, №, №, №, №, №, № со сроком их исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требования по уплате штрафа административным ответчиком не исполнено. Доказательств, опровергающих факт неуплаты задолженности по штрафу, административным ответчиком в суд не представлено.

Поскольку до настоящего времени административный ответчик не исполнил обязанности по уплате суммы штрафа, инспекция обратилась за взысканием задолженности в судебном порядке.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что общая сумма налога превысила 3 000 рублей, шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика штрафа, следует исчислять со дня истечения срока исполнения требований от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, указанный срок истек ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание штрафа с ФИО1 инспекция обратилась к мировому судье по истечении указанного срока, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка № судебного района Ряжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в принятии данного заявления отказано в связи с пропуском срока.

Настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подано в Ряжский районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока, административный истец не указал, по какой причине им был пропущен срок обращения в суд за взысканием задолженности с административного ответчика.

Исходя из приведенных положений закона, принудительное взыскание страховых взносов по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Согласно части 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный данным Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года №611-О, от 17 июля 2018 года №1695-О).

При разрешении заявленного ходатайства суд учитывает, что срок обращения в суд за взысканием с административного ответчика задолженности по обязательным платежам пропущен налоговым органом значительно, что свидетельствует о ненадлежащей организации работы налогового органа. Объективные причины, по которым налоговый орган был лишен возможности обратиться с заявлением в суд в установленный законом срок, не приведены и соответствующие доказательства не представлены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные сроки, уважительных причин пропуска данного срока не установлено. Налоговым органом срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, был пропущен без уважительных причин, что и повлекло невозможность взыскания задолженности.

Ссылка административного истца на то, что отказ в восстановлении пропущенного по уважительной причине срока влечет потери бюджета, что приводит к затруднениям при исполнении бюджетов всех уровней, не принимается судом, поскольку указанное обстоятельство не освобождает налоговую инспекцию от надлежащего исполнения возложенной на нее функции по контролю за своевременным внесением налогов в бюджет.

В соответствии с частью 5 статьи 138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу. Решение суда может быть обжаловано в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Поскольку административным истцом срок на обращение в суд пропущен без уважительной причины и восстановлению не подлежит, в удовлетворении заявленных требований о взыскании с административного ответчика налоговых санкций следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ч.5 ст.138, ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании налоговых санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Ряжский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня вынесения.

Судья: подпись. О.В. Калабухова

Копия верна. Судья О.В. Калабухова