Дело № 2а-3971/2025
43RS0001-01-2025-005371-74
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 октября 2025 года г. Киров
Ленинский районный суд г.Кирова в составе судьи Бородиной Н.А.,
при секретаре Сметаниной М.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3971/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области (далее – административный истец, налоговый орган, УФНС) обратилось с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик, ФИО1) о взыскании задолженности в размере 25680 рублей 03 копейки, в том числе 3538, 50 руб. транспортный налог за 2023 год, 6164, 37 руб. земельный налог за 2023 год и 15977, 16 руб. пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ.
В обоснование иска указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного и земельного налога. Налоговым органом административному ответчику исчислены транспортный налог за 2023 год, земельный налог за 2023 год, направлены налоговые уведомления и требования, однако до настоящего времени задолженность по налогам ФИО1 не оплачена; в этой связи исчислены пени.
Административный ответчик о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил; представитель административного истца извещен судом надлежащим образом, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
В отсутствие необходимости получения судом дополнительных доказательств и иных сведений, дело рассмотрено судом без участия надлежаще извещенных и неявившихся сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
По смыслу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектами налогообложения являются, в том числе, автомобили.
Сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ).
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» (далее – Закон № 114-ЗО) налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя.
В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ и ст. 1 Закона № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств, согласно налоговому уведомлению, в срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Административному ответчику принадлежит транспортное средство MERCEDES BENZ S320CDI, государственный регистрационный знак {Номер изъят}
Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 15300 руб. сроком уплаты не позднее 02.12.2024, направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 № 140759405. Налог административным ответчиком уплачен частично в размере 11761,50 руб. (с 15.04.2025 по 05.08.2025), остаток задолженности – 3538,50 руб. до настоящего времени не уплачен, следовательно, подлежит взысканию.
Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога в силу ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно части 1 статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (статья 390 НК РФ).
Согласно статье 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 394 НК РФ).
ФИО1 является плательщиком земельного налога.
Административному ответчику исчислен земельный налог за 2023 год в сумме 26654,00 руб. со сроком уплаты 02.12.2024, направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 № 140759405, налог оплачен частично в размере 20489,63 руб. в период с 15.04.2025 по 05.08.2025.
Поскольку земельный налог в полном объеме до настоящего времени не уплачен; требования о его взыскании заявлены правомерно и подлежат удовлетворению.
В статье 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.
01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС). В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик); 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.
ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.
Начиная с 1 января 2023 года, налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, в первую очередь, платеж направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.
С внедрением ЕНС законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.
Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.
Из положений абз. 2 п. 1 ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на шесть месяцев (п. 4 ст. 46 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах»).
При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № 183757 об уплате пени по состоянию на 08.07.2023. Также в адрес ФИО1 направлено решение от 25.01.2024 № 2440, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов и сборов, произведено начисление пеней на отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 15977,16 руб. за период с 09.07.2025 по 27.01.2025.
Расчеты административного истца судом проверены, признаны обоснованными, контррасчет суду не представлен.
Поскольку требование административного истца по уплате налогов и пени к установленному сроку административным ответчиком исполнено не было, с административного ответчика в соответствии со ст.ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст.ст. 125, 290, 286 КАС РФ в принудительном порядке подлежит взысканию за счет его имущества в доход государства задолженность по налогам и пени в общем размере 25680,03 руб.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
УФНС России по Кировской области является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ст. 30 НК РФ).
Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.
Согласно ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления быть восстановлен судом.
В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 183757 от 08.07.2023, сроком исполнения до 28.11.2023, решение от 25.01.2024 № 2440. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье 13.02.2025, то есть в установленный законом срок.
20.02.2025 мировым судьей судебного участка № 53 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления УФНС вынесен судебный приказ № 53/2а-674/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 57931,16 руб., госпошлины в размере 2000 рублей.
25.03.2025 мировым судьей судебного участка № 53 Ленинского судебного района города Кирова отменен судебный приказ от 20.02.2025 № 53/2а-674/2025 о взыскании задолженности с ФИО1
Административное исковое заявление направлено административным истцом 11.08.2025, т.е. с соблюдением предусмотренного законом срока (25.03.2025 + 6 месяцев = 25.09.2025).
Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности административным ответчиком не представлено, требования УФНС подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход соответствующего бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер изъят}) за счет её имущества в доход государства задолженность в размере 25680 (двадцать пять тысяч шестьсот восемьдесят) рублей 03 копейки, в том числе 3538, 50 руб. транспортного налога за 2023 год, 6164, 37 руб. земельного налога за 2023 год и 15977, 16 руб. пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ.
Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Н.А. Бородина
Мотивированное решение судом составлено 22 октября 2025 года
Судья Н.А. Бородина