Решение по делу № 2А-2659/2024 от 13.02.2025

Дело № 2а-557/2025 (№ 2а-2659/2024)

Поступило в суд: 18.11.2024 г.

УИД 54RS0013-01-2024-003669-82

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2025 года г. Бердск

Бердский городской суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Болбат Н.С., при секретаре Диденко М.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании недоимки налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 504 руб., транспортного налога за 2021 г. в размере 87 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 145 руб., пени за период с 19.11.2022 г. по 19.12.2023 г. в размере 12 381,15 руб..

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 (№) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 24 по Новосибирской области. Ответчик в соответствии со статьями 357, 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. Налогоплательщику на основании ст. 69 и 70 НК РФ направлено требование № 93213210 от 31.07.2023 г., которое не исполнено. В связи с неисполнением обязанности по оплате налога налогоплательщику было направлено требование № 72407 по состоянию на 23.07.2023 г., об уплате налогов и пени в срок до 11.09.2023 г.. В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями НК РФ. В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 113 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов. Раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов. Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС. Задолженность по пени принятая из ОКНО при переходе на ЕНС составила 11 888,71 руб.. За период с 01.01.2023 г. по 19.12.2023 г. начислены пени с размере 2 232,07 руб., итого задолженность по пени составила 12 381,15 руб..

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явился. Судебное извещение возвращено в суд по истечении срока хранения. Данное обстоятельство расценено судом как уклонение ответчика от получения судебного извещения, что согласно ч. 2 ст. 100 КАС РФ позволяет суду считать ответчика надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество налога согласно статей 357, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федераций зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество в соответствии со статьями 358, 401 НК РФ.

Транспортный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

За административным ответчиком ФИО1 были зарегистрировано транспортное средство LADA 210540, (VIN) №, г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

За административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 10).

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 93213210 от 31.07.2023 г. об оплате в срок до 01.12.2023 г. транспортного налога за 2021 год в размере 87 руб., транспортного налога за 2022 г. в размере 145 руб., налога на имущество физического лица за 2022 г. в размере 504 руб. (л.д. 6). Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика (л.д. 7).

Требование о взыскании задолженности по оплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц налогоплательщику не направлялось.

Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ в случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Направление требования является первой стадией процедуры принудительного взыскания налога и пеней, которое должно быть осуществлено в пределах совокупности сроков, установленных НК РФ.

Соответственно налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по налогам перед бюджетом.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, Перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением Совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по пени на 01.01.2023 г., принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 11 888,71 руб..

Далее налоговый орган исчисляет пени за период с 01.01.2023 г. по 19.12.2023 г. в сумме 2 232,07 руб. (л.д.4).

В материалы дела представлено требование № 72407 от 23.07.2023 г. выставленное ИП ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. в размере 4 590 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. в размере 14 899,99 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 359 руб., пени в размере 12 900 руб., срок для оплаты до 11.09.2023 г..

МИФНС № 17 по НСО обратилось в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени (л.д. 24-26).

Определением мирового судьи 3-го судебного участка судебного района г. Бердска от 05.06.2024 г. судебный приказ № 2а-207/2024-31-3 от 29.01.2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за 2021-2022 гг. в размере 13 117,15 руб., в том числе по налогам 736 руб., по пени в размере 12 381, 15 руб., государственной пошлины в размере 262 руб. (л.д. 11-11 оборот).

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ (в ред. на момент вынесения решения) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для подачи искового заявления не пропущен.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021).

Таким образом, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты данных сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

2. В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ (в ред. на момент вынесения решения) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В данном случае сумма недоимки, пени и штрафа изначально превышала 3000 руб..

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1 п.2 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 п.2 ст. 48 НК РФ).

Из расчета задолженности по пени видно, что они были начислены за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом указанные налоги были выставлены в требовании № 72407 от 23.07.2023 г., сроком до 11.09.2023 г..

В судебном приказе от № 2а-207/2024-31-3 от 29.01.2024 г. речь идет о взыскании суммы транспортного налога и налога на доходы физических лиц в размере 736 руб..

Таким образом, налоги за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при вынесении судебного приказа не заявлялись, как и в настоящем административном исковом заявлении.

Таким образом, в данном случае срок взыскания недоимки по налогам за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов истек, соответственно требование о взыскании пени не подлежит удовлетворению.

Направление налоговым органом налогового уведомления/ требования за пределами установленного законом срока не порождает у последнего обязанности по уплате пени. Следовательно, право на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по пене у налогового органа не возникает.

Учитывая, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, ходатайств о восстановлении сроков не заявлено, оснований для удовлетворения требований налогового органа у суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177, 179, 180, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Решил:

Отказать Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 (№) о взыскании недоимки налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 504 руб., транспортного налога за 2021 г. в размере 87 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 145 руб., пени за период с 19.11.2022 г. по 19.12.2023 г. в размере 12 381,15 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Н.С. Болбат

Полный текст решения изготовлен 24 февраля 2025 года.