РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 10 апреля 2025 года
Сургутский городской суд <адрес> – Югры в составе председательствующего судьи Разиной О.С., при секретаре судебного заседания Обуховой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 734 045,75 рублей. В обоснование требований представитель налогового органа указал, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация НДФЛ за 2023 год (корректировка 1) с указанием подлежащей уплате в бюджет – 734 075 руб. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации, расхождения не выявлены.
На ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщик уплату налога на доходы физических лиц не произвел.
ДД.ММ.ГГГГ инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа на сумму задолженности в размере 734 045,75 руб.
Вынесенный мировым судьёй судебный приказ отменён ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших возражений должника. На дату формирования административного искового заявления за ФИО1 числится задолженность в требуемом к взысканию размере.
Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного разбирательства стороны извещены надлежащим образом, причины неявки суду не сообщили, возражений относительно административного искового заявления административным ответчиком не представлено, обязательной их явка судом не признавалась.
Административное дело рассмотрено с соблюдением требований части 2 статьи 289 и статьи 150 Кодекса административного производства РФ в отсутствие сторон.
Проверив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьёй 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
В соответствии со статьёй 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Статья 45 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Статьёй 207 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьёй производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено указанной статьёй, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 2 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учёт), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ установлена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьёй.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи представлена налоговая декларация НДФЛ за 2023 год с указанием суммы подлежащей уплате в бюджет - 1 768 840 руб.
ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация НДФЛ (корректировка 1) с указанием подлежащей уплате в бюджет – 734 075 руб. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка указанной декларации, расхождения не выявлены.
На ДД.ММ.ГГГГ год налогоплательщик уплату налога на доходы физических лиц не произвел.
ДД.ММ.ГГГГ инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа на сумму задолженности в размере 734 045,75 руб.
Стоимость имущества: земельного участка, расположенного по адресу: ХМАО-Югра, <адрес>, ПСК № кадастровый №, при его покупке ФИО1 по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ составила 450 000 рублей.
Стоимость имущества:
- нежилое здание промышленного назначения общей площадью 438,7 кв.м., кадастровый №, расположенное по адресу: ХМАО-Югра, <адрес>, пос. С. Федоровка, дизельгенераторная станция, стоимостью 1 300 000 руб.;
- производственного-административный корпус узла связи, назначение: производственное, кадастровый №, лит А, расположенное по адресу: ХМАО-Югра, <адрес>, Федоровское месторождение, стоимостью 1 850 000 руб.;
- овощехранилище, кадастровый №, расположенное по адресу: ХМАО-Югра, <адрес>, Федоровское месторождение, стоимостью 50 000 руб., при его покупке ФИО1 по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ составила 3 200 000 рублей.
Налоговым органом определена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год в размере 734 045,75 рублей, из расчёта где:
1 250 000 руб. цена продажи объекта согласно декларации;
422 595,831 руб. – 70% от кадастровой стоимости объекта стоимостью 603 708,33 (согласно декларации цена объекта ниже и составляет 50 000 руб.);
7 074 131,12 руб. - 70% от кадастровой стоимости объекта стоимостью 11 826 729 руб. (согласно декларации цена объекта ниже и составляет 1 850 000 руб.)
(1 250 +422 595,83 руб.+7 074 131,12 – 3 100 000 руб.) * 13 % = 734 074,51 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признаётся письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
На основании решения ИНФС России по городу Сургуту ХМАО-Югры от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 посредством услуг почтовой связи направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на доходы физических лиц в размере 1 768 810,75 рублей, пени 74 349,01 руб.
Требование получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным скриншотом.
Сведений об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц материалы дела не содержат.
Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговые органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Определением мирового судьи судебного участка № Сургутского судебного района города окружного значения Сургута <адрес> – Югры от ДД.ММ.ГГГГ отменён судебный приказ №а-0819-2603/2024, выданный ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в размере 734 045,75 руб.
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган обращался в ноябре 2024 года (в пределах шестимесячного срока со дня истечения указанного в требовании срока уплаты недоимки) к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по НДФЛ. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, после чего отменён ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.
В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, доказательств погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в полном объёме административным ответчиком суду не представлено.
Расчёт задолженности по налогам определён налоговым органом в соответствии с вышеуказанными нормами права, не согласиться с которым оснований у суда не имеется.
Анализируя вышеизложенные обстоятельства в совокупности с исследованными в ходе судебного разбирательства доказательствами, административные исковые требования МИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам представляются суду правомерными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина, неоплаченная административным истцом в связи с освобождением от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования <адрес> пропорционально размеру удовлетворённых требований.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН: №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, <адрес>, пр-кт №, <адрес>:
налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 734 045,75 рублей.
Взыскать с ФИО1 (ИНН: № в доход муниципального образования городской округ Сургут <адрес> – Югры государственную пошлину в размере 19 681 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда <адрес> – Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Сургутский городской суд <адрес> – Югры.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий подпись О.С.Разина