Принято в окончательной форме 23.01.2025 г.

УИД 76RS0021-01-2024-002474-74

Дело № 2а-57/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2025 года г. Тутаев

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Мазевич Я.Ю.,

при секретаре Тихомировой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по: земельному налогу в размере 18427 руб. ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество физических лиц в размере 367 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; пени в размере 2854 руб. 78 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы.

В обоснование заявленных требований указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1, как плательщика земельного налога и налога на имущество физических лиц, образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере – 24489,81 руб., которое до настоящего времени не погашено. Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов не исполнена, налоговым органом были начислены пени. В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес ФИО2 было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в сроки установленные законом, налоги не были уплачены, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, пени, которое до настоящего времени не исполнено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Ярославской области в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признал в полном объеме, поскольку заявленные ко взысканию налоги он уплатил.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, представленные письменные доказательства, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является собственником недвижимого имущества (1/6 доля в праве собственности) с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости.

Таким образом, в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Также в судебном заседании установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № общей площадью 2206 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью 1392 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью 1306 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>.

Таким образом, в соответствии п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом. При этом в силу п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 66 Земельного кодекса Российской Федерации рыночная стоимость земельного участка устанавливается в соответствии с федеральным законом об оценочной деятельности (пункт 1); в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости (пункт 3).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ (введенной Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведено начисление земельного налога ДД.ММ.ГГГГ год в 18427 руб., начисление налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 367 руб., о чем налоговый орган поставил в известность налогоплательщика с возложением обязанности на основании действующего законодательства о налогах и сборах уплатить указанный земельный налог и налог на имущество физических лиц в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленные сроки Л.А.ВВ. не уплатил недоимки по налогам, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени на ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 210,50 руб., сумма пени обеспеченная мерами взыскания составила 5 207,36 руб. (5210,50 руб. – 3,14 руб.).

В связи с изменением законодательства с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год пени в размере 2 655,13руб. исчислены на совокупную обязанность задолженности на общую сумму 31551,91 руб., включающую в себя недоимку по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере – 31217,91, руб. ДД.ММ.ГГГГ год; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах сельских поселений в размере – 334 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, по сроку ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ начислены с налог на имущество – 367 руб. и транспортный налог – 18 427 руб.

Таким образом, административному ответчику были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 854,78 руб. (5207,36+2655,13=7862,49-5000,83 (сумма пени, погашенная ДД.ММ.ГГГГ)-6,88 (сумма пени, уменьшенная по перерасчету)).

Расчет задолженности по налогам, пени судом проверен, представляется правильным. Ответчиком расчет не оспаривался.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024г.) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с тем, что в установленный законом срок обязанности по уплате налогов административным ответчиком не были исполнены, налоговым органом в адрес налогоплательщика в порядке ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам, пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Однако административный ответчик до настоящего времени задолженность по налогам, пени уплатил не в полном объеме, требование об уплате налога не исполнил.

В подтверждение исполнения обязанности по уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 представлены – чек ордер ПАО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 530 руб., чек ордер ПАО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 221 руб., чек ордер ПАО <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 367 руб., чек ордер ПАО <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме18 794 руб., чек ордер ПАО <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 367 руб., чек ордер ПАО <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 367 руб., чек ордер ПАО <данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 367 руб.

Согласно информации представленной административным истцом от ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счете отражены единые налоговые платежи (самостоятельно уплаченные административным ответчиком), которые распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, следующим образом: платеж в размере 334 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты земельного налога ДД.ММ.ГГГГ; платеж в размере 4 453,37 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты земельного налога ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; платеж в размере 12 971,37 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет уплаты земельного налога ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; платеж в размере 18 794 руб. ДД.ММ.ГГГГ года в счет уплаты пени, налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог ДД.ММ.ГГГГ. Платеж в размере 15530 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтен в сет уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по ОКТИМО №, платеж в размере 1221 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтен в счет уплаты земельного налога ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО №. Платежи по чек-ордерами от ДД.ММ.ГГГГ № распределены на ЕНС ФИО10 в соответствии с ИНН налогоплательщика, указанного в реквизитах платежных поручений.

Доводы административного ответчика об уплате заявленных ко взысканию налогов суд полагает необоснованными, поскольку в силу приведённые выше правовых норм налоговый орган был вправе распределить денежные средства, поступившие от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, в счет погашения ранее образовавшейся задолженности по уплате налогов и пени.

Таким образом, учитывая, что обязанность по уплате задолженности по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 не исполнена, требование о взыскании с ФИО1 земельного налога ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 18427 руб., налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в сумме 367 руб. подлежит удовлетворению.

В связи с неуплатой земельного налога ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 18427 руб., налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 367 руб., с ФИО1 подлежат взысканию пени за ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 854,78 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тутаевского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени. В связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Установленный ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с настоящим иском административным истцом не пропущен.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета задолженность по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 18427 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 367 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2854 руб. 78 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Я.Ю. Мазевич