Дело № 2а-884/2023 КОПИЯ

59RS0027-01-2022-003681-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Кунгур Пермского края 30 марта 2023 года

Кунгурский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Пономаревой Л.В.,

при секретаре Савченко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на доходы физических лиц, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафы в общем размере 22867,68 рублей, а также издержки, связанные с рассмотрением административного дела, в размере 81,60 рублей.

Свои требования Инспекция мотивирует тем, что ФИО1 является собственником транспортного средства, следовательно, является плательщиком транспортного налога. Инспекцией произведено начисление соответствующего налога. Обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год исполнена несвоевременно и частично, остаток составляет 16847,71 рублей.

В рамках проведенной Инспекцией камеральной проверки декларации, представленной ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, установлено занижение налоговой базы по НДФЛ за 2018 год в результате не отражения факта отчуждения транспортного средства <данные изъяты>, находящегося в собственности менее трех лет. Налогоплательщику доначислен НДФЛ за 2018 год в размере 4550 рублей, пени – 478,81 рублей, штраф по п.1 ст. 199 НК РФ – 682,50 руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 455 руб.

Кроме того, в соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, соответственно, должен был их самостоятельно исчислить и уплатить в установленный срок в соответствующие фонды. За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Согласно статьям 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, Инспекцией ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, однако, до настоящего времени требования инспекции оставлены без удовлетворения.

Мировым судьей 25.02.2022 вынесен судебный приказ № 2а-539/2022, который в связи с поступившим возражением был отменен 14.03.2022. По состоянию на 01.12.2022 за ФИО1 числится задолженность в общем размере 22866,52 рублей.

Представитель Инспекции в судебном заседании не участвовал, Инспекция просит рассмотреть дело без участия своего представителя, на удовлетворении административного иска настаивает. Инспекцией уточнены исковые требования, в связи с частичным отказом от иска на сумму задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 14,35 рублей. Определением суда производство по делу в данной части прекращено. На день судебного разбирательства Инспекция просит взыскать недоимку по налогам, пени и штрафы в размере 22852,17 рублей (л.д. 99-100).

Административный ответчик в судебном заседании не участвовал, извещен надлежащим образом, представил письменные возражения об отсутствии задолженности по уплате страховых взносов ( л.д.87).

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации, в том числе относятся вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации, а также иные выплаты, в том числе произведенные налоговыми агентами. Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации (с изменениями и дополнениями) и пунктом 1 статьи 22 Закона Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» от 30.08.2001 № 1685-296 (с изменениями и дополнениями) транспортный налог налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пункту 1 статьи 363.1 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками (индивидуальными предпринимателями) в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункта 2 статьи 48).

На основании пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено:

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-14).

За 2018 -2021 годы административный ответчик должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование с учетом прекращения предпринимательской деятельности ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако, обязанность была исполнена несвоевременно, в связи с чем ФИО1, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. (л.д.43,47,48,60).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2018 год с исчисленной суммой налога к возврату в размере 1560 рублей (социальный вычет). В рамках проведенной Инспекцией камеральной проверки указанной декларации было установлено занижение налоговой базы по НДФЛ за 2018 год в результате не отражения факта отчуждения транспортного средства <данные изъяты> находящегося в собственности менее трех лет (л.д.32).

По результатам налоговой проверки составлен Акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение налогового органа № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. (л.д.15-18,26-29).

Налогоплательщику произведено доначисление НДФЛ за 2018 год в размере 4550 рублей, пени – 478,81 рублей, штраф по пункту 1 статьи 199 Налогового кодекса Российской Федерации– 682,50 рубля, штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации - 455 рублей (л.д.19,59).

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортного средства – <данные изъяты> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) (л.д.10), следовательно, является плательщиком транспортного налога.

Обязанность по уплате транспортного налога за налоговый период 2020 год исполнена ответчиком несвоевременно и частично: налог в размере 17210 рублей уплачен в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 362,29 рублей, остаток составляет 16847,71 рублей (л.д.12,33).

В связи с неуплатой ответчиком указанных налогов и страховых взносов в установленные сроки, в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом административному ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, предоставлен срок для добровольного исполнения (л.д.35,39,42,45).

До настоящего времени вышеуказанная задолженность ФИО1 в полном объеме не погашена (л.д.76-77).

Поскольку сумма задолженности превысила 10000 рублей после выставления требования № со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, административный истец вправе был обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей 25.02.2022 вынесен судебный приказ № 2а-539/2022, который в связи с поступившими возражениями был отменен 14.03.2022. (л.д.8).

Административный истец обратился в суд с данным административным иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 56).

С учетом уточнения Инспекцией размера задолженности, за ФИО1 числится задолженность по недоимке НДФЛ и транспортного налога за 2018 и 2020 годы, а также пени и штрафы на общую сумму 22852, 17 рублей (л.д. 99-100).

Расчет недоимки по налогам и пени, представленный административным истцом, суд считает правильным, данный расчет административным ответчиком не оспорен, каких-либо доказательств, подтверждающих уплату налога своевременно и пени, административный ответчик не представил.

Вопреки доводам ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов к взысканию Инспекцией не предъявлена.

Суд считает, что требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, а также пени и штрафов подлежат удовлетворению.

Также Инспекция просит взыскать с административного ответчика издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 81,60 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно пункту 6 статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, с административного ответчика подлежат взысканию почтовые расходы, понесенные административным истцом в связи с рассмотрением административного дела, в размере 81,60 рублей.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 885, 57 рублей, рассчитанная на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность в общей сумме 22852 (двадцать две тысячи восемьсот пятьдесят два) рубля 17 копеек, а именно:

- НДФЛ за 2018 год в размере 4550,00 рублей;

- пени в размере 358,81 рублей, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2018 год;

- штраф за неуплату налога по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 405,00 рублей;

- штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2018 год по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 682,50 рублей;

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 16833,36 рулей;

- пени в размере 0,09 рублей, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год;

- пени в размере 22,41 рублей, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год;

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 81 (восемьдесят один) рубль 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 885 (восемьсот восемьдесят пять) рублей 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кунгурский городской суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья /подпись/

Копия верна. Судья Л.В.Пономарева

Мотивированное решение изготовлено 05.04.2023.

Подлинное решение подшито в материалы административного дела № 2а-884/2023, дело хранится в Кунгурском городском суде Пермского края.