Решение по делу № 2А-1711/2024 от 25.02.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-284/2025 (2а-1711/2024)

УИД 42RS0042-01-2024-002521-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 25 февраля 2025 года

Судья Новоильинского районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области Стрельникова И.В., при секретаре судебного заседания Шкодиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога в общем размере 3034,28 рубля.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в МИФНС № 4 по Кемеровской области - Кузбассу. Приказом ФНС России № ..... от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 но Кемеровской области Кузбассу. Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу ..... от 14.02.2022 в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником помещения по адресу: ..... с кадастровым номером ....., помещения по адресу: ..... с кадастровым номером ...... Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2019,2020,2021,2022 гг. Согласно сведениям, представленными ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится транспортное средство: ...... ФИО1 являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год. Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени, за период 01.01.2023 по 05.02.24 в сумме 3034,28 рублей. 27.05.2024г. мировым судьей судебного участка №2 Новоильинского судебного района по заявлению Инспекции вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который 26.06.2024г. определением мирового судьи отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Представитель административного истца МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признала. Представила заявление о снижении размера пени, поскольку она является пенсионером, размер ее пенсии, менее прожиточного минимума. Не отрицала, что несвоевременно уплачивала налог на имущество, а также транспортный налог. Полагает, что истцом нарушен порядок взыскания налога. Кроме того, у нее имеется переплата в связи с фактической оплатой задолженности. Просит в иске отказать.

Представитель заинтересованного истца МИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Выслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектами налогообложения, в частности, являются автомобили (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом в целях исчисления налога признается календарный год (статья 360, пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиль ..... с 31.12.2019г. по настоящее время. С 2018-2020гг. в собственности находился автомобиль ......

С 12.08.2019 по 10.10.2019 ФИО1 являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: ..... с кадастровым номером ....., помещения по адресу: ..... с кадастровым номером ..... с 02.07.2020 по 27.05.2024.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно налоговому уведомлению ..... от 25.07.2019 ФИО1 начислен транспортный налог за 2018г. в сумме 7493руб. Срок уплаты налога не позднее 02.12.2019 (л.д. 78).

Согласно налоговому уведомлению ..... от 01.09.2020 ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 340руб., транспортный налог за 2019г. в сумме 44955руб. 01.09.2020 указанное налоговое уведомление было направлено в адрес ответчика. Срок уплаты налогов не позднее 01.12.2020 (л.д. 39).

Согласно налоговому уведомлению ..... от 01.09.2021 ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 12руб., транспортный налог за 2020г. в сумме 27899руб. 01.09.2021 указанное налоговое уведомление было направлено в адрес ответчика. Срок уплаты налогов не позднее 01.12.2021 (л.д. 40).

Согласно налоговому уведомлению ..... от 01.09.2022 ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 24руб., транспортный налог за 2021г. в сумме 16660руб. 01.09.2022 указанное налоговое уведомление было направлено в адрес ответчика. Срок уплаты налогов не позднее 01.12.2022 (л.д. 41).

Согласно налоговому уведомлению ..... от 29.07.2023 ФИО1 начислен транспортный налог за 2022год в сумме 16660 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 24 руб. 29.07.23 указанное налоговое уведомление было направлено в адрес ответчика. Срок уплаты налогов не позднее 01.12.2023 (л.д. 103).

В п.4 ст.52 НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления, направленного ему по почте заказанным письмом.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов – п.3 ст.75 НК РФ.

На основании п.9 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В связи с неуплатой налога, Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 требование ..... по состоянию на 01.07.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2021 на сумму 376руб., транспортного налога за 2019 (на сумму 8181,17), за 2020 (на сумму 27899), за 2021 (на сумму 16600руб.), итого на сумму 52740,17руб., пени по транспортному налогу в сумме 2542,98руб. за период с 01.01.2023г. по 01.07.2023г. Срок исполнения требования установлен до 31.07.2023. В установленный в требовании срок, задолженность по налогам и пене в бюджет РФ не внесена (не урегулирована).

В условиях ЕНС с 01.07.2023г. по 31.12.2023г. проведены начисления по транспортному налогу за 2022г. в сумме 16660руб., налогу на имущество за 2022г. в сумме 24руб., начислено пени 4194,40руб.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 31.10.2023 принято решение ..... о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму 56935,56руб., которое было направлено 02.11.2023 административному ответчику.

С учетом оплаты и начислений по состоянию на 31.12.2023г. сумма задолженности по ЕНС составила 74490руб. (из них: транспортный налог 68457,71руб., налог на имущество 294,91руб., пени 6737,38руб.)

Взыскание налогов за период с 2018г. по 2022г. было осуществлено в судебном порядке:

- решение Новоильинского районного суда г.Новокузнецка № 2а-320/2021 от 16.03.2021 (судебный приказ №2а-1714/2020 от 18.05.2020, отменен) за период 2018 год в общей сумме 7520,35 руб. (транспортный налог 7493 руб. и пени 27,35 руб.) Выдан исполнительный лист ..... от 29.04.2021г. и взыскано ОСП по Новоильинскому району г. Новокузнецка в принудительном порядке (....., .....): 113,17руб. (п/п .....), 3,95 руб. (п/п .....), 3,96 руб. (п\п .....), 0,65руб. (п/п .....), 18,89 руб. ( п/п .....), 0,65 руб. ( п/п .....) перечислено 02.07.2021, 5686,89 руб. (п/п .....), 193,57 руб. (п/п .....), 1619,90 руб. (п\п .....) перечислено 29.07.2021г.;

- решение Новоильинского районного суда г.Новокузнецка № 2а-1079/2021 от 22.10.2021 (судебный приказ №2а-917/21 от 29.03.2021, отменен) за период 2019 год на сумму 45044,16 руб. (транспортный налог 44955,00 руб. и пени в сумме 89,16 руб.). Выдан исполнительный лист ..... от 18.03.2022, (.....) произведены оплаты: 0,49руб – 11.05.2022, 0,50руб. – 16.05.2022, 5239,35 руб.- 25.05.2022, 8,30руб. – 07.06.22, 39,35 руб. – 27.06.22, 5818,44руб. – 01.07.22, 5818,44руб. – 02.08.22, 18,45руб. – 03.08.22, 5818,44руб.- 25.08.22, 18,45руб.- 26.08.22, 4,99руб.-05.09.22, 5818,44руб. – 28.09.22, 15,58руб.-05.12.22, 5818,44руб.-21.12.2022, 0,23руб. -28.12.22, 5995,89 руб. (12.01.2023), 0,45 руб. (24.01.2023), 4609,93 руб. (21.02.2023), 1385,51 руб. (21.02.2023).

- решение Новоильинского районного суда г.Новокузнецка № 2а-379/23 от 06.04.2023 (судебный приказ №2а-3048/22 от 22.07.2022, отменен) на сумму 28307,45 руб. (транспортный налог 27 899,00 руб. за 2020г., налог на имущество за 2019,2020г. в сумме 352,00 руб., пени 0,65руб.), выдан исполнительный лист ...... Исполнительное производство (.....) окончено с фактической оплатой: 20660,29 руб. + 12,00 руб. (25.04.2024) + 1575,11 руб. (02.05.2024) + 278,98 руб. (14.05.2024) + 5384,62 руб. (28.05.2024);

- судебный приказ № 2а-292\2024 от 26.01.2024 за период 2021г. год на сумму 21707,15 руб. (транспортный налог 16 660,00 руб., налог на имущество в сумме 24,00 руб. и пени в сумме 5 023,15 руб.) Оплата произведена добровольно должником на Единый налоговый счет и зачтена в уплату транспортного налога и налога на имущество) (16 660,00 руб. + 24,00 руб. + 5023,15 руб. пени оплачены 28.05.2024);

- судебный приказ № 2а-1970/2024 от 27.05.2024 за 2022 год на сумму 19718,28 руб. (транспортный налог 16660,00 руб., налог на имущество в сумме 24,00 руб. и пени 3 034,28), судебный приказ отменен 26.06.2024 г., оплачено добровольно должником на Единый налоговый счет и учтены в уплату налогов (4999,15 руб., 24,00 руб. - 28.06.2024, 5023,15 руб. - 29.05.2024, 5663,60 руб. - 27.06.2024г, 974,10 руб. – 23.07.2024), пеня в размере 3034,28 руб. не оплачена.

Доводы ФИО1 о погашении задолженности и о наличии у нее переплаты по налогам, не могут быть приняты во внимание в виду следующего.

Из представленных в материалы дела сведений из личного кабинета налогоплательщика, данных налогового органа, а также судебного пристава, следует, что добровольные платежи, а также платежи, поступившие в рамках возбужденных исполнительных производств по вышеуказанным исполнительным документам, были распределены и учтены налоговой инспекцией в счет уплаты задолженности по начисленному и взысканному в судебном порядке налогу на имущество, транспортному налогу за 2019-2022гг.

Имевшаяся переплата была зачислена в счет погашения задолженности по транспортному налогу.

При этом, вопрос по излишне уплаченным суммам налога регламентирован статьей 78 Налогового кодекса РФ, согласно которой налогоплательщик не лишен права и возможности обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо об ее возврате в порядке, предусмотренном названной статьей.

Доводы ответчика о том, что налоговый орган не направил требование об уплате налога за 2022г., соответственно, возможность взыскания налоговой задолженности по налогу за 2022 год была утрачена, суд считает несостоятельными.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа. Исходя из действующего правового регулирования срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Проверка же законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С учетом изложенного при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию основания для проверки соблюдения налоговым органом срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа у суда отсутствуют.

При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебных приказов мирового судьи по тем же требованиям правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определений об отмене судебного приказа.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования ..... с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 55659,15 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования ....., т.е. с 31.07.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 31.01.2024 (31.07.2023 + 6 мес.).

Поскольку требования налогового органа об уплате налогов налогоплательщиком не были исполнены, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу 19.01.24г. обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженности, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС на общую сумму 21707,15 руб., включая пени 5023,15руб., которое было удовлетворено 26.01.2024 (судебный приказ №2а-292\2024).

Должником добровольно оплачен налог, пени 28.05.2024г.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу 20.05.24г. обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженности, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС на общую сумму 19718,28 руб., включая пени в сумме 3034,28 руб., которое было удовлетворено 27.05.2024 (судебный приказ №2а-1970\2024).

В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка №2 Новоильинского судебного района г.Новокузнецка Кемеровской области от 26.06.2024 судебный приказ №2а-1970\24 от 27.05.24 отменен, после чего 27.11.24 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу направила административный иск в Новоильинский районный суд г.Новокузнецка Кемеровской области.

Указанный транспортный налог, налог на имущество за 2022г. в сумме 16684руб. был полностью оплачен ответчиком в июле 2024г.

На основании представленных в материалы дела доказательств установлено, что налоговым органом обоснованно и правильно были исчислены размер транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019-2022.

В установленный НК РФ срок ФИО1 своевременно не уплатила задолженность по налогу.

На момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания пени по обязательным платежам налоговым органом не утрачена, шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня, следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 указанной статьи, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку в срок, установленный в требовании, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021г. ответчиком в бюджет не уплачена своевременно, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в сумме 46,94 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (до 01.01.2023)

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен институт ЕНС и единого налогового платежа (далее ЕНП).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 63769,38руб., (в том числе пени 46,94руб., налог на имущество 2019-2021 в сумме 376руб., транспортный налог 2019-2021 в сумме 63346,44руб.).

Задолженность по пени по налогу на имущество (2019-2021), принятая при переходе в ЕНС в сумме 46,94руб. рассчитана за период с 01.12.2020 по 31.12.22г.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ..... от 05.02.24: Общее сальдо в сумме 76810,05руб., в том числе пени 8057,43 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ..... от 05.02.24, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 5023,15руб.

Представленный административным истцом расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ..... от 05.02.24: 8010,49 руб. (начислены на отрицательное сальдо 68752,62 руб. по транспортному налогу за период 2019-2022, при этом пеня по транспортному налогу за 2022 год отсутствует в связи с переплатой в сумме 4 755,97 руб., которая была поднята на ЕНС и зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу) + 46,94руб. – 5023,15руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3034,28руб. судом проверен, произведен, исходя из ставки Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, сумма пени по состоянию на 05.02.24 г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляет 3034,28руб., которая является правомерной, в связи с чем подлежит взысканию с ФИО1

Пунктом 1 ст.72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 № 11-П, следует, что пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу ч.3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

На основании изложенного следует, что признание пени одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в контексте ст.75 НК РФ не означает ее гражданско-правового характера, поскольку она установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующих отношения, основанные на административном подчинении, следовательно, начисление пени не могут рассматриваться в свете гражданско-правового характера, в том числе, предусмотренного ст.333 ГК РФ.

Таким образом, порядок начисления пени за несвоевременную уплату налогов регулируется положениями НК РФ. Снижение размера пени НК РФ, регулирующим налоговые правоотношения, не предусмотрено. Нормы ст.333 ГК РФ в данном деле применению не подлежат, правовых оснований для снижения размера пени в порядке ст.333 ГК РФ не имеется.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку административный истец, в соответствии со ст. 333.36 НК РФ, освобождается от уплаты судебных издержек, и исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, соразмерно удовлетворенным требованиям, в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..... пени в размере 3034,28 рублей.

.....

.....

.....

.....

.....

.....

Взыскать с ФИО1, ..... в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Новоильинский районный суд г.Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В.Стрельникова

Решение в окончательной форме принято 27.02.2025.

Судья: И.В.Стрельникова