Дело № 2а-3152/2025
УИД 52RS0006-02-2025-003239-13
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 октября 2025 года город Нижний Новгород
Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2022 год, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,
установил:
Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику, указывая, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, так как 11 января 2024 года им была подана декларация 3-НДФЛ с суммой к уплате в бюджет 132434 рубля по сроку уплаты 30 июня 2023 года. В связи с возникновением у ФИО1 недоимки ему было направлено требование № от 09 декабря 2023 года, данное требование ФИО1 не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц. Мировым судьей 29 августа 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-2122/2024. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением от 30 октября 2024 года судебный приказ отменен. По состоянию на момент предъявления административного иска задолженность ФИО1 не погашена. В связи с неоплатой налога на доходы физических лиц начислены пени. В настоящее время имеется задолженность в размере 113579 рублей 78 копеек, а именно по оплате:
налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 93941 рубль 09 копеек;
пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 05 июля 2023 года по 17 мая 2024 года в размере 19638 рублей 69 копеек.
В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил свои требования, указал, что по состоянию на 18 сентября 2025 года, с учетом возврата денежных средств на основании определения мирового судьи о повороте судебного решения, сумма задолженности по оплате налога на доходы физических лиц за 2022 год составляет в размере 92241 рубль 90 копеек, пени в размере 56243 рубля 22 копейки.
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.
Исследовав материалы дела, возражения административного ответчика, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц, пени и штраф.
На основании статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц относится к числу федеральных налогов и подлежит уплате в соответствии с главой 23 названного кодекса.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц в силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (подпункт 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пункт 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом предусмотренных названной нормой особенностей.
Согласно пункту 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм и уплата налога в соответствии с названной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Налогового кодекса Российской Федерации), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
Подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 упомянутой статьи, не превышающем 2000000 рублей.
Из материалов дела следует, что ФИО2 получил доход в 2022 году в Дзержинском политехническом институте Нижегородского государственного технического университета имени Р.Е. Алексеева в размере 3500 рублей, была исчислена и удержана сумма НДФЛ в размере 455 рублей. Также ФИО1 получил доход в 2022 году в Министерстве лесного хозяйства и охраны объектов животного мира Нижегородской области в размере 1019219 рублей 47 копеек, была исчислена и удержана сумма НДФЛ в размере 131979 рублей. Данные обстоятельства подтверждаются справками 2-НДФЛ за 2022 год.
12 мая 2022 года ФИО1 и ФИО3 по договору купли-продажи приобрели у ФИО4 в совместную собственность земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес> и жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес> за 3460000 рублей.
ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 годы, для получения имущественного налогового вычета по приобретенному объекту недвижимости, расположенному по адресу: <...>.
ФИО1 возвращены на расчетный счет денежные суммы налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в общем размере 132434 рубля.
11 января 2024 года ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация, в которой заявленный налоговый вычет по подпункту 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ отсутствовал. В связи с чем ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 132434 рубля.
Установлено, что ФИО1 понес расходы на приобретение объекта недвижимости по договору купли-продажи от 12 мая 2022 года и имел право на получение имущественного налогового вычета в размере 132434 рубля.
Оснований для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета у налогового органа не имелось, доказательств обратному суду не представлено.
Выплата имущественного налогового вычета в размере 132434 рубля произведена правомерно.
Таким образом, оснований для начисления налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 132434 рубля у налогового органа не имелось.
Мировым судьей судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области выдан судебный приказ № 2а-2122/2024 от 29 августа 2024 года о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 132434 рубля и пени. Определением от 30 октября 2024 года судебный приказ от 29 августа 2024 года отменен.
На основании требования налогового органа № от 09 декабря 2023 года со счета ФИО1 были списаны денежные средства 09 декабря 2023 года в размере 3059 рублей 93 копейки, 09 декабря 2023 года в размере 11430 рублей 62 копейки, 04 октября 2024 года в размере 3121 рубль (взысканная на основании судебного приказа № 2а-2122/2024 от 29 августа 2024 года госпошлина).
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области от 21 марта 2025 года произведен поворот исполнения судебного приказа № 2а-2122/2024 от 29 августа 2024 года и на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области возложена обязанность возвратить ФИО1 из бюджета 17246 рублей 29 копеек. 19 сентября 2025 года денежные средства возвращены ФИО1
На основании судебного приказа № 2а-2122/2024 от 29 августа 2024 года в Сормовском районном отделении судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУФССП России по Нижегородской области 03 марта 2025 года возбуждено исполнительное производство №-ИП, в ходе которого с ФИО1 19 марта 2025 года взысканы денежные средства в размере 13904 рубля 14 копеек и 21 марта 2025 года перечислены взыскателю. 25 марта 2025 года исполнительное производство прекращено на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Сведений о возвращении ФИО1 денежных средств в размере 13904 рубля 14 копеек, взысканных в ходе исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-2122/2024 от 29 августа 2024 года, в материалах дела не имеется.
Так как суд пришел к выводу, что у ФИО1 отсутствует обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 132434 рубля, следовательно, требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 92241 рубль 90 копеек удовлетворению не подлежат.
Также из материалов дела следует, что ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в размере 7695 рублей, который был оплачен 08 января 2024 года, начислен транспортный налог за 2023 год в размере 7695 рублей.
Таким образом, подлежат начислению пени по транспортному налогу на задолженность за 2022 год за период со 02 декабря 2023 года по 21 января 2024 года, сумма пени за данный период составляет 151 рубль 85 копеек:
Сумма задолженности: 7695 рублей
Период просрочки: с 02.12.2023 по 08.01.2024 (38 дней)
период
дни
ставка, %
делитель
пени
задолженность
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
61,56
7 695,00
18.12.2023 – 08.01.2024
22
16
300
90,29
7 695,00
08.01.2024 Частичная оплата долга ? 7 695,00
0,00
Пени: 151,85
08 января 2024 года ФИО1 произведен платеж в размере 7814 рублей 02 копейки, из них денежные средства в размере 7695 рублей учтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 7695 рублей, денежные средства в размере 119 рублей 02 копейки суд учитывает в счет частичного погашения задолженности по пени на задолженность по транспортному налогу за 2022 год.
14 октября 2024 года ФИО1 произведен платеж в размере 3059 рублей 93 копейки, из них денежные средства в размере 32 рубля 83 копейки суд учитывает в счет погашения оставшейся задолженности по пени на задолженность по транспортному налогу за 2022 год, денежные средства в размере 3027 рублей 10 копеек суд учитывает в счет оплаты транспортного налога за 2023 год.
17 октября 2024 года ФИО1 произведен платеж в размере 11430 рублей 62 копейки, из них денежные средства в размере 4667 рублей 90 копеек суд учитывает в счет погашения оставшейся задолженности по транспортному налогу за 2023 год.
Таким образом, транспортный налог за 2022 год в размере 7695 рублей и пени за период со 02 декабря 2023 года по 21 января 2024 года в размере 151 рубль 85 копеек, транспортный налог за 2023 год в размере 7695 рублей оплачены в полном объеме.
На 17 октября 2024 года у ФИО1 образовалось положительное сальдо единого налогового счета в размере 6762 рубля 72 копейки.
Таким образом, на момент вынесения решения суда у ФИО1 отсутствует задолженность по налогам и пени, заявленным в настоящем административном иске и, следовательно, требования административного истца удовлетворению не подлежат.
Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2022 год, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.
29 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области, вынесен судебный приказ № 2а-2122/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 30 октября 2024 года судебный приказ от 29 августа 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском. Копия определения об отмене судебного приказа от 30 октября 2024 года поступила в адрес административного истца 01 апреля 2025 года.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец обратился в суд с административным иском 25 апреля 2025 года, то есть в установленный законом срок.
Определением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 12 мая 2025 года административный иск возвращен административному истцу на основании п. 4 ч. 1 ст. 129 КАС РФ и получен последним 26 мая 2025 года. 04 июня 2025 года административный иск повторно направлен в Сормовский районный суд города Нижнего Новгорода.
В соответствии с часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац третий пункта 3).
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).
Как следует из материалов административного дела, административный истец первоначально обратился в Сормовский районный суд с настоящим иском в установленный законом срок – 25 апреля 2025 года, после возвращения судом данного административного иска (26 мая 2025 года) в кратчайшие сроки (04 июня 2025 года) повторно направил административный иск в суд, тем самым, имеются основания для восстановления пропущенного срока на обращение в суд.
В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд
решил:
В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2022 год, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: Е.Н. Умилина
Копия верна.
Судья: Е.Н. Умилина
Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина
Решение не вступило в законную силу.
Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-3152/2025 (УИД 52RS0006-02-2025-003239-13) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.
Судья Сормовского районного суда
города Нижний Новгород Е.Н. Умилина