Дело № 2а-952/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Онега 24 ноября 2023 года
Онежский городской суд Архангельской области в составе:
председательствующего судьи Кузнецова А.А.,
при секретаре судебного заседания Уткиной П.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Барабашу ... о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по Архангельской области и НАО) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в общем размере 37 592 руб. 60 коп., а именно:
- недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере 34 454 руб. 01 коп.;
- пени в размере 3 137 руб. 80 коп., а именно:
по требованию № 5095 от 13.02.2020:
- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 г., в размере 13 650 руб. в сумме 391 руб. 98 коп. за период с 03.10.2019 по 12.02.2020;
- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 г., в размере 13 650 руб. в сумме 391 руб. 98 коп. за период с 03.10.2019 по 12.02.2020;
- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 г., в размере 13 650 руб. в сумме 391 руб. 98 коп. за период с 03.10.2019 по 12.02.2020;
- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 г., в размере 18283 руб. в сумме 216 руб. 65 коп. за период с 18.12.2019 по 12.02.2020;
по требованию № 11028 от 29.06.2020:
- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 г., в размере 13 650 руб. в сумме 356 руб. 49 коп. за период с 13.02.2020 по 28.06.2020;
- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 г., в размере 13 650 руб. в сумме 356 руб. 49 коп. за период с 13.02.2020 по 28.06.2020;
- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 г., в размере 13 650 руб. в сумме 356 руб. 49 коп. за период с 13.02.2020 по 28.06.2020;
- пени начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. в размере 18283 руб. в сумме 477 руб. 50 коп. за период с 13.02.2020 по 28.06.2020;
- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 г., в размере 41 445 руб. 00 коп. в сумме 198 руб. 24 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021;
- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 г., в размере 36 руб. в сумме 00 руб. 60 коп. за период с 18.12.2019 по 28.06.2020:
- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 г., в размере 39 руб. в сумме 00 руб. 19 коп. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.
В обоснование административного иска указано, что за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения автомобили: КАМАЗ, государственный регистрационный знак ..., и МАЗ, государственный регистрационный знак ..., в связи с чем были начислены налоги. Сумма недоимки по транспортному налогу за 2020 г. с учетом частичной уплаты составляет 34 454 руб. 01 коп. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 57778300. Налоговые уведомления направлены ответчику почтовым отправлением. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога начислены пени в размере 3 137 руб. 80 коп. Ответчик обладает на праве собственности земельными участками, в связи с чем является налогоплательщиком земельного налога. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2018 г., в 2020 г. начислены пени. Ответчику были направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов от 13.02.2020 № 5095, от 29.06.2020 № 11028. от 21.12.2021 № 16937, которые до настоящего времени не исполнены.
В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Согласно телефонограмме от 23 ноября 2023 года, ФИО1 согласен с иском в части требований о взыскании транспортного налога за автомобиль «МАЗ» и земельного налога. Возражает против удовлетворения заявленных требований в части взыскания транспортного налога за автомобиль КАМАЗ, поскольку с 2008 года автомобиль не эксплуатировался, находился в неисправном техническом состоянии, снят с регистрационного учета в 2023 году.
На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) по определению суда дело рассмотрено в отсутствие истца и ответчика.
Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2020 году являлся собственником транспортных средств (объектов налогообложения) – автомобилей грузовых: марки КАМАЗ, государственный регистрационный знак ..., дата возникновения права собственности 01.12.2004, дата прекращения права собственности 05.10.2023; марки МАЗ, государственный регистрационный знак ..., дата возникновения права собственности 13.11.2018.
Сумма транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 составляет 41 445 руб. Административным ответчиком была произведена частичная уплата в общем размере 6 990 руб. 99 коп. Таким образом, сумма недоимки по транспортному налогу за 2020 г. с учетом частичной уплаты составляет 34 454 руб. 01 коп. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 57778300, которое направлено ответчику почтовым отправлением, что подтверждается списками корреспонденции со штемпелем почтового отделения об отправке.
В связи с не исполнением обязанности по уплате транспортного налога в соответствие со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени в общем размере 3 137 руб. 80 коп. по требованиям № 5095 от 13.02.2020, № 11028 от 29.06.2020.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Налоговые ставки земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).
Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков: кадастровый ..., по адресу: Архангельская область, Онежский район, п. Покровское, земли рыболовецкого колхоза им. Ленина, дата возникновения права собственности 19.01.1994, размер доли 21097/5000000; кадастровый ..., по адресу: Архангельская область, Онежский район, дата возникновения права собственности 19.01.1994, размер доли 42/10000.
При таких обстоятельствах ФИО1 обязан уплачивать земельный налог. Вместе с тем ответчиком несвоевременно произведена уплата земельного налога за 2018 г. по сроку уплаты 01.12.2019 в размере 36 руб.
В связи с несвоевременной уплатой земельного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени в размере 00 руб. 79 коп.
Задолженность по земельному налогу за 2018 г. в размере 36 руб. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Онежского судебного района, № 2а-1419/2020 от 12.05.2020.
В силу пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Ответчику в порядке ст. 45, 69, 70 НК РФ были направлены требования об уплате налогов, пеней от 13.02.2020 № 5095, от 29.06.2020 № 11028, от 21.12.2021 № 16937, что подтверждается списками корреспонденции со штемпелем почтового отделения об отправке.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Обязанность по уплате налогов в указанный срок ответчиком не исполнена.
В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки, налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.
Согласно пп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, а также право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 2 ст. 45 НК РФ).
По общему правилу, закрепленному в п. 2 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Сумма задолженности превысила 10 000 рублей по требованию № 16937 от 21.12.2021 срок исполнения обязанности по уплате, имеющейся у ответчика задолженности по требованию до 02.02.2022.
Следовательно, истец имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в период с 02.02.2022 и не позднее 02.08.2022.
Налоговый орган 17.05.2022 обратился к мировому судье судебного участка № 1 Онежского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1
17.05.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1615/2022 о взыскании с ответчика имеющейся задолженности.
Согласно статье 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения.
30.08.2023 мировым судьей принято определение об отмене судебного приказа № 2а-1615/2022 от 17.05.2022, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок для обращения налогового органа с административным исковым заявлением – не позднее 29 февраля 2024 года.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 26 октября 2023, то есть в установленный законом срок.
Проанализировав приведенные выше нормы права, оценив установленные в судебном заседании обстоятельства и представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.
УФНС по Архангельской области и НАО обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском, срок обращения в суд с административным иском не пропущен. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.
По делу достоверно установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов в установленный срок и в полном объеме не исполнена.
Расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты, своего расчета либо доказательств погашения задолженности по налогу и пени ответчик суду не представил, доказательств неправомерности начислений в дело не представлено.
В соответствии с пунктом 3.1 статьи 362 НК РФ в отношении транспортного средства, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган.
С заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.
Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.
Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.
Из дела видно, что по заявлению административного ответчика о снятии транспортного средства КАМАЗ, государственный регистрационный знак ..., с государственного учета, регистрация в ГИБДД прекращена только в 05.10.2023.
При этом доказательств, свидетельствующих о том, что автомобиль ранее прекратил свое физическое существование, в деле не имеется. Соответствующее свидетельство (акт) об утилизации ни суду, ни налоговому органу не передавались.
При таких обстоятельствах доводы административного ответчика не являются основанием для освобождения его от уплаты транспортного налога. Административные исковые требования УФНС по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1327 рублей 78 копеек.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Барабашу ... о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с Барабаша ... (ИНН ...), проживающего (зарегистрированного) по адресу: <Адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 37 592 руб. 60 коп. (в том числе недоимка по транспортному налогу в размере 34 454 руб. 01 коп.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, в размере 3 137 руб. 80 коп.; пени, начисленные на недоимку по земельному налогу, в размере 00 руб. 79 коп.).
Взыскать с Барабаша ... в доход бюджета муниципального образования «Онежский муниципальный район» государственную пошлину в размере 1327 рублей 78 копеек.
Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд Архангельской области.
Председательствующий подпись А.А. Кузнецов
...