Решение по делу № 2А-253/2023 от 28.02.2023 - о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу.

Дело № 2а-253/2023

УИД: 59RS0035-01-2022-003935-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Соликамск 28 февраля 2023 года

Соликамский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Рожковой Е.С.,

при помощнике судьи Усковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Соликамского городского суда <...> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <...> к ФИО2 ФИО4 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <...> (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № по <...>) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 ФИО5.: пени в размере 919,88 руб., начисленные по транспортному налогу за 2015 год; пени в размере 213,15 руб., начисленные по транспортному налогу за 2016 год; пени в размере 105,00 руб., начисленные по земельному налогу за 2015 год; недоимку в размере 417,00 руб., начисленную по земельному налогу за 2017 год; пени в размере 21,91 руб., начисленные по земельному налогу за 2017 год; недоимку в размере 417,00 руб., начисленную по земельному налогу за 2018 год; пени в размере 16,98 руб., начисленные по земельному налогу за 2018 год; недоимку в размере 417,00 руб., начисленную по земельному налогу за 2019 год; пени в размере 23,88 руб., начисленные по земельному налогу за 2019 год, всего задолженности в размере 2551,80 руб., а также судебных издержек в виде расходов на оказание услуг почтовой связи в сумме 100,80 руб. В обоснование требований указано, что ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <...>. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика было зарегистрировано транспортное средство: Хендэ Santa Fe, государственный регистрационный знак – <данные изъяты>, дата регистрации владения – <дата>, дата прекращения владения – <дата>, год выпуска ТС – 2008, мощность в ЛС – 150. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог в размере: налоговый период – 2015 год (налоговое уведомление №) – 4500,00 руб. В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику было направлено указанное налоговое уведомление. В установленный срок транспортный налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога. Таким образом, административный ответчик своевременно не уплатил транспортный налог и пени: за налоговый период – 2015 год, требование № от <дата>, недоимка –4500,00 руб. (взыскивается по судебному приказу № <дата>), пени – 888,83 руб., период начисления пени с <дата> по <дата>; за налоговый период – 2015 год, требование № от <дата>, недоимка – 4500,00 руб. (взыскивается по судебному приказу № от <дата>), пени – 31,05 руб., период начисления пени с <дата> по <дата>; за налоговый период – 2015 год, требование № от <дата>, недоимка – 4500,00 руб. (взыскивается по судебному приказу №а-№ от <дата>), пени – 213,15 руб., период начисления пени с <дата> по <дата>, всего задолженность в размере 1133,03 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находится земельный участок: кадастровый номер объекта – № дата регистрации владения – <дата>; дата прекращения владения отсутствует; адрес объекта: 618540, <...>, <...>. На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанного земельного участка начислен земельный налог за: налоговый период – 2015 год (налоговое уведомление №) – 417,00 руб.; налоговый период – 2017 год (налоговое уведомление №) – 417,00 руб.; налоговый период – 2018 год (налоговое уведомление №) – 417,00 руб.; налоговый период – 2019 год (налоговое уведомление №) – 417,00 руб. В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику были направлены указанные налоговые уведомления на уплату земельного налога за соответствующие налоговые периоды. В установленный срок земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен. Сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога составляет: налоговый период – 2015 год, требование № от <дата>, недоимка –417,00 руб. (взыскивается по судебному приказу № от <дата>), пени – 19,76 руб., период начисления пени с <дата> по <дата>; налоговый период – 2015 год, требование № от <дата>, недоимка –417,00 руб. (взыскивается по судебному приказу № от <дата>), пени – 82,36 руб., период начисления пени с <дата> по <дата>; налоговый период – 2015 год, требование № от <дата>, недоимка –417,00 руб. (взыскивается по судебному приказу №а-1408/2017 от <дата>), пени – 2,88 руб., период начисления пени с <дата> по <дата>; налоговый период – 2017 год, требование № от <дата>, недоимка –417,00 руб., пени – 0,11 руб., период начисления пени с <дата> по <дата>; налоговый период – 2017 год, требование № от <дата>, недоимка –417,00 руб., пени – 21,80 руб., период начисления пени с <дата> по <дата>; налоговый период – 2018 год, требование № от <дата>, недоимка – 417,00 руб., пени – 16,98 руб., период начисления пени с <дата> по <дата>; налоговый период – 2019 год, требование № от <дата>, недоимка – 417,00 руб., пени – 23,88 руб., период начисления пени с <дата> по <дата>, всего задолженность в сумме 1418,77 руб. До настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не погашена. Сумма налога, подлежащая взысканию, не превысила 10000 рублей. Срок уплаты по требованию № - до <дата>, следовательно, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает <дата>. Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. Судебный приказ №а-1230/2022 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей <дата>. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, <дата> мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с <дата>, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с <дата> истекает <дата>. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ. Также налоговым органом понесены почтовые расходы по направлению копии административного искового заявления административному ответчику, которые составляют 100,80 руб., что подтверждается почтовым реестром.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился. О дате, времени и месте рассмотрения дела административный истец извещен судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 ФИО6 извещен надлежащим образом путем смс-извещения, на которое он дал согласие и обязался ежедневно просматривать смс-сообщения, в судебное заседание не явился, ходатайства об отложении судебного заседания не заявил, возражений по административному иску не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы данного административного дела, материалы административного дела № судьи судебного участка № Соликамского судебного района <...>, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

Судом установлено, что ФИО2 ФИО7, <дата> г.р., состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <...>.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

На основании ст. 85 НК РФ, административным истцом от органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, получены сведения о том, что административному ответчику на праве собственности принадлежало транспортное средство: Хендэ Santa Fe, государственный регистрационный знак – <данные изъяты>, дата регистрации владения – <дата>, дата прекращения владения – <дата>, год выпуска ТС – 2008, мощность в ЛС – 150.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административному ответчику начислен транспортный налог в размере: за налоговый период 2015 года – 4500,00 руб. (налоговое уведомление №).

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику инспекцией было направлено вышеуказанное налоговое уведомление.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок административным ответчиком транспортный налог за вышеуказанный налоговый период не был уплачен.

Статьей 75 НК РФ установлено, что за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, административный ответчик своевременно не уплатил транспортный налог и пени:

- за налоговый период 2015 года по требованию № от <дата>: недоимка – 4500,00 руб., пени – 888,83 руб. за период с <дата> по <дата>;

- за налоговый период 2015 года по требованию № от <дата>: недоимка – 4500,00 руб., пени – 31,05 руб. за период с <дата> по <дата>;

- за налоговый период 2015 года по требованию № от <дата>: недоимка – 4500,00 руб., пени – 213,15 руб. за период с <дата> по <дата>.

Задолженность до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Земельный налог регламентируется главой 31 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом из материалов дела установлено, что административному ответчику на праве собственности принадлежит:

- земельный участок, расположенный по адресу: <...>, <...>, кадастровый №; дата регистрации владения – <дата>; дата прекращения владения отсутствует.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Административному ответчику в отношении указанного земельного участка начислен земельный налог:

- за налоговый период 2015 года – 417,00 руб. (налоговое уведомление №);

- за налоговый период 2017 года – 417,00 руб. (налоговое уведомление №);

- за налоговый период 2018 года – 417,00 руб. (налоговое уведомление №);

- за налоговый период 2019 года – 417,00 руб. (налоговое уведомление №).

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ административному ответчику инспекцией были направлены вышеуказанные налоговые уведомления на уплату земельного налога.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок земельный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком не был уплачен.

Таким образом, сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок земельного налога составляет:

- за налоговый период 2015 года по требованию № от <дата>: недоимка – 417,00 руб., пени – 19,76 руб. за период с <дата> по <дата>;

- за налоговый период 2015 года по требованию № от <дата>: недоимка – 417,00 руб., пени – 82,36 руб. за период с <дата> по <дата>;

- за налоговый период 2015 года по требованию № от <дата>: недоимка – 417,00 руб., пени – 2,88 руб. за период с <дата> по <дата>;

- за налоговый период 2017 года по требованию № от <дата>: недоимка –417,00 руб., пени – 0,11 руб. за период с <дата> по <дата>;

- за налоговый период 2017 года по требованию № от <дата>: недоимка –417,00 руб., пени – 21,80 руб. за период с <дата> по <дата>;

- за налоговый период 2018 года по требованию № от <дата>: недоимка – 417,00 руб., пени – 16,98 руб. за период с <дата> по <дата>;

- за налоговый период 2019 года по требованию № от <дата>: недоимка – 417,00 руб., пени – 23,88 руб. за период с <дата> по <дата>.

Задолженность в полном объеме до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с данными обстоятельствами налоговый орган <дата> обратился к мировому судье судебного участка № Соликамского судебного района <...> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Соликамского судебного района <...>, и.о. мирового судьи судебного участка № Соликамского судебного района <...>, <дата> вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика в доход бюджета (Межрайонная ИФНС России № по <...>): пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1133,03 руб., земельного налога с физических лиц в размере 1251 руб. 00 коп., пени по земельному налогу с физических лиц в размере 167 руб. 77 коп., государственной пошлины в размере 200,00 руб.

По заявлению административного ответчика судебный приказ № от <дата> определением мирового судьи судебного участка № Соликамского судебного района <...>, и.о. мирового судьи судебного участка № Соликамского судебного района <...>, от <дата> отменен. Данные обстоятельства в свою очередь послужили основанием для обращения административного истца с настоящим иском в Соликамский городской суд <...> для взыскания с административного ответчика задолженности в пользу административного истца.

Таким образом, именно неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате данных недоимки и пени послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным иском. Уплата указанных выше недоимки и пени за налоговые периоды 2015-2019 гг. не произведена. Факт получения налоговых уведомлений и требований не оспорен и не опровергнут. Иного размера задолженности суду не представлено.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Административное исковое заявление направлено в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 48 НК РФ.

Оснований для отказа в административном иске налогового органа к административному ответчику не усмотрено.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся расходы на оплату услуг представителей, расходы на проезд, связанные с явкой в суд, и почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами.

В силу ч.1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учетом вышеизложенных правовых норм, а также неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, суд считает подлежащими взысканию с ФИО2 ФИО8. почтовые расходы, фактически понесенные административным истцом в связи с подачей настоящего административного искового заявления, в размере 100,80 рублей (л.д.46-47).

На основании ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. С административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <...> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <...>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <...> пользу Межрайонной ИФНС России № по <...> (Банк получателя: Отделение Пермь, БИК: №, Получатель: ИНН: №, Управление Федерального казначейства по <...> (Межрайонная ИФНС России № по <...>), ОКТМО: №, Кор/счет: 40№, Единый счет: 03№, КБК пени (транспорт): №

- пени в размере 919,88 руб., начисленные по транспортному налогу за 2015 год;

пени в размере 213,15 руб., начисленные по транспортному налогу за 2016 год;

пени в размере 105,00 руб., начисленные по земельному налогу за 2015 год;

недоимку в размере 417,00 руб., начисленную по земельному налогу за 2017 год;

пени в размере 21,91 руб., начисленные по земельному налогу за 2017 год;

недоимку в размере 417,00 руб., начисленную по земельному налогу за 2018 год;

пени в размере 16,98 руб., начисленные по земельному налогу за 2018 год;

недоимку в размере 417,00 руб., начисленную по земельному налогу за 2019 год;

пени в размере 23,88 руб., начисленные по земельному налогу за 2019 год.

Взыскать с ФИО2 ФИО9 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <...> расходы по оплате почтовых расходов в размере 100,80 рублей (Банк получателя: Отделение Пермь, БИК: № Управление Федерального казначейства по <...> (Межрайонная ИФНС России № по <...>); ОКТМО: №; Кор/счет: 40№; Единый счет: 03№; КБК судебные издержки: № №.

Взыскать с ФИО2 ФИО10 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме (<дата>).

Судья Е.С. Рожкова