Дело № 2а-470/2022
УИД 11RS0009-01-2022-000844-15
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Княжпогостский районный суд Республики Коми в составе:
председательствующего судьи Черниковой О.В.,
при секретаре судебного заседания Бунтуашк А.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Емва Республики Коми 25 июля 2022 года административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, штрафа,
установил:
Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 года в размере 135 424 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2021 года по 01 декабря 2021 года в размере 4 252,32 руб., штрафа за неуплату налога в результате занижения налоговой базы в размере 13 542, 40 руб., штрафа за не представление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере 10 156, 80 руб.
В обоснование иска указано, что 27 июля 2020 года ФИО1 прекращено право собственности на объекты недвижимости – помещения, с кадастровыми номерами и , расположенные по адресу: . В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса РФ случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. Актом камеральной проверки от 07 октября 2021 года установлен факт непредставления декларации в установленный срок, а также факт занижения налога на доходы физических лиц за 2020 год, подлежащего уплате за указанный налоговый период, что является основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ и пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ. Административному ответчику 21 января 2022 года направлялось требование об уплате недоимки по налогу и штрафных санкций. До настоящего времени недоимка по налогу и штраф административным ответчиком не погашены.
Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания, не обеспечило на рассмотрение дела явку своего представителя, в административном иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя Инспекции.
Административный ответчик -ФИО1 в судебное заседание не явилась, судебные извещения, направленные по адресу регистрации: , по адресу, указанному в заявлении об отмене судебного приказа: , ответчиком не получены, возвращены в суд по истечении срока хранения.
Согласно пункту 2.13 Инструкции по судебному делопроизводству в район-ном суде, утвержденной приказом Судебного департамента при Верховном Суде РФ от 29.04.2003 № 36, судебные извещения направляются судом посредством почтовой связи в соответствии с требованиями действующего законодательства.
Пунктом 6.2.4.2 Порядка приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений, утверждённых приказом ФГУП «Почта России» от 07.03.2019 № 98-п, определено, что в почтовых отправлениях разряда «Судебное» пересылаются судебные извещения (судебные повестки), копии судебных актов (в том числе определений, решений, постановлений судов), судебные дела (материалы), исполнительные документы, в том числе могут пересылаться приложения на электронном носителе информации.
Заказные письма и заказные бандероли разряда «Судебное» должны пересылаться с уведомлением о вручении (пункт 6.2.5.1).
Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.
Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Таким образом, возвращение в суд неполученного адресатом извещения заказного письмо с отметкой «истек срок хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и может быть оценено в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением копии судебного постановления.
По смыслу статьи 105 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае отказа в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, суд признает административного ответчика надлежаще извещенным о слушании дела, и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Суд, исследовав материалы дела, оценив их, находит иск подлежащим удовлетворению на основании следующего.
Согласно положениям статьи 57 Конституции РФ и статьи 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового кодекса РФ).
По смыслу статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.
Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В соответствии с частью 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ к числу доходов от источников в РФ, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц относятся, дивиденды и проценты, страховые выплаты, доходы, полученные от использования в России авторских или иных смежных прав, доходы полученные от использования имущества, а также доходы от реализации недвижимого и иного имущества.
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации (часть 2 статьи 209 Налогового кодекса РФ).
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 Налогового кодекса РФ (часть 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ). Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная в размере 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса РФ (часть 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ).
Согласно части 1 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (часть 2 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ).
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи (часть 3 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ).
В силу части 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (часть 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ).
Как следует из материалов дела, 27 июля 2020 года ФИО1 на основании договора купли – продажи продала объекты недвижимости – помещения, с кадастровыми номерами и , расположенные по адресу: . Указанные объекты использовались ФИО1 в предпринимательской деятельности, доход от продажи которых составил по 50 000 руб. за каждый.
Таким образом, установлен факт получения ФИО1 дохода от продажи недвижимости, который подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 года ФИО1 в установленный срок не представлена, налог в срок до 15 июля 2021 года не уплачен.
В целях налогового контроля Межрайонной ИФНС России № 5 по Республики Коми была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлено, что кадастровая стоимость объектов недвижимости составила 602 732,08 руб. и 885 445,84 руб., в соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса РФ неуплаченная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 135 424 руб. (602 732,08 + 885 445,84)*13%), предложено начислить пени и привлечь административного ответчика к ответственности за совершение налоговых правонарушений по пункту 1 статьи 122, пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ.
01 декабря 2021 года Межрайонной ИФНС России № 5 по Республики Коми вынесено решение № 3093 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 13 542,40 руб., пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 13 542,40 руб., с начислением недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 135 424 руб., пени за период с 16 июля 2021 года по 01 декабря 2021 года в размере 4 252,32 руб. ФИО1 предложено уплатить вышеуказанные недоимку, пени, штрафы. Решение налогового органа административным истцом не обжаловано и вступило в законную силу.
Налоговым органом в адрес административного ответчика 01 февраля 2022 года направлено требование № 557 от 21 января 2022 года об уплате в срок до 04 марта 2022 года недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 135 424 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4 252,32 руб., штрафов в размере 13 542,40 руб. и 10 156,80 руб.
Согласно части 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Положения статей 52 и 70 Налогового кодекса РФ административным истцом соблюдены: налоговые уведомления направлены более чем за месяц до наступления срока платежа; требование об уплате налога направлено в течение месяца со дня выявления недоимки.
В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога, пеней административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье Кылтовского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми с заявлением о взыскании с него указанных сумм.
14 апреля 2022 года мировом судьей Кылтовского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми вынесен судебный приказ по делу № 2а-563/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 135 424 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4 252,32 руб., штрафа в размере 13 542,40 руб., штрафа в размере 10 156,80 руб., всего в размере 163 375,52 руб. С ФИО1 взыскана государственная пошлина в бюджет муниципального района «Княжпогостский» в размере 2 234 руб., который определением того же мирового судьи от 28 апреля 2022 года был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
С учетом установленных обстоятельств и приведенных правовых норм, суд находит исковые требования законными и подлежащими удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 135 424 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4 252,32 руб., штрафа в размере 13 542,40 руб., штрафа в размере 10 156,80 руб., всего в размере 163 375,52 руб. Расчет обязательных платежей и санкций суд находит верным.
На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 467 (часть 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ – (163 375,52 – 100 000) *2% + 3 200).
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Коми удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, , недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 135 424 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2021 года по 01 декабря 2021 год в размере 4 252,32 руб., штраф за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в размере 13 542,40 руб., штраф за непредставление в установленный срок налоговой декларации в размере 10 156,80 руб., всего в размере 163 375,52 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального района «Княжпогостский» в размере 4 467 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми в течение месяца со дня его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Княжпогостский районный суд Республики Коми.
Вступившее в законную силу решение суда, при условии его обжалования в апелляционном порядке, может быть обжаловано в Третий кассационный суд общей юрисдикции (г. Санкт – Петербург) в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу путем подачи кассационных жалобы, представления через Княжпогостский районный суд Республики Коми.
Председательствующий судья О.В. Черникова