Дело № 2а-907/2025

УИД 74RS0049-01-2025-000996-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2025 года г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе председательствующего Сойко Ю.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 237 руб., за 2021 год в размере 259 руб., за 2020 год в размере 259 руб., за 2022 год в размере 250 руб., за 2018 год в размере 78 руб. 13 коп., задолженности по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 3327 руб. 80 коп., за март 2024 года в размере 1913 руб. 04 коп., за февраль 2024 года в размере 3142 руб. 60 коп., пени в размере 804 руб. 17 коп.

В обоснование иска указано, что ответчик является собственником объектов налогообложения и плательщиком налога на имущество физических лиц. Кроме того, ответчик является плательщиком налога на профессиональный доход. Ответчику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2018-2022 годы, налог не оплачен. Ответчику направлено требование № 42279 от 23.07.2023 об уплате недоимки, требование не исполнено. Налоговым органом произведено начисление пени на имеющуюся недоимку в сумме 804,17 руб.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании имеющейся задолженности по налогам. 22.10.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы, недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль – апрель 2024 года, пени.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Квартира, строения, помещения и сооружения являются объектами налогообложения на основании пп. 2, 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 НК РФ).

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно части 6 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

В силу части 8 названной статьи физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу части 2 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" для целей данного Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы: 1) получаемые в рамках трудовых отношений; 2) от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; 3) от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); 4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений; 5) от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; 6) от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов; 7) от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом; 8) от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; 10) от уступки (переуступки) прав требований; 11) в натуральной форме; 12) от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Согласно части 1 статьи 8 названного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (часть 2, 3 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

В силу части 1 статьи 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

На основании статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 данного Федерального закона.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог" (часть 1 статьи 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 2, 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 6 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

В соответствии со п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п. 2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Достоверно установлено, что ФИО1 с 10.06.20211 по 02.04.2025 являлся собственником 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены налоговое уведомление № 76116009 от 23.08.2019 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 215 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 29), налоговое уведомление № 24436541 от 03.08.2020 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 237 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 (л.д. 27), налоговое уведомление № 8006851 от 01.09.2021 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 259 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д. 25), налоговое уведомление № 461726 от 01.09.2022 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 259 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (л.д. 23), налоговое уведомление № 99390509 от 12.08.2023 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 250 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 30).

В установленный срок оплата налогов не произведена.

В адрес ФИО1 направлено требование № 42279 от 23 июля 2023 об уплате в срок до 11 сентября 2023 года недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 1669 рублей, пени в сумме 493,86 рублей (л.д. 35).

Требование об уплате налога, пени, штрафов ФИО1 в установленный срок не исполнено.

На основании пункта 8 статьи 1 НК РФ, статей 2, 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" ФИО1 являлся плательщиком налога на профессиональный доход.

Налоговым органом произведено начисление налога на профессиональный доход за февраль 2024 в суме 3048,16 руб. со сроком уплаты до 28.03.2024, 94,44 руб., март 2024 в сумме 1913,04 руб. со сроком уплаты до 02.05.2024, апрель 2024 в сумме 3327,8 руб. со сроком уплаты до 28.05.2024. В установленные сроки уплата налога ответчиком не произведена.

На едином налоговом счете ФИО1 сформировано отрицательное сальдо, которое на 07.06.2024 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составило 10339 рублей 05 копеек, в том числе:

налог на имущество за 2018 год в сумме 78,13 руб.,

налог на имущество за 2019 год в сумме 237 руб.,

налог на имущество за 2020 год в сумме 259 руб.,

налог на имущество за 2021 год в сумме 259 руб.,

налог на имущество за 2022 год в сумме 250 руб.,

налог на профессиональный доход за февраль 2024 в сумме 3142,60 руб.,

налог на профессиональный доход за март 2024 в сумме 1913,04 руб.,

налог на профессиональный доход за апрель 2024 в сумме 3327,80 руб.,

пени в общей сумме 872 руб. 48 коп., в том числе на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 34,74 руб. за период 01.12.2015 по 31.12.2022, за 2014 год – 83,19 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022, за 2015 год 75,94 руб. за период с 02.12.2016 по 31.12.2022, за 2016 год – 60,41 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022, за 2017 год – 56,61 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022, за 2018 год – 42,72 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, за 2019 год – 32,03 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, за 2020 год – 17,85 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год – 1,94 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, пени на совокупную обязанность по уплате налоговых платежей за период с 01.01.2023 по 07.06.2024 в размере 464,98 руб.

Сумма пени 68,31 руб. взыскана ранее с ответчика на основании судебного приказа.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход, пени, начисленной на образовавшуюся недоимку, проверен судом, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога на доходы физических лиц, а также порядок начисления пеней, расчет является арифметически верным.

11.07.2024 года налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 2 г. Троицка с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени по состоянию на 07.06.2024 года в общей сумме 10270,74 рублей. Мировым судьей судебного участка № 2 г. Троицка от 15.07.2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 10270,74 рублей. На основании возражений ответчика судебный приказ был отменен 22.10.2024 года.

Согласно п. 3, п. 4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей,

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 11.07.2024 года в сроки, установленные п. 3 ст. 48 НК РФ. После отмены судебного приказа административный иск о взыскании налога и пени направлен административным истцом в Троицкий городской суд 02.04.2024 года с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ.

20.12.2023 погашено 614,22 руб., 26.12.2023 – 153,34 руб., 04.01.2024 – 68,31 руб.? указанные суммы зачтены в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2013-2018 годы.

Таким образом, на сегодняшний день у административного ответчика имеется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 78,13 руб., налога на имущество за 2019 год в сумме 237 руб., налога на имущество за 2020 год в сумме 259 руб., налога на имущество за 2021 год в сумме 259 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 250 руб., налога на профессиональный доход за февраль 2024 в сумме 3142 руб. 60 коп., налога на профессиональный доход за март 2024 в сумме 1913,04 руб., налога на профессиональный доход за апрель 2024 в сумме 3327,80 руб., пени в общей сумме 804 руб. 17 коп.

Административным ответчиком доказательств уплаты указанной недоимки не представлено, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт серии №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области недоимку по налогам и пени в общей сумме 10270 рублей 74 копеек, в том числе задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 78,13 руб., налога на имущество за 2019 год в сумме 237 руб., налога на имущество за 2020 год в сумме 259 руб., налога на имущество за 2021 год в сумме 259 руб., налога на имущество за 2022 год в сумме 250 руб., налога на профессиональный доход за февраль 2024 в сумме 3142 руб. 60 коп., налога на профессиональный доход за март 2024 в сумме 1913,04 руб., налога на профессиональный доход за апрель 2024 в сумме 3327,80 руб., пени в общей сумме 804 руб. 17 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд Челябинской области путем подачи апелляционной жалобы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий: