Решение по делу № 2А-341/2025 от 20.02.2025

ДЕЛО № 2а-341/2025

50RS0053-01-2024-005307-35

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Московская область, г. Электросталь

Резолютивная часть решения оглашена 28 января 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 20 февраля 2025 года

Электростальский городской суд Московской области в составе судьи Голочановой И.В.. при секретаре Готиной Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-341/2025 по иску МИФНС № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате земельного налога, налога на имущество физически лиц, налога на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Московской области (МИФНС России № 6 по Московской области) обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО2 (после заключения брака 14.12.2024 года – ФИО1) о взыскании задолженности по оплате земельного налога,, налога на имущество физических лиц, НДФЛ, пени.

В обоснование административного иска истец указал, что в собственности ответчика – плательщика налога, по данным МИФНС России № 6 по Московской области имелось следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым № площадью 1000 кв.м. с 18.10.2022 года

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый № с 19.09.2006 года по настоящее время, доля в праве 2/5

-квартира по адресу: <адрес> с кадастровым № площадью 29,9 кв.м. до 16.03.2016года

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № 38430624 от 01.09.2022 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2021 год, № 105451308 от 09.08.2023 года об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год

В результате неуплаты задолженности по налогам, в адрес налогоплательщика было направлено требование №84141 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 года об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени.

До настоящего времени требования МИФНС исполнены не были.

Административный истец просил взыскать с ФИО3 задолженность по оплате налога на имущество физических лиц за 2015 в размере 49,55 рублей, 2021 год в размере 551,00 рублей, 2022 год в размере 606 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 101,00 рублей, пени 58509,98 рублей.

Представитель административного истца – МИФНС России № 6 по Московской области – в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, направил ходатайство о восстановлении срока на обращение с иском в суд.

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явилась, извещена, направила для участия в судебном заседании представителя по доверенности ФИО4, которая против удовлетворения исковых требований возражала, по мотивам, изложенным в письменных пояснениях, указав на пропуск срока обращения в суд с требованиями о взыскании НДФЛ за 2016 год и налога на имущество за 2015 год.

Исследовав материалы административного дела, выслушав представителя ответчика, суд приходит к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Судом установлено, что в собственности ответчика – плательщика налога, по данным МИФНС России № 6 по Московской области имелось следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым № площадью 1000 кв.м. с 18.10.2022 года

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый № с 19.09.2006 года по настоящее время, доля в праве 2/5

-квартира по адресу: <адрес> с кадастровым № площадью 29,9 кв.м. до 16.03.2016года

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Статьей 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

28.05.2024 года по заявлению МИФНС № 6 по Московской области, выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка 288 Электростальского судебного района Московской области от 14.06.2024 года судебный приказ отменен.

По требованиям о взыскании задолженности по оплате налога на имущество физических лиц за 2015 год, НДФЛ за 2016 год, суд не находит оснований для взыскания задолженности, поскольку налоговой инспекцией срок для обращения в суд с административным исковым заявлением пропущен, оснований к восстановлению срока судом не установлено.

Вместе с тем, по оставшимся требованиям по 2021,2022 году, оснований полагать срок обращения за взысканием задолженности пропущенным не имеется.

Ответчиком доказательств оплаты налоговой задолженности суду не представлено, наличие в собственности ответчика объектов недвижимости подтверждено материалами дела, налоговая инспекция обратилась в суд с соблюдением сроков, установленных НК в связи с чем, требования о взыскании задолженности по оплате земельного налога за 2022 год в размере 101,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021,2022 год в размере 1157,00 рублей подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В цену иска включены пени в размере 58509,98 рублей.

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются в том числе суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, из ЕНС должны быть исключены задолженности, в отношении которых истек срок взыскания, поскольку если такие задолженности будут продолжать числиться, то налоговый орган будет направлять налогоплательщику требование об уплате налогов и продолжать начислять пени на эту задолженность.

При установленных судом обстоятельствах, а также с учетом задолженности, взысканной настоящим решением, задолженность по пени по налогу на имущество за 2021,2022 год, земельному налогу за 2022 год в общей сумме 149,49 рублей подлежит ко взысканию с ответчика.

В отношении задолженности по оплате НДФЛ, налога на имущество за 2015 год у суда не имеется оснований для взыскания пени, поскольку допустимых доказательств соблюдения сроков взыскания данной задолженности суду представлено не было.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит ко взысканию с ответчика в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 174-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате земельного налога, налога на имущество физически лиц, налога на доходы физических лиц, пени,– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес> в пользу МИФНС № 6 по Московской области (ИНН <***>) задолженность по оплате земельного налога за 2022 год в размере 101,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021,2022 год в размере 1157,00 рублей, пени по состоянию на 10.04.2024 года в размере 149,49 рублей, а всего взыскать 1407,49 рублей.

В удовлетворении иска в части, превышающей взысканные суммы налогов, пени - отказать

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета г.о. Электросталь в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья

И.В. Голочанова