№
№ 2а-601/2025
Решение
Именем Российской Федерации
г. Оренбург 17 июля 2025 года
Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе:
председательствующего судьи М.Е.Манушиной,
при секретаре А.И.Рашевской,
с участием представителя административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,
установил:
МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административными исками, указав что ФИО2 на праве собственности принадлежал с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером № по адресу <адрес>, в связи с чем ему был начислен земельный налог за 2018 год 50886 рублей и за 2019 год 50886 рублей.
С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлся собственником грузового автомобиля мощностью 140 л.с. <данные изъяты>. За 2018 год ему исчислен транспортный налог в сумме 1750 рублей.
ИФНС России по <адрес> округу <адрес> проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО2, по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО2 предложено уплатить штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 1479,60 рублей.
Также в связи с неуплатой в установленный законом срок обязательных платежей, ФИО2 начислены пени на недоимки по страховым взносам на ОПС за 2017, земельному налогу за 2016-2020 годы, налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы, транспортному налогу за 2016-2018 годы.
Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам на общую сумму 191715 рублей 40 копеек, в том числе:
- земельный налог за 2018 год в сумме 50886 рублей, за 2019 год 50886 рублей;
- транспортный налог за 2018 год 1750 рублей;
- штраф - 1479,60 рублей,
- пени 86713,80 рублей.
Также МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском о взыскании суммы пени, начисленных с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере - 4924,34 рубля, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - в размере 467,15 рублей, по транспортному налогу за 2016 год – 1350,02 рубля, за 2017 год – 4260 рублей, за 2018 год - 1750 рублей, на налог на имущество за 2017 год – 5765,44 рубля, за 2020 год – 16168 рублей, по земельному налогу за 2016-2020 годы - 24081,15 рублей.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 пени на общую сумму 36588,10 рублей.
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела соединены в одно производство.
Представители административного истца и заинтересованного лица МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, его представитель ФИО1, действующая по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований в той части, в которой истек установленный срок обращения истца в суд. Не возражала против взыскания с ФИО2 пени, начисленных на задолженность, ранее взысканную судебными приказами. Просила принять во внимание что административный ответчик был признан банкротом, в настоящее время не работает, размер его пенсии чуть более 10 тыс.руб., имеет на иждивении несовершеннолетнюю дочь.
Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
На основании п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Административным истцом заявлено и административным ответчиком не отрицается, что до ДД.ММ.ГГГГ ему на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Соответственно, до указанной даты ФИО2 являлся плательщиком земельного налога. За 2018 и 2019 годы налоговым органом начислен земельный налог в сумме по 50886 рублей за каждый налоговый период Срок уплаты земельного налога за 2018 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).
В силу пп.1 п.1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.
Статьей 363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.
Согласно п.3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
По данным МУ МВД России <данные изъяты> за ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>. Соответственно, он является плательщиком транспортного налога, что административным ответчиком не оспаривается.
За 2018 год налоговым органом начислен транспортный налог в сумме 1750 рублей.
В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса
Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
На основании п.2 ст.230 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.11.2015) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно п.6 ст.226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
В силу п.1 ст.123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
Решением ИФНС России по <адрес> АО <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № по результатам налоговой проверки установлен факт невыполнения ФИО2 требований п.6 ст.226 НК РФ по своевременному перечислению сумм удержанного налога на доходы физических лиц, с него взыскан штраф в сумме 1479,60 рублей. Решение налогового органа не оспорено.
Сведений об уплате вышеназванных налогов и штрафа административным ответчиком не заявлено, доказательств оплаты не представлено.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> сформировано Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которое включены, в том числе, вышеуказанные недоимки.
На основании п.1 ст.70 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу п.7 ст.11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
На основании ч.2 ст.286 КАС РФ и п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату образования недоимок) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст. 48 НК РФ.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 НК РФ сумма составляет 10 000,00 руб., вступил в силу 23 декабря 2020 г.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> АО <адрес> сформировано Требование № об уплате штрафа на НДФЛ налоговых агентов на сумму 1479 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, земельного и транспортного налога за 2018 год.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ИФНС № по <адрес> АО <адрес> сформировано Требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, которым ФИО2 указано в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить недоимки по налогам на общую сумму 91557 рублей, включая земельный налог за 2018 год, и пени.
Учитывая вышеизложенные положения закона, с заявлением о взыскании в судебном порядке налоговой недоимки по земельному налогу за 2018 год и штрафу налоговый орган мог обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.). Однако, доказательств взыскания задолженности в установленный законом срок административным истцом не представлено. Соответственно, не имеется оснований для учета указанной недоимки в составе отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано Требование № об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1750 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ сформировано налоговое уведомление №, которым ФИО2 информирован о необходимости уплаты земельного налога за 2019 год. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составлено Требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимок по обязательным платежам на общую сумму 89223 рубля, включая земельный налог за 2019 год, и пени.
Соответственно, за взысканием недоимки по транспортному налогу за 2018 год и земельному налогу за 2019 год в судебном порядке налоговый орган должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.). Доказательств обращения в суд в установленный законом срок административным истцом не представлено.
С учетом изложенного, указанные недоимки не подлежат учету в составе отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а потому не могут быть включены в состав требования об уплате задолженности по состоянию после ДД.ММ.ГГГГ и не могут быть взысканы в судебном порядке в виду пропуска установленного законом срока.
При таких обстоятельствах оснований для взыскания транспортного налога за 2018 год, земельного налога за 2018,2019 годы, штрафа по НДФЛ налогового агента суд не усматривает. В удовлетворении данных требований надлежит отказать.
В соответствии с п.п.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно правовой позиции, изложенной в определение Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Налоговым органом заявлено о взыскании пени, начисленных на следующие обязательные платежи.
Пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начислены в общей сумме 774,30 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки за 2017 год в размере 8906,80 рублей, 6031,33 рубля, 6375,72 рубля и 6031,37 рублей, оплаченные ДД.ММ.ГГГГ.
Также налоговым органом на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 47685,69 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 16106,22 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 4924,34 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> районе <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки, в том числе, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и пени, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 47685,69 рублей, пени, штраф. Судебный приказ, согласно письму мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, не отменялся.
Постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено на основании п.7 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» ДД.ММ.ГГГГ.
На основании ч.3 ст.21 ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.
В силу п.1 ч.1, ч.2 ст.22 названного закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению.
После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается.
В соответствии с п.7 ч.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство оканчивается в случае признания должника банкротом и направления исполнительного документа арбитражному управляющему, за исключением исполнительных документов, указанных в части 4 статьи 69.1 и части 4 статьи 96 настоящего Федерального закона.
Из разъяснений, изложенные в п.37 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025), следует, что после прекращения производства по делу о банкротстве пропущенный срок на предъявление исполнительного листа к исполнению может быть восстановлен судом, если причины его пропуска были уважительными и не зависели от заявителя.
Таким образом, срок предъявления судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам истек ДД.ММ.ГГГГ. Сведений о повторном предъявлении судебного приказа к исполнению либо о восстановлении срока административным истцом не заявлено, доказательств тому не представлено. Соответственно, возможность взыскания недоимки по страховым взносам в размере 47685,69 по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ, на которые начислены пени 16106,22 рубля и 4924,34 рубля утрачена, что исключает взыскание пени.
В части начисления пени в сумме 774,30 на оплаченные ДД.ММ.ГГГГ задолженности 8906,80 рублей, 6031,33 рубля, 6375,72 рубля и 6031,37 рублей, суд приходит к следующему.
Определением <адрес> суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ заявление ИП ФИО2 о признании его несостоятельным (банкротом) признано обоснованным, введена процедура реструктуризации долгов.
Определением <адрес> суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ завершена процедура реализации имущества гражданина, ФИО2 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, за исключением требований, предусмотренных п.5 ст.213.28 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», а также требований, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества.
В соответствии с п.5 ст.213.28 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (в редакции от 31.07.2020) требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.5 названного закона, в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) разъяснено, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве.
Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.
Как указано выше, заявление ИП ФИО2 о признании его банкротом признано обоснованным определением арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, пени в сумме 774,30 рублей начислены на недоимки по страховым взносам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, указанные недоимки и начисленные на них пени относятся к текущим платежам, от уплаты которых гражданин не освобождается после завершения процедур банкротства.
В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей на ДД.ММ.ГГГГ) Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Соответственно, требование о взыскании пени, начисленных за период по ДД.ММ.ГГГГ, должно быть направлено налогоплательщику не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что размер пени не превысил 10 тыс.рублей, срок предъявления суммы к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не истек (сведений о формировании иных требований об уплате задолженности в период после ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ сторонами не заявлено), в связи с чем, сумма пени обосновано учтена в составе отрицательного сальдо ЕНС и включена в Требование № от ДД.ММ.ГГГГ.
Пени по земельному налогу начислены ФИО2 за налоговые периоды 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годов.
Административным истцом заявлено, что пенеобразующая задолженность по земельному налогу за 2016 год взыскана приказом мирового судьи судебного участка № в Советском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако, из письма мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ следует, что на судебном участке № дела (материала) под № не зарегистрировано. Согласно Банку данных исполнительных производств, судебный приказ с указанными реквизитами на исполнение не предъявлялся. Соответственно, возможность взыскания пенеобразующей задолженности утрачена, основания для начисления пени отсутствуют.
Пенеобразующая задолженность за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № в <адрес> районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-3238/2019. Согласно письму мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ не отменялся. Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> АО <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в возбуждении исполнительного производства на основании указанного судебного приказа. Сведений о повторном предъявлении судебного приказа к исполнению административным истцом не заявлено, доказательств не представлено. С учетом вышеуказанных положений закона, срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек, возможность взыскания утрачена, в связи с чем, на такую задолженность не могут быть начислены пени.
В отношении пенеобразующей задолженности за 2018,2019 год выше суд пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания в связи с пропуском установленного законом срока.. Соответственно, пени, начисленные на такую задолженность, также не подлежат взысканию.
Пенеобразующая задолженность за 2020 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № в <адрес> районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> АО <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство окончено постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ на основании п.4 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве», о чем размещена информация в Банке данных исполнительных производств. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек. Сумма пени, начисленных на недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3718,28 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3065,26 рублей.
Пени по налогу на имущество физических лиц начислены налоговым органом за налоговые периоды 2017-2020 годы.
Пенеобразующая задолженность за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № в <адрес> районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №. Выше суд пришел к выводу об истечении установленного законом срока предъявления судебного приказа к исполнению, что исключает начисление пени на указанную недоимку.
Сведений о взыскании задолженности по налогу за 2018,2019 годы по заявлению административного истца не имеется, указанная задолженность списана решением МИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам, о чем заявлено в административном исковом заявлении. Соответственно, на такую недоимку пени также не подлежат начислению.
Пенеобразующая задолженность по налогу на имущество за 2020 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № в Советском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №. Выше суд пришел к выводу о том, что возможность взыскания недоимки не утрачена. Сумма пени, начисленная на указанную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 2400,99 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1979,42 рубля.
Пени на задолженность по транспортному налогу начислены за налоговые периоды 2016-2018 годы.
Пенеобразующая задолженность за 2016 год взыскана решением <адрес> суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. По заявлению административного истца на основании указанного решения суда исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ и окончено ДД.ММ.ГГГГ. Однако, исполнительное производство не может быть возбуждено и окончено ранее выдачи исполнительного документа. Согласно Банку данных исполнительных производств, не имеется сведений об исполнительных производствах, возбужденных на основании исполнительного документа, выданного Советским районным судом <адрес>. Установленный законом срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек, что исключает начисление пени на эту задолженность.
Задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом №, выданным ДД.ММ.ГГГГ и.о.мирового судьи судебного участка № в <адрес> районе в <адрес> мировым судьей судебного участка № в <адрес> районе в <адрес>. На основании указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> АО <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ окончено. С учетом вышеизложенного, срок предъявления судебного приказа к исполнению истек ДД.ММ.ГГГГ, возможность взыскания задолженности утрачена, оснований для начисления пени на такую задолженность не имеется.
В отношении задолженности по транспортному налогу за 2018 год выше суд пришел к выводу об отсутствии оснований для её взыскания в связи с истечением установленного законом срока. Соответственно, начисление пени на такую задолженность недопустимо.
Пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 467,15 рублей.
Пенеобразующая задолженность взыскана судебным приказом №, в отношении которого суд выше пришел к выводу об истечении срока предъявления к исполнению ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно, оснований для начисления пени на указанную недоимку не имеется.
В соответствии с п.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
С учетом вышеизложенного безнадежными являются задолженности ФИО2 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за 2016-2019 годы, по налогу на имущество за 2017-2019 годы, по транспортному налогу за 2016-2018 годы, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по штрафу, взысканному решением № от ДД.ММ.ГГГГ.
На основании ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Размер государственной пошлины определяется подпунктом 1 пункта 1 статьи333.19Налогового кодекса РФ. С учетом размера удовлетворенных исковых требований, при наличии освобождения административного истца от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 6570 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования удовлетворить в части.
Взыскать с ФИО2, ИНН №, пени, начисленные на недоимки:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 774 рублей 30 копеек,
по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3718 рублей 28 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3065 рублей 26 копеек,
по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2400 рублей 99 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1979 рублей 42 копейки.
В удовлетворении исковых требований в остальной части отказать.
Признать безнадежной к взысканию задолженность по:
- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,
- по земельному налогу за 2016-2019 годы,
- по налогу на имущество за 2017-2019 годы,
- по транспортному налогу за 2016-2018 годы,
- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,
- по штрафу, взысканному решением № от ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья М.Е. Манушина