Дело № 2а-177/2023 (2а-2190/2022)
УИД №***
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. ФИО1 02 февраля 2023 года
Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Хисамутдиновой Е.В.,
при секретаре Груздевой С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике и согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ должна самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
ФИО2 имеет на праве собственности объекты недвижимости:
- иные строения, помещения, сооружения по адресу: Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, дата регистрации владения 30.03.2018 г.
Сумма налога на имущество за 2019 год, исходя из налоговой ставки 1,2%, установленной решением городской Думы г. Можги от 29.11.2019 г. №*** «О налоге на имущество физических лиц», составила 212970,00 руб. За 2020 г. налоговая ставка уменьшена до 0,9%, сумма налога составила 324599,00 руб. Итого начислен налог на имущество за 2019-2020 г.г. в сумме 537569,00 руб. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 г. – 01.12.2021 г.
В установленный срок налог на имущество за 2020 г. не уплачен. В связи с неуплатой налога в установленный срок начислены пени за период с 02.12.2021 г. по 09.12.2021 г. в сумме 1075,14 руб.
ФИО2 имеет на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения земельный участок по адресу: УР, <***>, кадастровый №***, кадастровая стоимость 3296194,00 руб., дата владения 30.03.2018 г., доля в праве – 1, месяцы владения в 2020 году – 12, налоговая ставка – 1,5%.
Сумма исчисленного земельного налога по указанному земельному участку за 2020 г. составила: 49443,00 руб, с учетом переплаты 0,11 руб. сумма налога составляет 49442,89 руб.
Срок уплаты земельного налога за 2020 г. – 01.12.2021 г.
Налоговым органом ФИО2 направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 г. №*** и от 30.11.2020 г. №*** об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах, в том числе: налог на имущество за 2020 г. – 324599 руб.; налог на имущество за 2019 г. – 212970 руб., земельный налог за 2020 г. – 49442,89 руб. В связи с неуплатой имущественных налогов, а также в связи с начислением пеней в адрес ФИО2 направлено требование об уплате от 10.12.2021 г. №*** в срок до 11.01.2022 г. на общую сумму 588087,03 руб., в том числе: недоимка по земельному налогу за 2020 г. – 49442,89 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. – 537569,00 руб., пени по налогу на имущество – 1075,14 руб. Требование исполнено в части, на сумму 150000,00 руб. по налогу на имущество.
В связи с неисполнением требований об уплате налога, сборов и пени налоговый орган в установленном законом порядке обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по делу № 2А-316/2022 о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности на сумму 438087,03 руб. вынесен 03.03.2022 г., однако 06.06.2022 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.
Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 438087,03 руб. в том числе:
- недоимка по налогу на имущество за 2019 г. в размере 62970,00 руб.;
- недоимка по налогу на имущество за 2020 г. в размере 324599,00 руб.;
- пени по налогу на имущество в размере 1075,14 руб., исчисленные за период с 02.12.2021 г. по 09.12.2021 г.;
- недоимка по земельному налогу в размере 49442,89 руб.
Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
ФИО2, дд.мм.гггг года рождения, ИНН №***, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Удмуртской Республике и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Налогоплательщик ФИО2 является собственником объекта недвижимости:
- иные строения, помещения и сооружения (гостиница со встроенным магазином) по адресу: Удмуртская Республика, <***>, кадастровый №***, дата регистрации права 30.03.2018 г.
За 2019 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 212970,00 руб. Налоговая база составляет 17747467,00 руб., налоговая ставка 1,2%, доля в праве – 1, количество месяцев владения в 2019 г. – 12. (17747467х1,2%=212970,00 с учетом округления). Срок уплаты установлен пунктом 1 статьи 409 НК РФ. Ответчику направлено налоговое уведомление №*** от 30.11.2020 г., уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
За 2020 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 324599,00 руб. Налоговая база составляет 36066538,00 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка 0,90%, количество месяцев владения в 2020 г. – 12. (36066538х0,90%=324599,00 с учетом округления).
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В связи с тем, что налоговое уведомление за 2019 г. направлено в адрес налогоплательщика менее чем за 30 дней до срока уплаты налога 01.12.2020 г., срок уплаты по данному уведомлению переносится на следующий налоговый период, то есть 01.12.2021 г.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 г. – 01.12.2021 г. Ответчику направлено налоговое уведомление №*** от 01.09.2021 г., уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. На основании п. ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с п.1. ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст. 391 НК РФ).
ФИО2 в 2020 г. являлась собственником земельного участка по адресу: УР, <***>, кадастровый №***, площадь 2613 кв. м., налоговая база 3296194,00 руб., дата регистрации права 30.03.2018 г., доля в праве – 1, месяцы владения в 2020 году – 12, налоговая ставка – 1,5%.
Сумма земельного налога за 2020 г. по указанному земельному участку с учетом переплаты 0,11 руб. составила 49442,89 руб. (3296194х1,5%=49443,00 с учетом округления), ответчику направлено налоговое уведомление №*** от 01.09.2021 г.
Срок уплаты земельного налога за 2020 г. – 01.12.2021 г.
Подробный расчет налога приведен административным истцом в административном исковом заявлении, административным ответчиком не оспорен.
Таким образом, ФИО2, являясь собственником вышеуказанного недвижимого имущества, земельного участка в силу вышеизложенных требований налогового законодательства была обязана уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства налог на имущество физических лиц и земельный налог.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ФИО2 направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа №*** по состоянию на 10.12.2021 г. со сроком исполнения до 11.01.2022 г. Данное требование исполнено ответчиком частично на сумму 150000,00 руб. по налогу на имущество.
Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пунктом 4 этой же статьи предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В связи с неисполнением ответчиком в установленный законом срок обязанности по уплате налогов, на имеющуюся задолженность начислены пени за период с 02.12.2021 г. по 09.12.2021 г. по налогу на имущество физических лиц в размере 1075,14 руб.
Расчет пени налоговым органом выполнен в соответствии с вышеуказанными нормами, является арифметически верным, поэтому принят судом.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления в суд.
Межрайонная ИФНС России №7 по УР 24.02.2022 г. обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере 62970,00 руб., за 2020 г. в размере 324599,00 руб., пени по налогу на имущество в размере 1075,14 руб., задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в размере 49442,89 руб. Мировым судьей судебного участка № 1 города Можги Удмуртской Республики 03.03.2022 г. вынесен судебный приказ № 2а-316/22 о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО2 Определением мирового судьи судебного участка № 1 города Можги Удмуртской Республики от 06.06.2022 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от представителя должника ФИО2 – ФИО3 возражениями относительно исполнения судебного приказа.
Судебный приказ вынесен в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока для обращения налогового органа в суд, соответственно, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в пределах данного срока.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48).
С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №7 по УР обратилась в суд 05.12.2022 г., то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока.
На основании изложенного и учитывая, что процедура направления требования в адрес ФИО2, срок и порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с нее недоимки и пени по налогам истцом соблюдены, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты недоимки и пени не имеется.
Неисполнение обязанности по уплате недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №7 по УР в суд с настоящим административным исковым заявлением.
В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Определением суда от 12.12.2022 г. распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить возражения против заявленных требований. Суду административным ответчиком не представлено доказательств погашения суммы задолженности.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России №7 по УР к ФИО2 о взыскании обязательных платежей являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.
Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Можга» государственную пошлину в размере 7580,37 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям - удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, дд.мм.гггг года рождения, проживающей по адресу: Удмуртская Республика, <***>, <***> задолженность по обязательным платежам и санкциям за 2019 г., 2020 г. в размере 438087 (Четыреста тридцать восемь тысяч восемьдесят семь) рублей 03 копейки, в том числе:
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере 62970,00 руб.;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в размере 324599,00 руб.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в размере 49442,89 руб.;
- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1075,14 руб., исчисленные за период с 02.12.2021 г. по 09.12.2021 г.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Можга» государственную пошлину в размере 7580,37 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.
Мотивированное решение изготовлено 06.02.2023 г.
Председательствующий судья Е.В. Хисамутдинова