Решение по делу № 2А-2588/2022 от 28.02.2023

Дело № 2а-446/2023 (69RS0040-02-2022-007733-67)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2023 года город Тверь

Центральный районный суд г.Твери в составе:

Председательствующего судьи Стёпиной М.В.,

при помощнике судьи Гиленковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц размере 4442,00 рублей за 2015, 2017 года; по земельному налогу с физических лиц в размере 17,00 рублей, на общую сумму 4459,00 рублей

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области обратилась в Центральный районный суд города Твери с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила суд восстановить пропущенный срок подачи административного иска на взыскание спорной задолженности, взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц размере 4442,00 рублей за 2015, 2017 года; земельного, земельному налогу с физических лиц в размере 17,00 рублей, на общую сумму 4459,00 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование о взыскании задолженности от 01.02.2019 №9700 с предложением погасить задолженность в указанный срок. Просит восстановить пропущенный срок по уважительной причине в связи с уточнением обязательств должника.

Определением судьи Центрального районного суда города Твери от 12 декабря 2022 г. исковое заявление принято к производству суда, возбуждено административное дело.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области, извещенный судом надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1, извещенная судом надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, доказательств уважительности причин неявки суду не представила, возражений относительно заявленных административных исковых требований не представила.

Учитывая надлежащее извещение не явившихся лиц, суд в соответствии со статьей 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации считает возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Абзацем первым пункта 1 статьи 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.ч. 1,2 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды (ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с положениями ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как в силу ст.401 НК РФ, так и положений Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-I, жилой дом, квартира, иные строения, помещения и сооружения, гаражи является объектом налогообложения по данному виду налога.

При расчете подлежащей уплате суммы налога налоговым органом верно были применены налоговая ставка, коэффициент и инвентаризационная стоимость объекта налогообложения (в силу положений Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-I).

Как следует из ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч.1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с ч.ч. 1,3 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Частью 4 ст. 297 НК РФ установлено, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено, что 02 октября 2018 г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление №49684102 об уплате земельного налога на общую сумму 501 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц на общую сумму 8951 рублей 00 копеек. Предложено уплатить налоги в срок до 03 декабря 2018 г.

В указанном уведомлении в числе прочего содержатся требования об уплате земельного налога за 2017 г. по земельному участку по адресу: <адрес>., кадастровый № - налог в сумме 17,00 рублей, со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 03.12.2018 года.

Судом также установлено, что в соответствии с главой 32 Налогового кодекса РФ начислен налог на имущество физических лиц за 2015, 2017 год в размере – 4442 руб. 00 коп., со сроком уплаты по налоговому уведомлению не позднее 03.12.2018 года

Как в силу ст.401 НК РФ, так и положений Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-I, жилой дом является объектом налогообложения по данному виду налога.

Вышеуказанное уведомление считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, перечисленных в уведомлении от 02 октября 2018 г. налоговым органом в адрес ФИО1 на электронный адрес личного кабинета налогоплательщика направлены требования от 01 февраля 2019 г. №9700, на уплату налогов по сроку до 27 марта 2019 г.

Доказательств, свидетельствующих об уплате полностью или в части образовавшейся задолженности по земельному налогу за 2017 г. и налогу на имущество за 2015,2017 гг. в материалы дела не представлено.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 указанного Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 этого же Кодекса.

В соответствии с абзацем 2 части 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

Учитывая установленный налогоплательщику уведомлением от 02 октября 2018 г. №496684102 срок уплаты задолженности по налогам, срок предъявления требований о взыскании в принудительном порядке образовавшейся задолженности истекал 27 марта 2022 г.

24 октября 2022 г. Межрайонная ИФНС России №10 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №81 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 года, налогу на имущество за 2015,2017 гг.

Определением мирового судебного участка №71 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка №81 Тверской области от 31 октября 2022 г. Межрайонной ИФНС России №6 по Тверской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока, установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Судом установлено, что заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам подано мировому судье судебного участка №81 Тверской области – 24.10. 2022 г.

Доказательств, свидетельствующих о подаче инспекцией мировому судье заявления о выдаче судебного приказа в указанный срок, суду не представлено.

Иных обстоятельств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска административным истцом срока обращения в суд с заявленными требованиями, судом не установлено. О наличии таковых обстоятельств административным истцом не сообщено.

В связи с вышеизложенным, причины пропуска срока не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290, КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц размере 4442,00 рублей за 2015, 2017 года; по земельному налогу с физических лиц в размере 17,00 рублей, на общую сумму 4459,00 рублей, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Твери в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья М.В. Стёпина

Мотивированное решение изготовлено 15 марта 2023 года.