Дело № 2а-175/2023
УИД 52RS0036-01-2023-000188-28
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
р.п.Ковернино 06 июля 2023 года
Ковернинский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Замышляевой О.И.,
при секретаре Крыловой М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области первоначально обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, указав, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган поступила от налогоплательщика налоговая декларация от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц, в соответствии с которой налог составляет 29983 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма налога уплачена частично, размер задолженности составил 12213 руб.. Налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не исполнено. Административному ответчику начислены пени в сумме 3 190,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц, полученный физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 12 213 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 3190,84 руб. по налоговой задолженности за ДД.ММ.ГГГГ
Представитель административного истца, надлежаще извещенный о дне и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении данного дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.
Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 5 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.
Изучив и исследовав материалы дела, суд находит, что требования истца о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности подлежат удовлетворению. Данный вывод суда основан на нижеследующем.
Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе: взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ.
В соответствие со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как следует из материалов дела, на учете в межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит налогоплательщик ФИО1.
Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.
ФИО1 налог на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ оплачен частично, размер задолженности составил 12213 руб., что следует из карточки расчета с бюджетом.
За несвоевременную уплату налога и на основании ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени.
Расчет суммы пени судом проверен, административным ответчиком не оспорен.
Как установлено материалами дела в связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ административным истцом было выставлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Требование от ДД.ММ.ГГГГ было направлено на адрес регистрации административного ответчика, что следует из отчета об отслеживании почтового отправления.
Требования об уплате налога, пени, штрафа административный ответчик в установленный срок не исполнил, доказательств обратного суду не представлено.
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 12213 руб. и пени в сумме 3190,84 руб..
Определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления года Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отказано в связи с наличием спора о праве.
Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Судом установлено, что предметом рассматриваемых требований является взыскание налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, плательщиком которого является ФИО1.
Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".
В соответствии с пунктом 3 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Из пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Налоговая декларация согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом согласно статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год. Согласно пункту 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговая ставка по НДФЛ установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации и составляет 13 процентов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату представления налоговой декларации ДД.ММ.ГГГГ) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату представления налоговой декларации ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Срок уплаты налога на доходы физических лиц для ФИО1 наступил ДД.ММ.ГГГГ.
Сведений о дате выявления недоимки, оформленной соответствующим актом, суду не представлено.
При таких обстоятельствах срок направления требования истек ДД.ММ.ГГГГ.
Возможность направления налогового требования по истечении установленного срока нормами Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрена.
В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление срока принудительного взыскания налога с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Срок обращения налогового органа в суд в данном случае следует исчислять исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока на исполнение требования, установленного в требовании об уплате налога, срока на обращение в суд (6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога).
Срок исполнения требования об уплате налога истек ДД.ММ.ГГГГ.
В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Следовательно, в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию налоговой задолженности истек ДД.ММ.ГГГГ.
Данное административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении сроков, установленных ст.70.48 НК РФ.
С истечением срока для обращения в суд по основному требованию истекает срок и для обращения по требованию о взыскании пени.
Судебный приказ мировым судьей не выносился, срок для обращения в суд налоговому органу не восстанавливался.
При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности не имеется.
Государственная пошлина взысканию с ФИО1 не подлежит.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья О.И.Замышляева
Решение в окончательной форме принято 06.07.2023 года.
Судья О.И.Замышляева