Решение по делу № 2А-1097/2023 от 24.07.2023

Дело № 2а-1097/20223

61RS0045-01-2023-001143-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июля 2023 года с. Покровское

Неклиновский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Карачиной А.А.,

при секретаре Бутове В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене,

Установил:

МИФНС России № 18 по Ростовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене.

В обоснование административного иска указано, что в соответствии со сведениями, поступившими в налоговый орган из Адвокатской палаты Ростовской области, ФИО1 является действующим адвокатом (регистрационный номер в реестре адвоката ..., решение по присвоении статуса адвоката от ... ...). Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, представляют в налоговые органы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ на основании п. 1 ст. 229 НК РФ.

... ФИО1 как адвокатом представлена первичная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в налоговый орган по новому месту учета- в МИФНС России ... по ..., согласно которой исчислена к уплате в бюджет сумма НДФЛ за 2019 год в общем размере 3135 рублей, в том числе по срокам уплаты: ... год- 1524 рубля, ... – 762 рубля, ... – 761 рубль, ... – 88 рублей. Указанные суммы авансовых платежей уплачены ФИО1 не в полном объеме, остаток задолженности за 2019 год составил 1439 рублей, в связи с чем налогоплательщику начислены пени.

... ФИО1 как адвокатом представлена первичная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в налоговый орган по прежнему месту учета- в МИФНС России ... по ..., согласно которой исчислен к уплате налог за 2020 год в размере 3188 рублей.

В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлено, что в нарушение ст.ст. 208,209,210,223,223 НК РФ ФИО1 в налоговой декларации занижена сумма доходов, полученных от адвокатской деятельности в 2020 году, на общую сумму 218042,30 рублей. Данное нарушение повлекло занижение налоговой базы на 218042,30 рублей, а также занижение суммы налога, подлежащего уплате по сроку ..., на 28346 рублей.

По итогам проверки МИФНС России ... по ... принято решение ... от ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО1 доначислен НДФЛ в размере 28346 рублей, начислены пени в размере 1539,19 рублей, а также налогоплательщик привлечен к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 2834,50 рублей.

Не согласившись с принятым решением, налогоплательщик подал апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган.

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы УФНС России по ... принято решение от ... ... и дополнительное решение от ... ... об отмене решения инспекции от ... ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДФЛ в размере 24964 рублей, соответствующих сумм пени и штрафа.

Таким образом, с учетом принятых решений ФИО1 надлежало уплатить НДФЛ за 2020 год в размере 6570 рублей, а также пени и штрафы, которые им не оплачены.

... ФИО1 как адвокатом представлена первичная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в налоговый орган по новому месту учета- в МИФНС России ... по ..., согласно которой исчислена к уплате сумму НДФЛ в размере 7634 рублей, в том числе по сроку уплаты: ...- 3237 рублей, ... - 4096 рублей, ... – 302 рубля. Указанные суммы авансовых платежей, а также сумма налога в установленные сроки ФИО1 не оплачены, в связи с чем налогоплательщику начислены пени.

В связи с наличием недоимки инспекцией в соответствии со ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования о взыскании задолженности: от ... ... об уплате задолженности по НДФЛ за 2021 год в общем размере 7332 рублей по сроку исполнения до ...; от ... ... об уплате задолженности по НДФЛ в общем размере 303,18 рублей (в том числе НДФЛ за 2021 года -302 рубля, пени – 1,18 рубле й) по сроку исполнения до ...; от ... ... об уплате задолженности в общем размере 8856,88 рублей (в том числе НДФЛ за 2019-2020гг – 8009 рублей, пени-315,78 рублей, штраф по ч. 1 ст.122 НК РФ -532,10 рублей) по сроку исполнения до ....

... Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась к мировому судье судебного участка ... Неклиновского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа. ... мировым судьей вынесен судебный приказ ...а-3-3286/2022 о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России ... по .... ... мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от ..., в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам за 2020-2021 гг., пене, штрафу в общем размере 16490,88 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог в размере 7634 рубля; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог в размере 8009 рублей, пеня в размере 315,78 рублей, штраф в размере 532,1 рублей.

В суд представитель административного истца не прибыл, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, об уважительности причин неявки не сообщил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения — это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п.5 ст. 227 НК РФ).

В силу п. 7 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п.8 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является действующим адвокатом (регистрационный номер в реестре адвоката ..., решение по присвоении статуса адвоката от ... ...

... ФИО1 как адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по новому месту учета- в МИФНС России ... по ..., согласно которой исчислена к уплате в бюджет сумма НДФЛ за 2019 год в общем размере 3135 рублей, в том числе по срокам уплаты: ... год- 1524 рубля, ... – 762 рубля, ... – 761 рубль, ... – 88 рублей.

Указанные суммы авансовых платежей уплачены ФИО1 не в полном объеме, остаток задолженности за 2019 год составил 1439 рублей, в связи с чем налогоплательщику начислены пени.

... ФИО1 как адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в налоговый орган по прежнему месту учета - в МИФНС России ... по ..., согласно которой исчислен к уплате налог за 2020 год в размере 3188 рублей.

По результатам рассмотрения жалобы УФНС России по ... принято решение от ... ... и дополнительное решение от ... ... об отмене решения инспекции от ... ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДФЛ в размере 24964 рублей, соответствующих сумм пени и штрафа.

Вступившим в законную силу решением Каменского районного суда ... от ... налогоплательщику отказано в признании незаконными вышеуказанных решений налоговых органов.

Из смысла статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с наличием недоимки инспекцией в соответствии со ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования о взыскании задолженности: от ... ... об уплате задолженности по НДФЛ за 2021 год в общем размере 7332 рублей по сроку исполнения до ...; от ... ... об уплате задолженности в общем размере 8856,88 рублей (в том числе НДФЛ за 2019-2020гг – 8009 рублей, пени-315,78 рублей, штраф по ч. 1 ст.122 НК РФ -532,10 рублей) по сроку исполнения до ...; от ... ... об уплате задолженности по НДФЛ в общем размере 303,18 рублей (в том числе НДФЛ за 2021 год -302 рубля, пени – 1,18 рублей) по сроку исполнения до ....

Данные требования оставлены ответчиком без удовлетворения.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налоговых платежей, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020-2021 годы.

... Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась к мировому судье судебного участка ... Неклиновского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа.

... мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3-3286/2022 о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России ... по ....

... мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от ..., в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

Сроки, предусмотренные положениями ст. 48 НК РФ налоговым органом соблюдены.

С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации и учитывая наличие у ФИО1 неоплаченного налога, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Ростовской области.

Статья 114 КАС Российской Федерации, предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска. По основаниям ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика.

В соответствии со ст.ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 659,64 рублей.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 18 по Ростовской области задолженность по обязательным платежам за 2020-2021 гг., пене, штрафу в общем размере 16490,88 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог в размере 7634 рублей; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог в размере 8009 рублей, пеня в размере 315,78 рублей, штраф в размере 532,1 рублей.

Согласно требованиям ст. 114 КАС Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 659,64 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, ИНН ... проживающего по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Ростовской области задолженность по обязательным платежам за 2020-2021 гг., пене, штрафу в общем размере 16490,88 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог в размере 7634 рублей; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог в размере 8009 рублей, пеня в размере 315,78 рублей, штраф в размере 532,1 рублей.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, ИНН ... проживающего по адресу: ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 659,64 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме изготовлено 03 августа 2023 года.