Решение по делу № 2А-5798/2024 от 10.02.2025

Дело№2а-681/2025

64RS0046-01-2024-008789-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ивакиной Е.А.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку:

- по земельному налогу за 2020 год в сумме 19,00 руб.;

- по земельному налогу за 2020 год в сумме 23,00 руб.;

- по пени по земельному налогу за 2019 год на сумму 251,00 руб. за период с 02.12.2020 по 03.12.2021 в размере 2,38 руб.;

- по пени по земельному налогу за 2019 год на сумму 86,00 руб. за период с 02.12.2020 по 03.12.2021 в размере 0,82 руб.;

- по НДФЛ за 2020 год на сумму 123 193,00 руб., соответствующие пени за период с 08.10.2022 по 31.12.2022 в размере 2 035,77 руб.;

- по штрафу по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 2 784,50 руб.;

- по штрафу по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1 856,38 руб.;

- по пени на отрицательное сальдо в размере 123 235,00 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 6 284,98 руб.;

- по пени на отрицательное сальдо в размере 123 235,00 руб., начисленные за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 768,16 руб.;

- по пени на отрицательное сальдо в размере 123 235,00 руб., начисленные за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 1 676,00 руб.;

- по пени на отрицательное сальдо в размере 123 235,00 руб., начисленные за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 2 242,88 руб.;

- по пени на отрицательное сальдо в размере 123 235,00 руб., начисленные за период с 30.10.2023 по 10.11.2023 в размере 739,41 руб.;

- по пени на отрицательное сальдо в размере 123 193,00 руб., начисленные за период с 11.11.2023 по 01.12.2023 в размере 1 293,53 руб.;

- по пени на отрицательное сальдо в размере 123 235,00 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 985,88 руб.;

- по пени на отрицательное сальдо в размере 123 235,00 руб., начисленные за период с 18.12.2023 по 13.03.2024 в размере 5 718,10 руб., приведя в обосновании указанные в иске обстоятельства и основания.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от 27.10.2005 «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог.

В судебном заседании установлено, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем:

- земельного участка № по адресу <адрес>

Земельный налог за 2019-2020 гг. рассчитывается по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) – налоговый вычет * налоговая ставка(%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

за 2019 год: 28 825,00 руб. *0,30%* 12/12*1= 86,00 руб.

за 2020 год: 76 697,00 руб. – 70 306,00 руб..*0,30%* 12/12*1= 19,00 руб.

- земельного участка № по адресу <адрес>

Земельный налог за 2019 год рассчитывается по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость земельного участка, руб.) – налоговый вычет * налоговая ставка(%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

за 2019 год: 920 592,00 руб. – 836 902,00 руб.*0,30%* 12/12*1= 251,00 руб.

В связи с тем, что сумма земельного налога за 2020 год, исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2019 год – 251,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1.

за 2020 год: 251,00 руб.*1,1*1/12= 23,00 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой были направлены налоговые уведомления:

- №2292775 от 03.08.20210 на уплату земельного налога за 2019 год в сумме 337,00 руб.

- №11270491 от 01.08.2023 на уплату земельного налога за 2020 год в сумме 42,00 руб.

После получения налоговых уведомлений земельный налог в установленный законом срок оплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

- по земельному налогу за 2019 год на сумму 251,00 руб. в размере 2,38 руб. за период с 02.12.2020 по 03.12.2021, в т.ч.

- за период с 02.12.2020 по 21.03.2021 (110 дней просрочки) = 251,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 110 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 3,91 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 251,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 1,32 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2022 (50 дней просрочки) = 251,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 2,09 руб.

- за период с 15.06.2022 по 25.07.2022 (41 дней просрочки) = 251,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 1,89 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 251,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 2,66 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 251,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 2,37 руб.

- за период с 25.10.2021 по 03.12.2021 (40 дней просрочки) = 251,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 40 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 2,51 руб.

Уплачено налога 06.12.2021 в сумме 251,00 руб.

Уплачено пени по налогу 06.12.2021 в сумме 14,37 руб.

- по земельному налогу за 2020 год на сумму 86,00 руб. в размере 0,82 руб. за период с 02.12.2020 по 03.12.2021, в т.ч.

- за период с 02.12.2020 по 21.03.2021 (110 дней просрочки) = 86,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 110 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)= 1,34 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 86,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)= 0,45 руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2022 (50 дней просрочки) = 86,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)= 0,72 руб.

- за период с 15.06.2022 по 25.07.2022 (41 дней просрочки) = 86,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300)= 0,65 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 86,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 0,91 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 86,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)= 0,81 руб.

- за период с 25.10.2021 по 03.12.2021 (40 дней просрочки) = 86,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 40 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 0,86 руб.

Уплачено налога 06.12.2021 в сумме 86,00 руб.

Уплачено пени по налогу 06.12.2021 в сумме 4,92 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за год 2020 – 30.04.2021.

Налогоплательщик не представил первичную Декларацию 30.04.2021.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объекта недвижимости, находящейся по адресу: <адрес> за год 2020 составляет 148509 рублей. (сумма дохода от продажи с учетом кадастровой стоимости с учетом коэффициента установленного п.5 ст.217 НК РФ составила 2142376.11 руб.) - (сумма имущественного налогового вычета согласно пп.1 п.1 ст.220 НК РФ 1000000)) *13%. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

В ходе рассмотрения материалов дела установлено, что вышеуказанное правонарушение совершено налогоплательщиком впервые, правонарушение не относится к категории злостных налоговых правонарушений, имеющих необратимый характер, имеет статус пенсионера. Указанные обстоятельства свидетельствуют о наличии такого смягчающего ответственность обстоятельства, как несоразмерность деяния тяжести наказания. Вышеназванные обстоятельства, в соответствии с требованиями ст. ст. 112,114 НК РФ могут быть признаны обстоятельствами, смягчающими ответственность, в связи с чем принято решение о снижении штрафных санкций в 4 раза.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Согласно п.4 ст.228 Налогового кодекса РФ уплата налога на доходы физических лиц производится налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По сроку уплаты сумма недоимки составляет 148 509 рублей. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое установлена пунктом 1 статьи 122 НК РФ, и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

По итогам проведенной налоговой проверки 07.10.2022 вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения №5474. Указанным решением Инспекция доначислила НДФЛ за 2020 год в сумме 148 509,00 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 2 784,50 руб., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1 856,38 руб.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

- по НДФЛ за 2020 год на сумму 148 509,00 руб. в размере 2 035,77 руб. за период с 08.10.2022 по 31.12.2022, в т.ч.

- за период с 08.10.2022 по 12.12.2022 (66 дней просрочки) = 148 509,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 66 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 2 450,40 руб.

Уплачено налога 12.12.2021 в сумме 25274,00 руб.

- за период с 13.12.2022 по 31.12.2022 (19 дней просрочки) = 123 235,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 19 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 585,37 руб.

Уплачено пени по налогу 12.12.2021 в сумме 1000,00 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 123 235,00 руб., в т.ч.:

- НДФЛ за 2020 год в сумме 123 235,00 руб.

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 19 708,94 руб. в т.ч.:

- на недоимку в размере 123 235,00 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 6 284,98 руб. (за 204 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 123 235,00 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 768,16 руб. (за 22 дней по ставки ЦБ 8,50 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 123 235,00 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 1 676,00 руб. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 123 235,00 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 2 242,88 руб. (за 42 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 123 235,00 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 10.11.2023 в размере 739,41 руб. (за 12 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 123 193,00 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 42,00 руб.) начислены пени за период с 11.11.2023 по 01.12.2023 в размере 1 293,53 руб. (за 21 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 123 235,00 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением земельного налога за 2020 год в сумме 42,00 руб.) начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 985,88 руб. (за 16 день по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

- на недоимку в размере 123 235,00 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 13.03.2024 в размере 5 718,10 руб. (за 87 день по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД)

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №6153 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2

Мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г. Саратова 08.05.2024 вынесен судебный приказ №2а-2171/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО2 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №9 Ленинского района г. Саратова, и.о. мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г. Саратова от 13.06.2024 судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума ВС РФ от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

Ответчиком представлены возражения на административное исковое заявление, в которых он ссылается на пропуск Инспекцией шестимесячного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением. Кроме того, налогоплательщик ссылается на платежный документ, подтверждающий оплату НДФЛ за 2020 год.

Указанные доводы ответчика суд признает несостоятельными на основании следующего.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок для добровольной уплаты задолженности по требованию от 23.07.2023 №6153 – до 16.11.2023 г.

Срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию от 23.07.2023 №6153 истекал 16 мая 2024 года, мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г.Саратова судебный приказ в отношении ФИО2 вынесен 08.05.2024 г., то есть в пределах предусмотренного процессуального срока.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО2 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. То есть срок на обращение в суд в порядке искового производства до 13.12.2024. Согласно штампа на административном исковом заявлении, дата поступления в Ленинский районный суд г.Саратова – 10.12.2024г., то есть в пределах предусмотренного процессуального срока.

По итогам проведенной налоговой проверки налоговой декларации за 2020 год вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.10.2022 №5474. Указанным решением Инспекция доначислила НДФЛ за 2020 год в сумме 148 509,00 руб. Представленный налогоплательщиком платежный документ на сумму 25 274,00 руб. уменьшил задолженность по НДФЛ на указанную сумму. Кроме того, 10.11.2023 произведена оплата в сумме 42,00 руб. Таким образом, актуальная задолженность по НДФЛ - 123 193,00 руб. (148 509 – 25 274 – 42 = 123 193).

Таким образом, до настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по обязательным платежам.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области недоимку:

- по земельному налогу за 2020 год в сумме 19,00 руб.;

- по земельному налогу за 2020 год в сумме 23,00 руб.;

- по пени по земельному налогу за 2019 год на сумму 251,00 руб. за период с 02.12.2020 по 03.12.2021 в размере 2,38 руб.;

- по пени по земельному налогу за 2019 год на сумму 86,00 руб. за период с 02.12.2020 по 03.12.2021 в размере 0,82 руб.;

- по НДФЛ за 2020 год на сумму 123 193,00 руб., соответствующие пени за период с 08.10.2022 по 31.12.2022 в размере 2 035,77 руб.;

- по штрафу по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 2 784,50 руб.;

- по штрафу по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1 856,38 руб.;

- по пени на отрицательное сальдо в размере 123 235,00 руб., начисленные за период с 18.12.2023 по 13.03.2024 в размере 5 718,10 руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 5 488руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 19 февраля 2025 года.

Судья