Решение по делу № 2А-3508/2023 от 04.07.2023 - о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, задолженности по транспортному налогу с физических лиц, пени.

Дело № 2а-3508/2023

УИД: 36RS0002-01-2023-002531-51

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Воронеж 04 июля 2023 года

Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Бородинова В.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Кацай А.А.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, задолженности по транспортному налогу с физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2, просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год за период с 03.02.2020 по 31.03.2022 в размере 58рублей 64 копеек, пени за 2020год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1 рубля 06копеек, пени за 2020 год за период с 15.12.2021 по 11.01.2022 в размере 2 рублей 52копеек, пени по транспортному налогу за 2017 год, начисленные за период с 16.05.2019 по 31.03.2022 в сумме 941 рубля 08 копеек, пени за 2018 год, начисленные за период с 03.02.2020 по 31.03.2022в сумме 684 рублей 14 копеек, налог за 2019 год в сумме 4200рублей, пени за 2019 год начисленные за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 44 рублей 62 копеек, за период с 15.02.2021 по 31.03.2022 в размере 427 рублей 39 копеек, налог за 2020 год в сумме 4200 рублей, пени за 2020 год, начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 13 рублей 65 копеек, за период с 15.12.2021 по 31.03.2022 в размере 180 рублей 11 копеек, а всего на общую сумму 10753 рубля 21копейка.

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, в установленный законом срок обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнил, в связи с чем Инспекция, в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени, и, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате налогов и пени.

В связи с наличием вышеуказанной задолженности ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с настоящим иском (л.д. 5-6).

В судебном заседании представитель ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1 иск поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен в установленном законом порядке.

Суд, с учетом требований ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного истца,исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.357 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 «Овведении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки для уплаты транспортного налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

С 01.01.2016 Законом Воронежской области от 19.06.2015г. № 105-ОЗ «Обустановлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 является, в том числе, собственником квартиры расположенной по адресу: <...> 8,2,1в связи с чем является плательщиком налога на имущество, кроме того, на основании представленных инспекцией сведений полученных из ОГИБДД, следует, что ФИО2 владеет транспортным средством – автомобилем Опель Астра SPORTSTOURER, г/н (№) и является плательщиком транспортного налога (л.д. 8).

Пунктом 4 статьи 85НК РФ на органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и обихвладельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Из анализа изложенных выше положений закона следует, что налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету объектов при исчислении имущественных налогов.

На основании сведений, полученных от регистрирующих органов, налоговая инспекция формирует налоговое уведомление, в котором указывается объект имущества, на который был начислен налог. Таким образом, такое уведомление является документом, подтверждающим наличие у должника того либо иного объекта имущества.

Налоговым органом в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления № 29803693 от 23.08.2017, №40190572 от 05.09.2018, № 37647626 от10.07.2019, №370235516 от 03.08.2020, №366448664 от 01.09.2021 с расчетом транспортного налога, налога на имущество (л.д.9,10,11,12,13).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку налогоплательщиком налоги не были уплачены в установленный срок, в отношении него налоговым органом было выставлено требование по состоянию на 15.02.2021 № 10569 об уплате транспортного налога в сумме 4200 рубля и пени в сумме 44,62 руб., со сроком уплаты до 12.04.2021 (л.д.14), требование по состоянию на 15.12.2021 №72050 об уплате налога на имущество, транспортного налога в общей сумме4525руб. и пени в сумме 14,71руб., со сроком уплаты до 01.02.2022 (л.д.17), требование № 25612 от 04.07.2022 об уплате пени в сумме 3721,49 руб., со сроком уплаты до 05.08.2022 (л.д.20-21),требования направлены административному ответчику заказной корреспонденцией (л.д.16) и посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (л.д. 19,26).

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лицав случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если сумма задолженности не превысила 10 000 руб., то заявление может быть подано в суд, в частности, не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Так из материалов дела следует, что судебный приказ о взыскании с И.А.АБ. вышеуказанной недоимки был вынесен 31.10.2022, т.е. налоговым органом соблюден срок на выдачу судебного приказа по данным требованиям. Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 12.12.2022 отменен судебный приказ о взыскании с ответчика указанной задолженности, в связи с поступившими возражениями (л.д.29). ВКоминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась 18.04.2023 (л.д. 5).

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском, в рассматриваемом случае, не пропущен.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

В соответствии с положениями статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Из материалов выплатного дела, предоставленного САО «РЕСО-Гарантия» по запросу суда следует, что транспортное средствоОпель Астра SPORTSTOURER, г/н (№), зарегистрированное за ФИО2 повреждено в результате ДТП 30.05.2015. По результатам оценки независимой экспертизы ремонт автомобиля признан экономически нецелесообразным в связи с полной фактической или конструктивной гибелью транспортного средства.

Названные выше фактические обстоятельства, подтвержденные административным ответчиком допустимыми и относимыми доказательствами, и не опровергнутые налоговым органом свидетельствуют о том, что транспортное средство, зарегистрированное на праве собственности за ФИО2, с мая 2015 года физически не существовало, следовательно, у налогового органа отсутствовало одно из обязательных условий начисления транспортного налога.

Согласно пункту 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации, основанием прекращения права собственности на вещь является, в том числе, гибель или уничтожение этой вещи, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества, то есть право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи.

Таким образом, несмотря на наличие сведений о регистрации автомобиля Опель Астра SPORTSTOURER, г/н (№) в уполномоченном органе, требования инспекции о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2017 год, начисленные за период с 16.05.2019 по 31.03.2022 в сумме 941,08 руб., пени за 2018 год, начисленные за период с 03.02.2020 по 31.03.2022 в сумме 684,14 руб., налогза 2019 год в сумме 4200, 00 руб., пени за 2019 год начисленные за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 44,62 руб., за период с 15.02.2021 по 31.03.2022 в размере 427,39 руб., налог за 2020 год в сумме 4200, 00 руб., пени за 2020 год, начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 13,65 руб., за период с 15.12.2021 по 31.03.2022 в размере 180,11 руб., не подлежат удовлетворению.

Кроме того, решением Коминтерновского районного суда г. Воронежа от13.08.2020 в удовлетворении административных исковых требованийИнспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 4200,00 руб., пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 15.05.2019 в сумме 176,40 руб., а всего 4376,40 руб. – отказано.

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2017 год с административного ответчика не взыскивалась, то основания для взыскания пени на эту недоимку отсутствуют, поскольку в силу положений налогового законодательства пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога; обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей; пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

При указанных обстоятельствах основания для взыскания пени по транспортному налогу за 2017 год, начисленных за период, отсутствуют, поскольку административным истцом не представлено доказательств, подтверждающих взыскание транспортного налога за 2017 год.

Согласно расчету, представленному ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа, сумма задолженности ФИО2, а именно пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложениясоставляет62 рубля 22 копейкируб., в том числе:пени за 2018 год за период с 03.02.2020 по 31.03.2022 в размере 58рублей 64 копеек, пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1 рубля 06 копеек, пени за 2020 год за период с 15.12.2021 по 11.01.2022 в размере 2 рублей 52 копеек.

Суд принимает представленный истцом расчет исковых требований по указанным требованиям, который является арифметически верным, ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В свою очередь административным ответчиком не представлено доказательств уплаты взыскиваемой суммы.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований в части взыскания с ФИО2 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в общей сумме 62 рубля 22 копейки и подлежащими взысканию с административного ответчика.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации изаконодательствомоб административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию, составит 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца р. п. <адрес>, проживающего: г.Воронеж, <адрес>, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год за период с 03.02.2020 по 31.03.2022 в размере 58рублей 64 копеек, пени за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 1 рубля 06 копеек, пени за 2020 год за период с 15.12.2021 по 11.01.2022 в размере 2 рублей 52копеек, всего 62 рубля 22 копейки.

В остальной части административные исковые требования ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО2, (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, проживающего: г.Воронеж, <адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Коминтерновский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.В. Бородинов

Решение в окончательной форме изготовлено 18.07.2023