Дело № 2а-466/2023

УИД 18RS0017-01-2023-000437-71

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 июля 2023 года п.Кизнер Удмуртской Республики

Судья Кизнерского районного суда Удмуртской Республики Собин А.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц на общую сумму 2025,12 руб., в том числе: за 2017 год – транспортный налог в размере 496,47 руб., пени по транспортному налогу в размере 8,76 руб.; за 2018 год – транспортный налог в размере 542,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 7,18 руб.; за 2019 год – транспортный налог в размере 948,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 22,71 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В собственности у административного ответчика имеется транспортное средство: автомобиль легковой ВАЗ 21099 государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 20.05.2015г., мощность – 67,7 лошадиных сил.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, в связи с чем, административному ответчику начислен транспортный налог. В установленный законом срок, транспортный налог оплачен не был, в связи с чем, административный истец просит взыскать пени по недоимке в соответствии со ст. 75 НК РФ. Обязанность по уплате налога, пени ответчиком не оспорена в установленный срок. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате пени с указанием суммы платежа и срока оплаты. В нарушение требований п. 4 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате налогов, пени налогоплательщиком не исполнена до настоящего времени.

В связи с неисполнением требований об уплате налога налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности. Судебный приказ по указанным требованиям, вынесенный 26.08.2022 мировым судьёй, отменён 28.12.2022 в связи с поступившим заявлением ФИО1

22 мая 2023г. вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. ст. 291 - 293 КАС РФ в связи с тем, что взыскиваемая общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии со ст. 150, п. 3 ст. 291, ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено без участия сторон в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, изучив требования и доводы административного истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует и не оспорено ответчиком, что ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиль легковой ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права 20.05.2015г.

Таким образом, ФИО1, являясь собственником вышеуказанного транспортного средства, в силу вышеизложенных требований налогового законодательства был обязан уплатить по истечении налогового периода исчисленный в соответствии с требованиями налогового законодательства транспортный налог.

Налоговым органом по месту жительства административного ответчика направлены налоговые уведомления:

№ 42048921 от 14.08.2018г. о начислении транспортного налога за 2017 год в размере 542,00 руб. (автомобиль ВАЗ 21099);

№17026073 от 04.07.2019г. о начислении транспортного налога за 2018 год в размере 542,00 руб. (автомобиль ВАЗ 21099);

№30458443 от 03.08.2020г. о начислении транспортного налога за 2019 год в размере 948,00 руб. (автомобиль ВАЗ 21099).

В установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 не уплатил транспортный налог, что явилось основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований:

№9133 от 05.02.2019г. об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 542,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 8,76 руб. (за период с 04.12.2018г. по 04.02.2019г.) в срок до 02.04.2019 года.

№4163 от 04.02.2020г. об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 542,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 7,18 руб. (за период с 03.12.2019г. по 03.02.2020г.) в срок до 31.03.2020 года.

№9458 от 17.06.2021г. об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 948,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 28,00 руб. (за период с 02.12.2020г. по 16.06.2021г.) в срок до 16.11.2021 года.

Требования налогового органа административным ответчиком в установленный срок исполнены не были.

28 декабря 2022 года мировым судьёй судебного участка Кизнерского района отменён судебный приказ о взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу, земельного налога, пени по земельному налогу с ФИО1

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом, согласно ст. 358 НК, являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

Статьёй 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога, автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил –

применяется налоговая ставка 8 рублей (в редакции 03.11.2016, действовавшей с 01.01.2007г. по 31.12.2018г.).

применяется налоговая ставка 14 рублей (в редакции 29.11.2018г., действующей с 01.01.2019г. по настоящее время).

Согласно ст. ст. 362, 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

Расчет транспортного налога произведен налоговым органом в соответствии с установленными размерами ставок, действовавшими в соответствующий период и налоговой базой.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).

В силу п.1 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ N 243 от 27.11.2017г., действовавшей, на момент направления требований) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ №а-302/2022 о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 отменен определением мирового судьи судебного участка Кизнерского района УР от 28.12.2022г., настоящее административное исковое заявление о взыскании с ответчика задолженности по налогам направлено в суд согласно квитанции об отправке административного искового заявления в форме электронного документа 18 мая 2023 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Таким образом, у административного ответчика имеется обязанность по уплате транспортного налога.

В соответствии с п. п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении, направленном ответчику, отражен размер налоговой базы, ставка транспортного налога. Каких-либо возражений относительно размера подлежащего к уплате налога, ответчиком в судебное заседание не представлено.

Исходя из вышеизложенного, суд признает размер транспортного налога, подлежащего уплате ответчиком, произведенным налоговым органом верно в соответствии с действующим законодательством.

Налоговые уведомления об уплате транспортного налога направлены по почте заказным письмом по месту жительства налогоплательщика. Налоговое уведомление по форме и содержанию соответствует требованиям п. 3 ст.52 НК РФ. Расчет суммы налога произведен на основании сведений, необходимых для исчисления сумм налогов, в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ. Порядок вручения налогового уведомления, установленный п.4 ст.52 НК РФ, соблюден. В налоговых уведомлениях указаны сроки уплаты налога.

В установленный законом срок сумма налога в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в добровольном порядке налоговым органом по месту его регистрации, в установленный законом срок, по почте направлено требование об уплате налогов и пени.

Извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога по форме и содержанию соответствует закону, в частности, требованиям пункта 4 статьи 69 НК РФ.

В связи, с тем, что ФИО1 своевременно транспортный налог не уплатил, налоговым органом обоснованно на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере:

-пеня по транспортному налогу за 2017 год в размере 8,76 руб.;

-пеня по транспортному налогу за 2018 год в размере 7,18 руб.;

- пеня по земельному налогу за 2019 год в размере 22,71 руб.

Проверив представленный истцом расчет пени по транспортному налогу на общую сумму 38,65 руб., суд признает его соответствующим, как периодам образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения. Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, доказательства, подтверждающие уплату налогу на имущество в полном объеме и в установленные сроки за спорный период суду не представлено.

Поскольку законное требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено, налоговый орган правомерно обратился в суд с требованием о взыскании налога.

В соответствии с частью 1 статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований в суд не представил. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налога не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогу материалы дела не содержат.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление обоснованно и подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290, 293, 294 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Удмуртской АССР, зарегистрированного по адресу: УР <адрес> <данные изъяты>), задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 2025 (две тысячи двадцать пять) рублей 12 копеек, в том числе: за 2017 год – транспортный налог в размере 496 рублей 47 копеек, пени по транспортному налогу в размере 8 рублей 76 копеек; за 2018 год – транспортный налог в размере 542 рубля 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 7 рублей 18 копеек; за 2019 год – транспортный налог в размере 948 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 22 рубля 71 копейка.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Муниципальный округ Кизнерский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Кизнерский районный суд Удмуртской Республики.

Судья А.Л. Собин