Дело № 2а-6273/2023

УИД 22RS0065-02-2023-006533-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2023 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Конушкиной А.А.,

При секретаре Никитиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 5417 рублей, пени 20 руб. 41 коп., задолженности по налогу на имущество за 2017 год 19008 руб., пени 71 руб. 60 коп., задолженности по земельному налогу за 2017 год 553 руб. и пени 2 руб. 09 коп., всего на общую сумму 25072 руб. 10 коп.

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком транспортного налога, так как ему принадлежали в 2017 году на праве собственности следующие транспортные средства:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Также ответчик являлся собственником жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес>.

Указанное имущество в соответствии с главой 28, 31 и 32 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.

Налогоплательщик не произвел уплату транспортного, имущественного и земельного налога за 2017 год в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по имущественному налогу начислены пени 71 руб. 60 коп., по земельному налогу начислены пени 2 руб. 09 коп., по транспортному – 20 руб. 41 коп.

В адрес налогоплательщика посредством личного кабинета было направлено налоговое уведомление № 75850074 от 21.08.2018 г. о необходимости уплаты транспортного, земельного и имущественного налога с физических лиц.

В связи с неуплатой указанного налога административным истцом в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденции направлено требование № 57327 от 19.12.2018 г. о необходимости уплаты недоимки по налогам со сроком уплаты до 22.01.2019.

Так как требование налогового органа оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа.

13.04.2019 г. мировым судьёй судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-432/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу в размере 5417 руб., пени по транспортному налогу в размере 20 руб. 41 коп., недоимки по налогу на имущество 19008 руб., пени 71 руб. 60 коп., недоимки по земельному налогу 553 руб., пени 2 руб. 09 коп., а также госпошлины в доход местного бюджета 476 руб. 08 коп.

В связи с поступившими от ответчика возражениями определением мирового судьи судебного участка №3 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 02.05.2023 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административным истцом направлено уточненное административное исковое заявление, в котором снижена сумма земельного налога на 14 коп., поступивших в ходе исполнительного производства по судебному приказу, в результате просит взыскать налог на имущество за 2017 год 19008 руб., пени 71 руб. 60 коп., транспортный налог за 2017 год 5417 руб., пени 20 руб. 41 коп., земельный налог за 2017 год 552 руб. 86 коп., пени 2 руб. 09 коп., на общую сумму 25071 руб. 96 коп.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявлял.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу части 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требование №57327 содержало срок исполнения до 22.01.2019, срок обращения в суд налоговым органом истекал 22.07.2019. Инспекция обратилась в судебный участок 09.04.2019. Определение об отмене судебного приказа было вынесено 02.05.2023 года, следовательно, срок обращения в суд с административным иском истекал 02.11.2023 года. Инспекция обратилась с иском 31.10.2023. Следовательно, ни срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, ни срок обращения в районный суд с административным исковым заявлением инспекцией не пропущен.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

При этом, согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2017 году являлся владельцем следующих транспортных средств:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Также ответчик являлся собственником жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес>.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая указанные положения Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик обязан был уплачивать транспортный налог за 2017 год.

Согласно сведениям ГИБДД, автомобиль <данные изъяты>, г/н ***, стоял на учете за ФИО1 с 22.02.2017 года по 04.09.2018 года. Мощность двигателя составляет 109 л/с. Автомобиль <данные изъяты>, г/н ***, стоял на учете за ФИО1 с 12.02.2015 года по 31.08.2018 года. Мощность двигателя составляет 150 л/с. Мотоцикл <данные изъяты>, г/н ***, стоял на учете за ФИО1 с 16.05.2015 года по 12.07.2018 года. Мощность двигателя составляет 40 л/с.

Поэтому расчет налога произведен верно, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2017 год с учетом периодов владения в размере 5417 рублей.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом.

Как следует из выписки из ЕГРП, ФИО1 в период с 15.02.2012 года по 07.12.2018 года принадлежали на праве собственности дом и земельный участок по адресу: <адрес>.

С учетом коэффициента-дефлятора на 2017 год, установленного Приказом Минэкономразвития от 03.11.2016 года №698, в размере 1,425, имущественный налог рассчитан верно.

Кадасмтровая стоимость земельного участка на 2017 год составляла, как следует из выписки из ЕГРН, 553319 руб. 40 коп. Поэтому земельный налог также рассчитан верно.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Расчет пени по транспортному налогу за 2017 год:

- за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 – 5417 руб. (недоимка) х 7,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 17 руб. 61 коп.;

- за период с 17.12.2018 по 18.12.2018 – 5417 руб. (недоимка) х 7,75% / 300 х 2 (дни просрочки) = 2 руб. 80 коп.

Итого пени по транспортному налогу за 2017 год 20 руб. 41 коп.

Расчет пени по имущественному налогу за 2017 год:

- за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 – 19008 руб. (недоимка) х 7,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 61 руб. 78 коп.;

- за период с 17.12.2018 по 18.12.2018 – 19008 руб. (недоимка) х 7,75% / 300 х 2 (дни просрочки) = 9 руб. 82 коп.

Итого пени по имущественному налогу за 2017 год 71 руб. 60 коп.

Расчет пени по земельному налогу за 2017 год:

- за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 – 553 руб. (недоимка) х 7,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 1 руб. 80 коп.;

- за период с 17.12.2018 по 18.12.2018 – 553 руб. (недоимка) х 7,75% / 300 х 2 (дни просрочки) = 0 руб. 29 коп.

Итого пени по имущественному налогу за 2017 год 2 руб. 09 коп.

Расчет пени по налогам за 2017 год административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Вместе с тем, согласно ответа ОСП Индустриального района и Межрайонной ИФНС №16 по АК, в порядке исполнения судебно приказа №2а-432/2019 с ФИО1 были удержаны следующие суммы: 06.06.2023 года в размере 0,14 руб. на счет ЕНС. На данную сумму представителем истца был снижен земельный налог, поскольку поступившая сумма зачтена в данную категорию налога.

На основании изложенного недоимка по транспортному налогу за 2017 год подлежит взысканию в размере 5417 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 20 руб. 41 коп., недоимка по земельному налогу подлежит взысканию в размере 552 руб. 86 коп., пени 2 руб. 09 коп., недоимка по имущественному налогу 19008 руб. и пени 71 руб. 60 коп.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 952 руб. 15 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному и имущественному налогу за 2017 год и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 5417 руб. 00 коп., пени 20 руб. 41 коп., недоимку по имущественному налогу за 2017 год в размере 19008 руб. 00 коп., пени 71 руб. 60 коп., недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 552 руб. 86 коп., пени 02 руб. 09 коп а всего взыскать 25071 руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН ***, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 952 руб. 15 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья А.А. Конушкина