Решение по делу № 2А-333/2025 от 05.06.2025 | Центральный районный суд г.Тулы (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИ

27 мая 2025 года г. Тула

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Наумовой Т.К.,

при секретаре Пушкиной Т.Е.,

с участием представителя административного истца ФИО1 – ФИО2, представителя административного ответчика УФНС России по Тульской области ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-333/2025 по административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС по Тульской области о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

установил:

Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к УФНС по Тульской области о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, указывая следующее:

Межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области мне было выставлено требование об уплате транспортного налога за автомобили:

<данные изъяты>

Общая сумма за транспортные налоги, в том числе пени, составляет 493 473 руб. 00 коп.

Согласно ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии с Порядком списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденным Приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пп. 1,4 ст. 59 НК РФ.

Тем более, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

На основании изложенного, с учетом уточненного административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 просит суд:

Признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО1 по транспортным налогам за автомобили:

<данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28 560 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 28 560 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 560 руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 280 руб. 00 коп., а всего 99 960 руб. 00 коп.;

<данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 24 633 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 24 633 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 633 руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 316 руб. 50 коп., а всего 86 215 руб. 50 коп.;

<данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 633 руб. 00 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 633 руб. 00 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 633 руб. 00 коп. ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 316 руб. 50 коп., а всего 86 215 руб. 50 коп.;

<данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 838 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 838 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 838 руб. 00 коп. ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 419 руб. 00 коп., а всего 9 933 руб. 00 коп.;

<данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8 000 руб. 00 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 000 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 000 руб. 00 коп. за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 000 руб. 00 коп., а всего 28 000 руб. 00 коп.;

а также все пени за ДД.ММ.ГГГГ. начисленные за задолженность по транспортным налогам за автомобили: <данные изъяты> в размере 183 149 руб. 00 коп., а всего 493 473 руб. 00 коп. Обязать Управление федеральной налоговой службы по Тульской области списать недоимку по транспортным налогам в размере 310 324 руб. 00 коп. и все пени по ним в размере 183 149 руб. 00 коп. в установленном законом порядке.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

Представитель административного истца ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования ФИО1 с учетом их уточнения поддержала, просила суд их удовлетворить по основаниям, подробно изложенным в административном исковом заявлении. Дополнительно пояснила, что исполнительные производства в отношении ФИО1 окончены, действующих исполнительных производств не имеется. Даже если принимать во внимание довод стороны ответчика, что задолженность по налогам образовывалась с ДД.ММ.ГГГГ, то полагает, что срок требования сформированной задолженности пропущен, так как налоговый орган не предпринимал мер по её истребованию. ФИО1 надлежащим образов все взысканные с него суммы оплатил через подразделение судебных приставов, о чем в материалах дела имеются соответствующие доказательства. Собственником указанных транспортных средств ФИО1 не является с ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного ответчика УФНС по Тульской области по доверенности ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, в том числе с учетом их уточнения, так как правовых оснований для этого не усматривала, подробно позиция ответчика изложена в письменном отзыве, направленном суду до начала судебного заседания. ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу, которая взыскивается с него в установленном законом порядке, так как он самостоятельно в установленные законом сроки добровольно налоги не оплачивает, хотя налоговые уведомления своевременно направляются ему в личный кабинет. Налоговые уведомления направляются сторонам для сведения и носят справочный характер. Вся процедура взыскания с истца недоимки по транспортному налогу соблюдена в соответствующие сроки, все исполнительные документы предъявлены к исполнению. Имеется сводная таблица, которую она просит суд приобщить к материалам дела, где указано какие действия по взысканию налоговой недоимки в отношении ФИО1 были предприняты. От ФИО1 платежей в счет погашения задолженности не поступило, платежей, осуществленных истцом ранее, налоговый орган также в своих базах данных не обнаружил.

Представитель привлеченного судом в качестве заинтересованного лица ОСП г. Новомосковск и Новомосковского района УФССП России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

В соответствии с п.2 ст. 151 КАС РФ суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц.

Судом установлено и материалами дела подтверждено следующее.

<данные изъяты>

Общая сумма за транспортные налоги, в том числе пени, составляет 493 473 руб. 00 коп.

Определением судьи Новомосковского городского суда Тульской области от 04.12.2008г. но гражданскому делу по иску ФИО4 к ФИО1 о взыскании долга по договору займа были приняты меры по обеспечению иска в виде запрета ФИО1 совершать любые сделки (купли - продажи, залога, уступки, безвозмездной передачи, мены и т.п.) с третьими лицами, направленные на отчуждение имущества, действия по умалению стоимости имущества, в том числе в отношении вышеуказанных транспортных средств. Определение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Замоскворецкого районного суда города Москвы от ДД.ММ.ГГГГ года погражданскому делу <данные изъяты> удовлетворены исковые требования ООО «ГорсИнвест» кФИО1 о взыскании задолженности по кредитному договору и обращении взыскания на предмет залога. С ФИО1 в пользу ООО «ГорсИнвест» взыскана задолженность покредитному договору <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 885 101,48 руб., расходы по оплате государственной пошлины в размере 13 525,51 руб. Обращено взыскание на предмет залога по договору <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ., на принадлежащее ФИО1 транспортное средство <данные изъяты> установлена начальная продажная цена предмета залога в размере 70000,00 руб.

Решением Замоскворецкого районного суда города Москвы от ДД.ММ.ГГГГ. по гражданскому делу <данные изъяты> удовлетворены исковые требования ООО «ГорсИнвест» к ФИО1, ИП ФИО1, ООО «ЕвроСкладСервис» о взыскании задолженности по кредитному договору и обращении взыскания на предмет залога. С ФИО1, ИП ФИО1, ООО «ЕвроСкладСервис» в пользу ООО «ГорсИнвест» солидарно взыскана задолженность по кредитному договору « <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2 792 763,09 руб., расходы по оплате государственной пошлины в размере 18 063,82 руб. Обращено взыскание на предмет залога по договору № ЗМ-2008/1/53 от ДД.ММ.ГГГГ., принадлежащие ФИО1 транспортные средства <данные изъяты>, установлена начальная продажная цена предмета залога в размере 623 300,00 руб., <данные изъяты>, установлена начальная продажная цена 623 300 руб., <данные изъяты>, установлена начальная продажная цена 345 600 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. судебным приставом-исполнителем ОСП г. Новомосковска и Новомосковского района УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство <данные изъяты> в отношении должника ФИО1 на основании исполнительного листа <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ., выданного Замоскворецким районным судом города Москвы, предмет исполнения: наложение ареста на имущество в размере 2 792 763,09 руб. по вышеуказанному гражданскому делу.

По сведениям Отделения № 10 МРЭО УГИБДД УМВД России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ года на транспортное средство <данные изъяты>, наложен запрет на совершение регистрационных действий на основании: определения Новомосковского городского суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП г. Новомосковска и Новомосковского района УФССП России по Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП г. Новомосковска и Новомосковского района УФССП России по Тульской области в рамках исполнительного производства <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ

По сведениям Отделения № 10 МРЭО УГИБДД УМВД России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ на транспортное средство <данные изъяты> наложен запрет на совершение регистрационных действий на основании: определения Новомосковского городского суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ. на основании определения Замоскворецкого районного суда города Москвы от ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ. на основании судебного акта; ДД.ММ.ГГГГ года на основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП г. Новомосковска и Новомосковского района УФССП по Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям Отделения № 10 МРЭО УГИБДД УМВД России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ на транспортное средство <данные изъяты> наложен запрет на совершение регистрационных действий на основании: определения Новомосковского городского суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ. на основании определения Замоскворецкого районного суда города Москвы от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ. на основании судебного акта; ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП г. Новомосковска и Новомосковского района УФССП по Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям Отделения № 10 МРЭО УГИБДД УМВД России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ на транспортное средство <данные изъяты> наложен запрет на совершение регистрационных действий на основании: определения Новомосковского городского суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ. на основании определения Замоскворецкого районного суда города Москвы от ДД.ММ.ГГГГ.; ДД.ММ.ГГГГ. на основании судебного акта; ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП г. Новомосковска и Новомосковского района УФССП по Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ

Также постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП г. Новомосковска и Новомосковского района УФССП России по Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ наложен запрет на совершение регистрационных действий по распоряжению, регистрационных действий в отношении спорных транспортных средств по исполнительному производству <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ возбужденному на основании исполнительного листа <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ., выданного Новомосковским городским судом Тульской области, предмет исполнения - задолженность по транспортному налогу в размере 110 736,16 руб., взыскатель - МИФНС России № 9 по Тульской области.

Постановлением дознавателя ОД ОМВД России по Веневскому району от ДД.ММ.ГГГГ. возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного ч.1 ст. 158 УК РФ.

Поводом для возбуждения уголовного дела послужило заявление ФИО1 о том, что в неустановленный период времени по ДД.ММ.ГГГГ., более точное время дознанием не установлено, неустановленное лицо, путем свободного доступа совершило хищение рамы автомобиля HOWO <данные изъяты>, расположенного вблизи дома <адрес>, принадлежащего ФИО1

На основании постановления дознавателя ОД ОМВД России по Веневскому району от ДД.ММ.ГГГГ года предварительное расследование по вышеуказанному уголовному делу приостановлено, в связи с невозможностью установить лицо, совершившее преступление.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом в особую категорию транспортных средств, освобождаемых от налогообложения, выделены транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом (п.п. 7 п.2 ст. 358 НК РФ).

Из смысла положений ст. 358 НК РФ следует, что зарегистрированное транспортное средство утрачивает статус объекта налогообложения транспортным налогом в случае, если оно выбыло из владения налогоплательщика вследствие кражи (угона), при наличии документов, подтверждающих факт противоправного выбытия.

В п. 17.4 Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части 2 Налогового кодекса РФ, утвержденных Приказом МНС РФ от 09.04.2003г. № БГ-3-2177, разъяснено, что документы, подтверждающие факт угона (кражи) транспортного средства, выдаются органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), осуществляющими работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 235 ГК РФ право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом. Принудительное изъятие у собственника имущества не допускается, кроме случаев, когда по основаниям, предусмотренным законом, производится в том числе конфискация имущества.

Согласно п. 1 ст. 243 ГК РФ под конфискацией понимается безвозмездное изъятие у собственника имущества по решению суда в виде санкции за совершение преступления или иного правонарушения. В силу названной нормы конфискации является основанием прекращения права собственности. Следовательно, у физического лица отсутствует обязанность по уплате транспортного налога с конфискованного автомобиля. При этом для налогообложения не важно, что в органах ГИБДД спорный автомобиль числится за бывшим владельцем. Регистрация транспортных средств осуществляется для их допуска к участию в дорожном движении и не является подтверждением возникновения, перехода или прекращения права собственности на транспортное средство.

При рассмотрении дела суд исходит из того, что сам по себе факт регистрации за физическим лицом выбывшего из владения транспортного средства при отсутствии у него обязанности и возможности снять арестованный автомобиль с учета в органах ГИБДД не свидетельствует о наличии у этого лица объекта обложения транспортным налогом.

В соответствии с п.5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008г. № 1001, владельцы транспортных средств обязаны снять их с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

В свою очередь, п. 44 Правил регистрации автотранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних Российской Федерации установлено, что изменение регистрационных данных транспортных средств, в частности на основании решений судов об их изъятии или отчуждении, может осуществляться при представлении заявлений лицом (лицами), которому (которым) согласно решению суда должно быть возвращено или передано транспортное средство, должностными лицами, определяемыми решениями судов.

Таким образом, физическое лицо, на которое зарегистрировано конфискованное по решению суда транспортное средство, не может снять его с регистрационного учета в органах ГИБДД. В связи с этим у налогового органа отсутствуют основания для начисления и взыскания транспортного налога с выбывшего из владения автомобиля.

Таким образом, транспортные средства, право собственности на которые прекращено в связи с их принудительным изъятием у собственников по основаниям, предусмотренным федеральным законом (в т.ч. подпункты 1, 6 пункта 2 ст. 235 ГК РФ: обращение взыскания на имущество по обязательствам собственника; конфискация), в дальнейшем не признаются объектами налогообложения у таких лиц.

При этом истцу был начислен транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 151 423.40 руб. Данная задолженность была взыскана по судебному приказу № <данные изъяты>. от ДД.ММ.ГГГГ. судебным участком № 36 Новомосковского судебного района Тульской области. ДД.ММ.ГГГГ. Данная задолженность была оплачена в сумме 151 423.40 руб.;

Затем был начислен транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 104 724.20 руб. и пени в сумме 22 273.50 руб., всего 126 997.70 руб. Данная задолженность была взыскана по судебному приказу <данные изъяты>. от ДД.ММ.ГГГГ. судебным участком № 36 Новомосковского судебного района Тульской области;

Затем был начислен транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 57 381.20 руб. и пени в сумме 9 185.93 руб., всего 66 567.13 руб. Данная задолженность была взыскана по судебному решению Новомосковского городского суда <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ.;

Затем, был начислен транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80 664.00 руб. и пени в сумме 510.87 руб., всего 81 174.87 руб. Данная задолженность была взыскана по судебному приказу <данные изъяты>. от ДД.ММ.ГГГГ. судебным участком № 36 Новомосковского судебного района Тульской области;

Затем, был начислен транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 80 664.00 руб. и пени в сумме 510.87 руб., всего 81 174.87 руб. Данная задолженность была взыскана по судебному приказу <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. судебным участком № 36 Новомосковского судебного района Тульской области.

Вышеуказанные транспортные средства удалось снять с регистрационного учета только в ДД.ММ.ГГГГ

При таких обстоятельствах у налогового органа отсутствовали правовые основания для включения задолженности по транспортным налогам с физического лица, а также начисленных на них пеней в лицевой счет налогоплательщика, а затем в единый налоговый счет ФИО1

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно требованию <данные изъяты> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по пеням в размере 390 руб. 12 коп. Ввиду перерасчета задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога уменьшена. К уплате задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 6 265 руб. 08 коп.

Согласно требованию <данные изъяты> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам в размере 88 664 руб. 00 коп., в том числе пени в размере 390 руб. 12 коп.

Согласно налоговому уведомлению <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ. транспортные налоги, а именно: за <данные изъяты> в размере 28 560 руб. 00 коп., за <данные изъяты> в размере 24 633 руб. 00 коп., за <данные изъяты> в размере 24 633 руб. 00 коп., за <данные изъяты> в размере 2 838 руб. 00 коп., <данные изъяты> в размере 8 000 руб. 00 коп., а всего 88 664 руб. 00 коп.

За ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 начислены транспортные налоги, а именно: <данные изъяты> в размере 28 560 руб. 00 коп., за <данные изъяты> в размере 24 633 руб. 00 коп., за <данные изъяты> в размере 24 633 руб. 00 коп., за <данные изъяты> в размере 2 838 руб. 00 коп., за <данные изъяты> в размере 8 000 руб. 00 коп., а всего 88 664 руб. 00 коп.

Согласно налоговому уведомлению <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ. транспортные налоги, а именно: за <данные изъяты> в размере 28 560 руб. 00 коп., за <данные изъяты> в размере 24 633 руб. 00 коп., за <данные изъяты> в размере 24 633 руб. 00 коп., за <данные изъяты> в размере 2 838 руб. 00 коп., за <данные изъяты> в размере 8 000 руб. 00 коп., а всего 88 664 руб. 00 коп.

ДД.ММ.ГГГГ год ФИО1 начислены транспортные налоги, а именно: <данные изъяты> в размере 14 280 руб. 00 коп., за <данные изъяты> в размере 12 316 руб. 50 коп., за <данные изъяты> в размере 12 316 руб. 50 коп., за <данные изъяты> в размере 1 419 руб. 00 коп., за <данные изъяты> в размере 4 000 руб. 00 коп., а всего 44 332 руб. 00 коп.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК

РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа -предъявление административного иска.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что возможность взыскания задолженности по транспортным налогам за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44 332,00 руб., за 2018 год в размере 88 664,00 руб., за 2017 год в размере 88 664,00 руб., за 2016 год в размере 88 664,00 руб., а также пени за вышеуказанные года в размере 183 149,00 руб. налоговым органом утрачена в связи с истечением срока ее взыскания, указанная задолженность является безнадежной к взысканию.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17.02.2015 № 422-0 оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В соответствии с п. 9 ст. 227 КАС РФ в случае признания решения, действия (бездействия) незаконными орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспоренное решение или совершившие оспоренное действие (бездействие), обязаны устранить допущенные нарушения или препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов административного истца либо прав, свобод и законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление, и восстановить данные права, свободы и законные интересы указанным судом способом в установленный срок, а также сообщить об этом в течение одного месяца со дня вступления в законную силу решения по административному делу об оспаривании решения, действия (бездействия) в суд, гражданину, в организацию, иному лицу, в отношении которых соответственно допущены нарушения, созданы препятствия.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых, уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налоговый орган не обращался с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов и мировым судьёй не выносилось определение об отмене судебного приказа.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах учитывая, что уполномоченным органом пропущен срок для взыскания налога, пени, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания с административного истца задолженности по вышеуказанным налогам, пени утрачена, ввиду чего требования УФНС России по Тульской области удовлетворению не подлежат.

В п. 1 ст. 72 НК РФ указано, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пунктом 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Поэтому в отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которым при истечении срока давности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному.

Анализ пункта 1 статьи 48, пунктов 2,3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного Суда РФ в пункте 20 Постановления Пленума от 11.06.1999 N41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 22.03.2012 N479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченной временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнение имущественных обязанностей.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Предусмотренные ст. 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 11.3 данного Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Согласно п. 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при применении ст. 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

Согласно п. 51 Постановления Пленума N57 пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно ввиду

пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем ее включения в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно зачет недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (Постановление Президиума ВАС РФ N 6544/09 от 15.09.2009 г.).

В соответствии с Порядком списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, утвержденным Приказом Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 г. №ЕД-7-8/1131 списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пп. 1,4 ст. 59 НК РФ.

Исходя из положений п. 9 Постановления Пленума N 57 по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Тем более, что ответчик является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 к УФНС по Тульской области о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО1 по транспортным налогам за автомобили:

<данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 560 руб. 00 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 560 руб. 00 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 560 руб. 00 коп. ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 280 руб. 00 коп., а всего 99 960 руб. 00 коп.;

<данные изъяты> <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 633 руб. 00 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 633 руб. 00 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 633 руб. 00 коп. ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 316 руб. 50 коп., а всего 86 215 руб. 50 коп.;

<данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 838 руб. 00 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 838 руб. 00 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 838 руб. 00 коп. ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 419 руб. 00 коп., а всего 9 933 руб. 00 коп.;

<данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 000 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 000 руб. 00 коп., ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 000 руб. 00 коп. ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 000 руб. 00 коп., а всего 28 000 руб. 00 коп.;

а также все пени за ДД.ММ.ГГГГ начисленные за задолженность по транспортным налогам за автомобили: <данные изъяты> в размере 183 149 руб. 00 коп., а всего 493 473 руб. 00 коп.

Обязать Управление федеральной налоговой службы по Тульской области списать недоимку по транспортным налогам в размере 310 324 руб. 00 коп. и все пени по ним в размере 183 149 руб. 00 коп. в установленном законом порядке.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тулы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: