Решение по делу № 2А-35/2025 от 12.02.2025

Дело № 2а-35/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Онега 12 февраля 2025 года

Онежский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Карелиной С.Ю.,

при секретаре судебного заседания Ильиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по Архангельской области и НАО) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам с учетом уменьшения исковых требований в общем размере 144 829 руб. 17 коп., а именно:

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 21 401 руб.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 14 539 руб.

- задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до <Дата> в размере 1 356 руб. 58 коп. за периоды до 2017 года

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до <Дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 766 руб. за 2022 год

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <Дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <Дата> по <Дата>) в размере 34 445 руб. за 2022 год;

-пени за периоды по <Дата> в размере 64 321 руб. 59 коп.

В обоснование административного иска указано, что за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения автомобили: ..., государственный регистрационный знак ... государственный регистрационный знак ... государственный регистрационный знак ... ... государственный регистрационный знак ... государственный регистрационный знак ..., Рено Символ государственный регистрационный знак ... государственный регистрационный знак А ... государственный регистрационный знак ..., также ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровыми номерами: ..., а также недвижимого имущества с кадастровыми номерами: ..., кроме того, ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. В связи с чем были начислены налоги, в связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не согласился с исковыми требованиями.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) по определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Выслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговые ставки земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств (объектов налогообложения) – ..., государственный регистрационный знак ... государственный регистрационный знак ... государственный регистрационный знак ... государственный регистрационный знак ... государственный регистрационный знак ..., Рено Символ государственный регистрационный знак О ... государственный регистрационный знак А ... государственный регистрационный знак ...

ФИО1 является собственником земельных участков: с кадастровыми номерами: ... по адресу: <Адрес> дорога, <Адрес>, стр.... по адресу: <Адрес>, ... по адресу: <Адрес>, а также недвижимого имущества с кадастровыми номерами: ... по адресу: <Адрес>, ... по адресу: <Адрес>, ... по адресу: <Адрес> дорога, <Адрес>, стр.2, ... по адресу: <Адрес> дорога, <Адрес>, стр. 1, ... по адресу: <Адрес> дорога, <Адрес>, стр.3.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление ... от <Дата> (через личный кабинет налогоплательщика) на уплату за 2015 год транспортного налога в размере 31 200 руб., за 2017 год в размере 7 960 руб., земельного налога за 2017 год в размере 12 516 руб., налога на имущество за 2017 год в размере 36 060 руб., которое ответчиком в срок до <Дата> не исполнено; ... от <Дата> на уплату за 2017 год транспортного налога в размере 15 600 руб., за 2018 год в размере 23 560 руб., земельного налога за 2018 год в размере 12 516 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 39 668 руб., которое ответчиком в срок до <Дата> не исполнено; ... от <Дата> на уплату за 2021 год транспортного налога в размере 21 401 руб., земельного налога за 2021 год в размере 14 539 руб., которое ответчиком в срок до <Дата> не исполнено.

С <Дата> по <Дата> ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, являясь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени.

С <Дата> перечисление денежных средств осуществляется единым налоговым платежом (ЕНП), все налоговые обязательства объединены на едином налоговом счете (ЕНС).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями предусмотренными п.п. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от <Дата> ... –ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС физического лица должно быт сформировано на <Дата> с учетом особенностей предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РЙ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <Дата> сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов.

При этом в силу п. 2 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на <Дата> истец срок их взыскания.

По состоянию на <Дата> у ответчика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 454 008 руб. 61 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от <Дата> ... на сумму 511 759 руб. 22 коп, срок исполнения по требованию <Дата>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Выставление отдельного требования на сумму обязанности сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, НК не предусмотрено.

Налоговым органом принято решение ... от <Дата> о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно расчету задолженности, она составляет в общем размере 144 829 руб. 17 коп., а именно:

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 21 401 руб.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 14 539 руб.

-пени за периоды по <Дата> в размере 64 321 руб. 59 коп.

Налоговым органом ранее направлялось ФИО1 требование ... по состоянию на <Дата> с предложением в добровольном порядке в срок до <Дата> уплатить задолженность за 2021 год по транспортному налогу, земельному налогу и пени на общую сумму 36 004 руб. 20 коп.

В установленный срок требование ответчиком не исполнено.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ранее действующей редакции) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В отношении указанной задолженности налоговый орган по состоянию на <Дата> не утратил право взыскания, поскольку сумма задолженности превысила 10 000 руб., срок исполнения требования – <Дата>.

Согласно пункту 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ с <Дата> направленное после <Дата> в соответствии со статьей 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <Дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Поскольку размер отрицательного сальдо превышал 10 000 руб., и срок уплаты по требованию от <Дата> ... – <Дата>, то налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее <Дата>.

<Дата> налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ... Онежского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа ... от <Дата> о взыскании задолженности с ответчика.

<Дата> мировым судьей вынесен судебный приказ ...а-2675/2023 о взыскании с должника имеющейся задолженности.

<Дата> мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа ...а-2675 от <Дата>, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения налогового органа с административным исковым заявлением – не позднее <Дата>.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд <Дата>, то есть в установленный законом срок.

Проанализировав приведенные выше нормы права, оценив установленные в судебном заседании обстоятельства и представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

УФНС по Архангельской области и НАО обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском, срок обращения в суд с административным иском не пропущен. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.

По делу достоверно установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов в установленный срок и в полном объеме не исполнена.

Расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты, своего расчета либо доказательств погашения задолженности по налогу и пени ответчик суду не представил, доказательств неправомерности начислений в дело не представлено. Суммы транспортного налога за 2015, 2017, 2018 годы взысканные решениями Арбитражного суда Архангельской области по делам № А 05-8766/2019, А 05-10533/2020 учтены при расчете задолженности по иску, оснований полагать, что взыскиваемые суммы налогов и пени уже были предметом взыскания по другим судебным постановлениям у суда не имеется.

При расчете транспортного налога на ТС УАЗ с регистрационными номерами <***>, Е326ВА29, Е368ОН29 до 2019 года применялась налоговая ставка 25, 00 руб. как за грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с., с 2019 года применяется налоговая ставка 14,00 руб., как за легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. в соответствии со ст. 1 закона Архангельской области от <Дата> N 112-16-ОЗ "О транспортном налоге".

Автомобили с регистрационными номерами А5410029, А5420029 сняты с учета <Дата>, <Дата>, в связи с чем, начислений по транспортному налогу по этим автомобилям, за период с 2017 года не производилось.

На основании заявлений ФИО1 о предоставлении льготы по налогу на имущество от <Дата> за 2017 год, от <Дата> за 2018 год взыскание налога за указанные периоды по налогу на имущество не производилось, при этом предоставление указанной льготы носить заявительный характер.

На основании изложенного доводы ответчика в возражениях на иск являются несостоятельными.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 344 руб. 88 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ... (...), зарегистрированного по месту проживания по адресу: <Адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу задолженность в размере 144 829 руб. 17 копеек, из них:

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 21 401 руб.;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 14 539 руб.

-пени за периоды по <Дата> в размере 64 321 руб. 59 коп.

Взыскать с ФИО1 ... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 344 руб. 88 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд Архангельской области.

Председательствующий подпись С.Ю. Карелина