Дело № 2а-640/2025 КОПИЯ
Поступило в суд 05.09.2024
УИД: 54RS0001-01-2024-007752-12
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 января 2025 года г. Новосибирск
Дзержинский районный суд г. Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи Панковой И.А.,
При секретаре Шуляк Я.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании денежной суммы в счет уплаты транспортного налога:
- за 2018 год в размере 1850 рублей;
- за 2019 год в размере 1850 рублей;
- за 2020 год в размере 1850 рублей;
- за 2021 год в размере 1850 рублей;
- за 2022 год в размере 2875 рублей.
Также просит взыскать пени в размере 2616,27 рублей.
В обоснование исковых требований административный истец указывает на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС ... по ....
Органами ГИБДД предоставлены сведения об автомобилях, зарегистрированных в органах ГИБДД на имя ФИО1.
Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления ... от ДД.ММ.ГГГГ, ... от ДД.ММ.ГГГГ, ... от ДД.ММ.ГГГГ, ... от ДД.ММ.ГГГГ, ... от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые уведомления направлялись налогоплательщику почтовыми отправлениями.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок налогоплательщику было направлено требование ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Задолженность налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ в вынесении судебного приказа было отказано.
Представитель административного истца – МИФНС России ... по ... в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодеком, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
По правилам пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 2 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
... от ДД.ММ.ГГГГ ...-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в ...» на территории ... установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.
Названным Законом установлены налоговые ставки в следующих размерах:
для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно 15 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства:
- до 5 лет включительно - 50 рублей,
- от 5 до 10 лет включительно – 37 рублей,
- свыше 10 лет – 25 рублей
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно, с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства:
- до 5 лет включительно – 75 рублей,
- от 5 до 10 лет включительно – 56 рублей,
- свыше 10 лет – 37,5 рублей.
для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей,
- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей,
- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей,
- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 рублей,
- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 рублей (статья 2.2).
В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете (ИНН <***>) и является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности с ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство ГАЗ3110, гос.знак Н157КМ54, с ДД.ММ.ГГГГ НИССАН ПРЕСЕЛ, гос.номер А383ТМ54 (л.д.8).
Налоговым уведомлением ... от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган рассчитал ФИО1 транспортный налог за 2018 год в общем размере 1850 рубля. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).
Налоговым уведомлением ... от ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет транспортного налога за 2019 год – 1850 рублей (л.д.9).
Налоговым уведомлением ... от ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет транспортного налога за 2020 год – 1850 рублей. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).
Налоговым уведомлением ... от ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет транспортного налога за 2021 год – 1850 рубль. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).
Налоговым уведомлением ... от ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет транспортного налога за 2022 год – 2875 рубля. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.
Согласно Федеральному закону от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных им в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа. Разница между указанными суммами образует сальдо единого налогового счета, которое может быть положительным (когда сумма единого налогового платежа превышает величину совокупной обязанности), отрицательным либо нулевым.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу пункта 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ ... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и сохранившейся задолженности, Инспекцией было сформировано требование ... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в том числе транспортного налога в общем размере 9250 рубля, пени – 1769.59 рублей, со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19). Данное требование получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20)
В силу пункта 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Из содержания приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» следует, что налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.
В соответствии с пунктом 23 приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.
Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
Факт направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени в электронной форме подтверждается информацией из интернет-браузера (уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10), уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12), уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14), уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16), уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (л.д.21).
Решение направлено почтой ШПИ 63099691480405 (л.д.22), которое возвращено отправителю в связи с неудачной попыткой вручения.
Решением ... от ДД.ММ.ГГГГ налогового органа с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ ... в размере 14735,5 рублей (л.д.21).
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
При этом в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи 2 судебного участка Дзержинского судебного района ... от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России ... по ... в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 отказано (л.д.33).
Рассматриваемое административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения установленного законом срока.
В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.
В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В связи с отсутствием оплаты налога, в адрес административного ответчика были направлены требования, до вступления в законную силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ:
- ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в общем размере 1850 рублей, пени – 54,30 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42);
- ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в общем размере 1850 рублей, пени – 9,37 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.44);
- ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в общем размере 1850 рублей, пени – 29,38 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.46).
Факт направления налогоплательщику требований об уплате налога и пени в электронной форме подтверждается информацией из интернет-браузера (требование ... получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.43), требование ... получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45), требование ... возвращено в адрес отправителя ДД.ММ.ГГГГ (л.д.47).
Документов свидетельствующих об уплате транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 года ФИО1 не представлено.
Как уже было отмечено выше, в адрес административного ответчика было направлено требование ... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в общем размере 9250 рублей, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19). Данное требование вручено ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20).
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не истек срок взыскания сумм задолженностей по уплате транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 названного Кодекса (пункт 6).
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от ДД.ММ.ГГГГ ...-ОП, от ДД.ММ.ГГГГ ...-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.
Суд, проверяя наличие оснований для взыскания пени в заявленном административным истцом размере, приходит к выводу, что расчёт пени произведён верно, подтверждён, в связи с чем подлежит удовлетворению.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административный иск Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 о взыскании налогов, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... денежную сумму в счет уплаты транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 год в общем размере 10275 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... денежную сумму в счет уплаты пени в размере 2616,27 рублей.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 515,65 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца через Дзержинский районный суд ....
Судья /подпись/ И.А. Панкова
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Копия верна
Подлинник документа находится в административном деле ...а-640/2025 Дзержинского районного суда ....
Судья