Решение по делу № 2А-1927/2025 от 19.06.2025 | Куйбышевский районный суд г. Омска (Омская область)

2а-1927/2025

УИД № 55RS0002-01-2025-003450-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе судьи Жидковой М.Л.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в г. Омске

19 июня 2025 года

материалы административного дела по административному иску заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 55530,77 руб. – пени в связи с несвоевременной уплатой обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Куйбышевский районный суд г. Омска с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, указывая административный ответчик являлась собственником объектов налогообложения (недвижимости), которые были ею реализованы в 2020 году. В связи с получением дохода от продажи объектов недвижимости, у неё возникла обязанность представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и уплатить соответствующий налог, ввиду чего были исчислены соответствующие налоги, и направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год. Налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование № 3719 по состоянию на 21.07.2023 по сроку уплаты до 14.09.2023 в размере 1475866,77 руб. об уплате НДФЛ в размере 1114141,48 руб., штрафа в размере 111414,5 руб., штрафа в размере 55707 руб., пени в размере 194603,79 руб. Данное требование своевременно исполнено не было, что повлекло начисление пени. 09.01.2024 мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске выдан судебный приказ, который отменен определением от 26.02.2025. Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени на НДФЛ за 2020 год в размере 55530,77 руб.

Учитывая, что административный истец выразил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в срок, указанный судом, от ответчика не поступили возражения относительно упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного иска, в судебное заседание никто из участников процесса не явился, и на основании п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, о месте и сроках рассмотрения дела, сроках предоставления возражений, встречных требований, стороны уведомлены надлежаще.

Исследовав представленные в дело доказательства, материалы приказного производства № 2а-241/2025, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Судебным разбирательством установлено, что решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 10.09.2024 № 2а-3015/2024 с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 709520,78 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 498035,57 руб.; штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 76329,4 руб.; штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 38164,7 руб.; пени за период с 06.07.2022 по 30.10.2023 в размере 96991,11 руб.

Как следует из содержания решения, ФИО1, являясь собственником ряда объектов недвижимости, расположенных по адресу: <данные изъяты>, реализовала эти объекты в 2020 году и, по правилам ст.ст. 217, 228, 229 НК РФ, должна в срок не позднее 30.04.2021 года представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с отражением сумм доходов от продажи имуществ. На основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № 3719 от 21.07.2023 со сроком исполнения не позднее 14.09.2023, которое не было своевременно исполнено, что повлекло неисполнение решения в установленный срок.

Согласно положениям пункта 1 статьи 143, пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели, объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 39 указанного Кодекса реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 не оплатила налог на доходы физических лиц, ей были начислены пени и направлены требования об уплате налогов, пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

11.02.2025 мировым судьей судебного участка № 113 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-241/2025 о взыскании с ФИО1 пени в размере 55530,77 руб. (л.д. 48). Определением от 26.02.2025 указанный судебный приказ отменен. (л.д. 55).

Таким образом, срок обращения с административным иском, установленный ст. 48 НК РФ административным истцом не нарушен.

Представленный в материалы дела расчет задолженности по уплате пени, согласно которому общий размер пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, исходя из определенной решением Куйбышевского районного суда г. Омска от 10.09.2024 по делу № 2а-3015/2024 задолженности в размере 498035,57 руб., по состоянию на 24.01.2025 составила 55530,77 руб. суд считает математически верным и подтвержденным материалами дела. При этом, размер сальдо для начисления пени определен с учетом решения Омского областного суда от 09.01.2024 по делу № 3а-18/2024, решения Куйбышевского районного суда г. Омска от 10.09.2024 по делу № 2а-3015/2024.

Следовательно, с ФИО1 следует взыскать задолженность по уплате пени за НДФЛ за 2020 год за период с 06.08.2024 по 24.01.2025 в размере 55530,77 руб.

По правилам ст. 103 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета города Омска следует взыскать государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность по обязательным платежам и санкциям – пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 55530,77 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Омска государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья подпись М.Л. Жидкова

<данные изъяты>