Решение по делу № 2А-762/2025 от 23.05.2025

Дело № 2а-762/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года г. Салехард

Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего Лисиенкова К.В.,

при секретаре Якуповой А.У.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в отношении пени в размере 10654,01 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой)

налогоплательщиком следующих начислений:

?транспортный налог с физических лиц в размере 2041,06 рублей;

налог на имущество физических лиц в размере 2010,00 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 93 438,00 рублей;

??страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 22 166,54 рублей;

??суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 22 929,96 рублей.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу в качестве налогоплательщика. В связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений у должника образовалась задолженность, подлежащая взысканию. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов административным истцом направлено требование об уплате задолженности. В добровольном порядке требование не исполнено, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований административного иска указав, что он является пенсионером МВД с 28.01.2014, о чем он неоднократно сообщал в налоговые органы, а потому не должен уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям п. 1, 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.360, 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом ЯНАО от 25.11.2002 № 61-ЗАО «О ставках транспортного налога на территории ЯНАО» на территории ЯНАО установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период являлся собственником следующего имущества: автомобиль УАЗ31514, государственный регистрационный знак №, 2000 года выпуска, дата регистрации права 20.11.2007;

автомобиль Рено Дастер, государственный регистрационный знак №, 2014 года выпуска, дата регистрации права 16.12.2020;

снегоход государственный регистрационный знак № марки Тайга Варяг 550, 2017 года выпуска,

моторная лодка государственный регистрационный знак №, 1977 года выпуска.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В спорный период ФИО1 являлся собственником следующего имущества: гаражи по адресу: г. Салехард, 13,5,7, кадастровый номер №, площадь 28,4, дата регистрации права 11.08.2020; квартира по адресу: г. Салехард, <адрес>, кадастровый №, площадь 55,8, дата регистрации права 07.06.2016.

Также административный ответчик ФИО1 является адвокатом и согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать страховые взносы.

В соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

При этом, учитывая положения пп. 1 п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

Исчисление суммы страховых вносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 432 Налогового кодекса РФ). Суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование уплачиваются в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

По состоянию на 14.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет в отношении пени 10654,01 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

транспортный налог с физических лиц в размере 2041,06 рублей;

налог на имущество физических лиц в размере 2010,00 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 22 166,54 рублей;

суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 22 929,96 рублей.

Административным истцом приняты следующие меры по взысканию вышеуказанной задолженности.

21.01.2025 года решением налогового органа от 24.01.2025 (дата утверждения решения и регистрации) списано 10613 руб. 09 коп. по:

-транспортному налогу с физических лиц со сроком уплаты 01.12.2021 в размере 689 руб.06 коп.

-налогу на имущество физического лица со сроком уплаты 01.12.2021 в размере 713 руб. 00 коп.

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 10.01.2022 в размере 8426 руб.00 коп. решением налогового органа от 03.04.2025 списана пеня.

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 10.01.2022 в размере 32 448 руб. 00 коп. (785 руб. 03 коп. списано по решению суда, 31662 руб. 97 коп. - уменьшено, а также и уменьшена пеня).

По транспортному налогу за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 выдан исполнительный лист по делу 2а-152/2025. Транспортный налог за 2022 год со сроком уплаты 01.12.2023 взыскан решением Салехардского городского суда ЯНАО по делу 2а-621/2025. Транспортный налог за 2023 год со сроком уплаты 02.12.2024 взыскивается Управлением в настоящем административном исковом заявлении.

По налогу на имущество физических лиц за 2021 год со сроком уплаты 01.12.2022 выдан исполнительный лист по делу 2а-152/2025. Налог на имущество за 2022 со сроком уплаты 01.12.2023 взыскан решением Салехардского городского суда ЯНАО по делу 2а-621/2025. Налог на имущество за 2023 со сроком уплаты 02.12.2024 взыскивается Управлением в настоящем административном исковом заявлении.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 09.01.2023 в размере 8766 руб. 00 коп. выдан исполнительный лист по делу 2а-152/2025.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 31.12.2020 взысканы в полном объеме 12.02.2025 по судебному приказу № 2а-217/2021-2 от 07.09.2021.

14.01.2025 года уменьшены страховые взносы со сроком уплаты 10.01.2022, 09.01.2023, 09.01.2024 и начислены страховые взносы только на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 09.01.2024 (освобождение от уплаты не предусмотрено), а также начислены и уменьшены пени по сроку уплаты 14.01.2025.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени, на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от 27.06.2023 № на сумму 142585,56 руб., установлен срок для добровольного исполнения до 26.07.2023. В связи с неисполнением требования №, административным истцом вынесено решение № от 06.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Требование об уплате налога, пени административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги не были уплачены, на сумму отрицательного сальдо в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня в размере 10654,01 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания).

Согласно представленному расчету пени: 57018,68 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления от 30.09.2024 о вынесении судебного приказа) - 46364,67 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10 654,01 рублей.

Не исполнив требования административного истца, последний обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в связи с поступившими возражениями ФИО1 в суд с настоящим административным исковым заявлением 24.10.2024 в порядке гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок исполнения требования № установлен до 26.07.2023, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в установленный законом срок. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Салехардского городского суда от 09.12.2024 по административному делу № 2а-0549/2-2024 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налоговым обязательствам отменен определением мирового судьи от 27.12.2024. В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 24.02.2025, то есть в установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

При этом, следует учесть, что во исполнение Постановления Конституционного Суда Российской Федерации N 5-П от 28 января 2020 года принят Федеральный закон от 30 декабря 2020 года N 502-ФЗ "О внесении изменений в федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", которым предусмотрено исключение из числа страхователей по обязательному пенсионному страхованию лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года "4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Кроме адвокатов для всех других лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой и получающих пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности по Закону Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1, сохранился прежний правовой режим их участия в системе обязательного пенсионного страхования (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 11 октября 2022 года N 42-П).

Положения Федерального закона от 30 декабря 2020 года N 502-ФЗ "О внесении изменений в федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", вступившего в законную силу 10 января 2021 года, распространяются на правоотношения по обязательному пенсионному страхованию начиная с 11 января 2021 года, на прошлый период не распространяются.

Из системного толкования приведенных правовых норм следует, что адвокаты из числа военных пенсионеров, пенсионеров МВД, и приравненных к ним лиц, получающие пенсию в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1, освобождены от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с названной даты.

Как пояснил ФИО1 и подтверждено пенсионным удостоверением от 31.03.2014 №, с 28.01.2014 ФИО1 является пенсионером МВД. При таких обстоятельствах у налогового органа не имелось оснований для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию за указанный период времени и направления в адрес истца требования о необходимости их уплаты в размере 93 438,00 руб.:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 31.12.2020 в размере 26545 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 10.01.2022 в размере 32448,00 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 09.01.2023 в размере 34445 руб.

Таким образом, разрешая административные исковые требования налогового органа, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения административного иска и взыскания с административного ответчика пени по налоговым обязательствам в размере 4 667,48 рублей.

При подаче административного иска, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ЯНАО, г. Салехард, <адрес>, в доход соответствующего бюджета пени по налоговым обязательствам, в размере 4 667,48 рублей, а также государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа через Салехардский городской суд.

Мотивированное решение составлено 23.05.2025

Председательствующий К.В. Лисиенков