Дело №2а-1344/2023
УИД 50RS0044-01-2023-001070-15
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 мая 2023 года г.Пущино, Московской области
Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,
при секретаре судебного заседания Кремнёвой Н.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная ИФНС России №11 по Московской обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог за 2020 год в размере 780 000 рублей, пени в размере 43 095 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 39 000 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчеты финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 58 500 рублей.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области. В соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учёта налоговую декларацию.
Налогоплательщиком ФИО1 не представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, срок представления которой установлен п. 1 ст. 229 НК РФ и составляет не позднее 30.04.2021. Налоговым органом в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка, с вынесением решения №962 от 24.02.2022 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения с доначислением ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 780 000 рублей, пени в размере 43 095 рублей. Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 58 500 рублей, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 39 000 рублей. При привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности налоговая инспекция в соответствии со ст. ст. 101, 112, 114 НК РФ учла обстоятельства, смягчающие ответственность и снизила размер штрафа в 4 раза. Решение налогового органа не обжаловалось и вступило в законную силу 15.04.2022. На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налогов, были начислены пени. В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом были вынесены и направлены в адрес административного ответчика требования с установленным сроком добровольной уплаты. В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не уплачена.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, возражений относительно заявленных требований не представил.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.
Изучив материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 названного кодекса, которая к таковому относит, в том числе единый недвижимый комплекс и иные здания, строение, сооружение, помещение (подпункты 4 и 6 пункта 1 названной статьи).
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включённых в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисляется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (пункт 3 статьи 402 поименованного кодекса).
В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Порядок исчисления пени определён в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Как усматривается из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области.
В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учёта налоговую декларацию.
В 2020 году административный ответчиком произведено отчуждение недвижимого имущества: квартиры с кадастровым <номер>, расположенной по <адрес>, дата регистрации права 13.12.2019, дата прекращения права 06.02.2020, с получением дохода от продажи квартиры в размере 7 000 000 рублей.
В соответствии с п.п.1 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику предоставляется имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей. Таким образом, налоговая база от продажи недвижимого имущества составляет 6 000 000 рублей. Налогоплательщиком ФИО1 не представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, срок представления которой установлен п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации и составляет не позднее 30.04.2021.
Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение №962 от 24.02.2022 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно данному решению налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 780 000 рублей, а также на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога по сроку уплаты 15.07.2021 начислены пени по состоянию на 24.02.2022 в размере 43 095 рублей,. Налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 58 500 рублей, по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 39 000 рублей.
В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование №15020 от 26.04.2022 с установленным сроком добровольной уплаты до 17.05.2022. В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не уплачена.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени (пункт 1). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Оснований сомневаться в правильности, произведённого налоговым органом в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации, расчёта задолженности, не имеется. Расчёт административным ответчиком не оспорен.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Определением мирового судьи 199 судебного участка Протвинского судебного района Московской области от 15.08.2022, судебный приказ № 2а-1269/22 от 10.08.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.
Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 14.02.2023, при этом, административным истцом в адрес административного ответчика была направлена копия административного искового заявления.
Таким образом, административный истец обратился в Серпуховский городской суд с соблюдением срока, предусмотренного частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Установленные по делу обстоятельства, оцениваемые применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, дают суду основания для вывода о том, что налоговым органом после отмены судебного приказа приняты надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания задолженности, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены. Размер взыскиваемых сумм проверен, арифметически верен, соответствует материалам дела.
С учётом изложенного требования административного иска являются правомерными, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность: по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 780 000 рублей, пени в размере 4 3095 рублей, штраф в размере 39 000 рублей; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчетов по страховым взносам)) в размере 58 500 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 12 405 рублей 95 копеек (5200 рублей+1% от 720 595 руб.).
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 780 000 рублей, пени по состоянию на 24.02.2022 в размере 43 095 рублей, штраф в размере 39 000 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчеты финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 58500 рублей, а всего взыскать 920 595 (девятьсот двадцать тысяч пятьсот девяносто пять) рублей 00 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 12 405 (двенадцать тысяч четыреста пять) рублей 95 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья: С.Ю.Мусатова
Мотивированное решение изготовлено 20.06.2023.