Решение по делу № 2-1747/2022 от 11.08.2022 - о включении имущественного налогового вычета в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество в виде имущественного налогового вычета и обязании МРИФНС № по РД выплатить наследникам денежную сумму в счет налогового вычета.

Дело № 2-1747/2022

УИД 05RS0021-01-2022-004386-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(в окончательной формулировке)

11 августа 2022 года г. Каспийск

Каспийский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Джамалдиновой Р.И.,

при секретаре судебного заседания Ахмедовой Х.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1, ФИО2 к МРИФНС № по РД о включении имущественного налогового вычета в наследственную массу, признании права собственности на наследственное имущество в виде имущественного налогового вычета и обязании МРИФНС № по РД выплатить наследникам денежную сумму в счет налогового вычета,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1, ФИО2 обратились с указанным иском в суд указав, что они является наследниками первой очереди после смерти их матери – ФИО3. Наследодатель подала в МРИФНС Р. № по РД все необходимые документы для получения налогового вычета за объект недвижимости, в виде квартиры расположенного по адресу: <адрес> В, <адрес>. Однако ФИО3 умерла ДД.ММ.ГГГГ, не успев получить налоговый вычет.

На основании изложенного, истцы просят включить в наследственную массу наследодателя ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, имущество в виде денежной суммы в счёт налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО3, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> В, <адрес> не полученного в связи с ее смертью; признать право собственности за ФИО1, ФИО2 на наследственное имущество в виде суммы излишне уплаченного налога (имущественного вычета), предоставленного наследодателю ФИО3 в связи с приобретением ею квартиры, расположенной по адресу: <адрес> В, <адрес>, в порядке наследования по закону, включить эту сумму в наследственную массу; обязать ответчика М.Р. № по РД денежную сумму в виде суммы излишне уплаченного налога (имущественного вычета), предоставленного наследодателю ФИО3 в связи с приобретением ею квартиры и не полученной в связи со смертью.

Истец ФИО1, выступающая по делу от своего имени и от имени опекаемого ФИО2 в судебное заседание не явилась, в заявлении адресованном суду просила о рассмотрении гражданского дела без ее участия.

Ответчик М.Р. № по РД в судебное заседание не явился, о месте и времени заседания извещался судом надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки и ходатайств об отложении судебного разбирательства не представил.

Суд считает возможным рассмотреть гражданское дело в порядке ст. 167 ГПК РФ в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы настоящего гражданского дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В силу пункта 2 статьи 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

Из материалов дела следует, что матерью ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершая ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 по договору с ПЖСК «Каспий» приобретена квартира по адресу <адрес> В, №. Согласно справке о полном внесении паевого взноса от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 паевой взнос за квартиру выплачен полностью ДД.ММ.ГГГГ;

Как следует из материалов дела квартира, расположенная по адресу: <адрес> В, №, с кадастровым номером 05:48:000010:4938, принадлежала наследодателю на праве собственности, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ наследниками имущества ФИО3, в виде квартиры, расположенной по адресу: <адрес> В, <адрес>, являются в 1\2 доле: дочь ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, и сын ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС Р. от ДД.ММ.ГГГГ №БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-КФ19-24.

Таким образом, принимая во внимание изложенное, а также положения пункта 2 статьи 218, статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, суммы излишне уплаченного налога наследодателем, выразившим при жизни свою волю на получение налогового вычета, являются имуществом наследодателя, входящим в состав наследства. Право на имущественный налоговый вычет за конкретный налоговый период может быть реализовано наследником при условии обращения в налоговый орган наследодателя с соответствующим заявлением в установленном законом порядке и принятия налоговым органом по результатам проведения камеральной проверки соответствующего решения о выплате данного налогового вычета, поскольку денежная сумма в виде переплаченного налога, о выплате которой налоговым органом принято решение по результатам проведения камеральной проверки, относится к имуществу, которое является объектом гражданских прав и в соответствии со статьей 128, 129 Гражданского кодекса Российской Федерации может переходить от одного лица к другому в порядке наследования. При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Исходя из приведенных норм, юридически значимым по делу обстоятельством является установление того, возникло ли у наследодателя право на получение выплаты по результатам рассмотрения его заявления о возвращении имущественного налогового вычета налоговым органом и в каком размере.

В целях подтверждения права собственности наследодателя на денежные средства, причитающиеся в связи с возвратом сумм налога на доходы физических лиц, в МРИФНС № по РД был направлен соответствующий запрос. В соответствии с поступившим ответом ФИО3, подала в налоговую инспекцию декларации о доходах 3-НДФЛза 2017-2019 гг. в которых заявила свое право на получение имущественного налогового вычета в связи с покупкой квартиры, в <адрес>. Проведенной камеральной проверкой ДД.ММ.ГГГГ подтверждены заявленные к возврату суммы налога на доходы в полном объеме в размере 44 933 рублей. Указанная сумма не была перечислена на счет физического лица в связи со смертью.

Таким образом, материалами дела подтверждается, что налоговым органом подтверждено право наследодателя ФИО3 на получение имущественного налогового вычета за налоговые периоды 2017 - 2019 годы в сумме 44 933 рублей, приняты соответствующие решения о их предоставлении. Не оспаривалось сторонами и то обстоятельство, что все документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета за указанные налоговые периоды, указанные в пункте 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации были представлены ФИО3 в налоговый орган.

Исходя из анализа приведенных выше норм права и установленных по делу обстоятельств, признавая доказанными доводы истцов о том, что при жизни их мать ФИО3 реализовала своё право на получение имущественного налогового вычета за 2017 - 2019 годы в сумме 44 933 рублей, ею были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, а именно поданы соответствующие документы, однако по независящим от нее причинам, а именно в связи со смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было, суд приходит к выводу о том, что в данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу истцам, являющимся наследниками после смерти матери.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, сумма неполученного налогового вычета за налоговые периоды за 2017 - 2019 годы в сумме 44 933 рублей, в соответствии со статьей 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит включению в состав наследства после смерти наследодателя ФИО3 и выплате наследникам – ФИО1, ФИО2

Кроме того, суд учитывает, что размер требуемой истцом суммы имущественного налогового вычета за указанные налоговые периоды ответчиком не оспорен, а, напротив, подтвержден.

Более того, исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год. При этом, налоговым законодательством не предусмотрено, что реализация права на получение налогового вычета за предыдущие налоговые периоды предполагает реализацию указанного права на последующие налоговые периоды.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, обстоятельство реализации которого наследодателем в данном случае подтверждается материалами дела.

При таких обстоятельствах, подлежат удовлетворению требования истца о включении в наследственную массу наследодателя ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, имущества в виде денежной суммы 44 933 рублей в счёт налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО3, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> В, №, с кадастровым номером 05:48:000010:4938, и не полученного в связи с ее смертью; требования о признании права собственности за истцами на данное наследственное имущество и об обязании ответчика МРИФНС Р. № по РД выплатить истцу эту денежную сумму.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 12, 56, 67, 98, 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Включить в наследственную массу наследодателя ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, имущество в виде денежной суммы 44 933 рублей в счёт налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО3 в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> В, №, с кадастровым номером 05:48:000010:4938, и не полученного в связи с ее смертью.

Признать за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, право собственности на наследственное имущество, в виде денежной суммы в счёт налогового имущественного вычета в размере 44 933 рублей.

Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по РД выплатить ФИО1, ФИО2 денежную сумму в счет налогового вычета, предоставленного ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес> В, №, с кадастровым номером 05:48:000010:4938 в размере 44 933 рублей, и не полученную в связи с ее смертью.

Решение может быть обжаловано в течение 1 (одного) месяца со дня вынесения в окончательной формулировке в Верховный Суд РД, путем подачи апелляционной жалобы через Каспийский городской суд Республики Дагестан.

Решение в окончательной формулировке изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: