ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 03 июля 2025 года по делу № 2а-1795/2025

(43RS0002-01-2025-002290-49)

Октябрьский районный суд города Кирова в составе

председательствующего судьи Кулик Е.А.,

при секретаре судебного заседания Турушевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании пени, содержащее ходатайство о восстановлении процессуального срока,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени, с ходатайством о восстановлении процессуального срока.

В обоснование иска указано, что 25.10.2024 Мировым судьей судебного участка № 64 Октябрьского судебного района города Кирова был отменен судебный приказ по делу № 64/2а-3549/2024 от 22.08.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени " НДФЛ.

ФИО1 в соответствии со ст. 207 НК РФ является плателыциком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями гл. 23 НК РФ. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), определен ст. 217 НК РФ. Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Согласно п.4 с. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в п.3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кировской области, ФИО1 имела в собственности недвижимое имущество, 2021 получила доход от продажи доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (период владения с 20.06.2020 по 13.03.2021), которая находилась в собственности менее предельного срока владения. ФИО1 представила налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ за 2021 46.10.2022, должна была быть представлена не позднее 04.05.2022.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе представленной декларации по НДФЛ за 2021 составляет 0 руб. 07.10.2022 ФИО1 представила уточненную декларацию за 2021. Таким образом, камеральная проверка первичной налоговой декларации закончена и Л. 10.2022 начата новая камеральная проверка уточненной декларации за 2021. Сумма налога, подлежащая уплате, на основе представленной уточненной декларации составляет 252 265.00 руб. Согласно п.4 ст. 288 НК РФ общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается за 2021 не позднее 15.07.2022. Сумма налога была частично уплачена позже установленного законом срока, оставшаяся сумма в размере 252 158,87 руб., не уплачена до настоящего времени. О взыскании данной задолженности Октябрьским районным судом вынесено решение от 29.11.2024 №2а- 5270/2024.

1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов - погоплателыциков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый чет (далее - ЕНС). В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. В пз. с п. 8 ст. 45 НК РФ 8 в первую очередь платеж будет направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

С внедрением единого налогового счета законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за уплату налога в более поздние сроки с налогоплательщика подлежит взысканию пеня в общей сумме 10742,17 руб., за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 на отрицательное сальдо ЕНС.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства пени за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в размере 10 742,17 руб.

Представитель административного истца – УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена.

Суд, изучив письменные материалы дела, а также материалы дела № 64/2а-3549/2024, № 2а-5270/2024, приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с требованиями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации ? для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

Согласно п. 17.1 ст. 217, п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимости имущества и более.

Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) ? физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье ? физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Из материалов дела следует, что в соответствии с поступившими в соответствии п. 4 ст. 85 НК РФ в налоговый орган сведениям ФИО1 имела в собственности недвижимое имущество, период владения с 20.06.2020 по 13.03.2021, то есть менее предельного срока владения.

В 2021 году ФИО1 получила доход от продажи доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> в связи с чем должна была представить декларацию по форме 3 НДФЛ за 2021 год не позднее 04.05.2022.

06.10.2022 административный ответчик представила налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ за 2021 год, то есть позднее установленного законом срока.

Согласно представленной 06.10.2022 декларации сумма налога, подлежащая уплате – 0 руб.

07.10.2022 ФИО1 представила уточненную декларацию за 2021 год. Сумма налога, подлежащая уплате, – 252 265 руб., срок уплаты не позднее 15.07.2022.

Сумма налога была частично уплачена позже установленного законом срока, оставшаяся сумму в размере 252 158,87 руб. не уплачена до настоящего времени.

Решением Октябрьского районного суда г.Кирова от 27.11.2024 года с ФИО1 за счет имущества в доход государства денежные средства в сумме 311 527,52 руб., в том числе: 252 158,87 руб. – НДФЛ за 2021 год, 9 459,94 руб. – штраф, 49 908,71 руб. – пени.

Доказательств своевременной уплаты налога и пени административным ответчиком суду не представлено, расчет налогового органа о сумме пени суд считает верным.

25.10.2024 мировым судьей судебного участка № 64 Октябрьского судебного района города Кирова был отменен судебный приказ по делу № 64/2а-3549/2024 от 22.08.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени " НДФЛ.

Определение мирового судьи об отмене судебного приказа от 22.08.2024 направлено в УФНС России по Кировской области лишь 13.05.2025 года и получено налоговым органом 18.05.2025.

С настоящим административным иском УФНС России по Кировской области обратилось в суд 20.05.2025 года.

С учетом установленных обстоятельств суд приходит к выводу об уважительности причины пропуска срока налоговым органом при обращении в районный суд с административным иском, и полагает необходимым удовлетворить заявленное ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи данного иска в суд.

При указанных обстоятельствах, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Восстановить УФНС России по Кировской области пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления.

Административный иск УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, за счет имущества в доход государства пени за период с 18.05.2024 по 05.08.2024 в сумме 10 742,17 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход муниципального образования город Киров государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г.Кирова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Кулик

Мотивированное решение изготовлено 17.07.2025