Дело № 2а-2981/2022

62RS0001-01-2022-003456-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2022 года г.Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе:

судьи Нестерова С.И.,

при секретаре Хрипченко В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

Установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. 11.03.2021г. ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) за 2019 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет – 8348079 руб. 10 февраля 2022 года истец вынес решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Ответчиком налог не оплачен. Также административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога ФИО2 были начислены пени за 2018-2019 год. Ответчиком пени по транспортному налогу не оплачены. Просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 8348079 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за период с 16.07.2020 по 10.02.2022 года в размере 881139,74 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 208702 рубля, штраф за налоговые правонарушении, установленные Главой 16 налогового кодекса РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 256877,50 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 18.12.2019 по 17.07.2021 г. в размере 3817,03 руб., за период с 02.12.2020 по 25.02.2021 г. в размере 153,58 руб., в доход бюджета субъекта РФ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, от явки в суд уклонился, каких-либо возражений по существу заявленных налоговым органом требований суду не представил.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 представил в ИФНС России №2 по Рязанской области декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год. Сумма налога к уплате на основании декларации составляет 8348079 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с пп.1 п.4 ст.81 налогоплательщик освобождается от ответственности только в том случае, если налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом не отражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. N 409 «О МЕРАХ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ УСТОЙЧИВОГО РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ» срок предоставления декларации за 2019 год продлен до 30.07.2020 года.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Сумма задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, составляет 208702 рубля; сумма задолженности по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 256877,50 рублей.

По итогам проведения камеральной налоговой проверки вынесено решение № от 10.02.2022 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу пп.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Однако, должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Судом установлено, что ФИО1 в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2018 год были начислены пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 18.12.2019 по 17.07.2021 г. в размере 3817,03 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 25.02.2021 г. в размере 153,58 руб.

Однако пени по транспортному налогу ответчиком не уплачены.

В соответствии с п.1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом ответчику направлялись требование об уплате налога № от 18.07.2021 г., с предложением добровольно уплатить пени по транспортному налогу в срок до 24 августа 2021 года, и требование об уплате налога № от 05.04.2022 г., с предложением добровольно уплатить налог на доходы физических лиц, пени и штрафы в срок до 19 мая 2022 года, что подтверждается реестром почтовых отправлений и сведениями из личного кабинета налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ИФНС России №2 по Рязанской области обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени к мировому судье. 30.06.2022 мировой судья вынес судебный приказ о взыскании задолженности по налогу, то есть в пределах установленного законом срока. 11.08.2022 судебный приказ был отменен по заявлению ответчика.

С настоящим административным иском ИФНС России №2 по Рязанской области обратилась 06.10.2022, т.е. в установленный срок.

Удовлетворяя заявленные ИФНС России №2 по Рязанской области требования, суд исходит из того, что ФИО1 согласно поданной декларации 3-НДФЛ является плательщиком налога на доходы физических лиц, до настоящего времени задолженность по налогу не погашена, налоговый орган обратился в сроки, установленные законом, и пришел к правильному выводу о взыскании в судебном порядке с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 8348079 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за период с 16.07.2020 по 10.02.2022 года в размере 881139,74 рублей, штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 208702 рубля, штрафа за налоговые правонарушении, установленные Главой 16 налогового кодекса РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 256877,50 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 18.12.2019 по 17.07.2021 г. в размере 3817,03 руб., за период с 02.12.2020 по 25.02.2021 г. в размере 153,58 руб., в доход бюджета субъекта РФ.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Ответчик от явки в суд уклонился, размер задолженности по налогу, представленный истцом, не оспорил.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 56693,84 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ,

Решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 8348079 (восемь миллионов триста сорок восемь тысяч семьдесят девять рублей) руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за период с 16.07.2020 по 10.02.2022 года в размере 881139 (восемьсот восемьдесят одна тысяча сто тридцать девять) рублей 74 (семьдесят четыре) копейки; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в размере 208702 (двести восемь тысяч семьсот два рубля) рубля; штраф за налоговые правонарушении, установленные Главой 16 налогового кодекса РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 256877 (двести пятьдесят шесть тысяч восемьсот семьдесят семь рублей) рублей 50 (пятьдесят) копеек; пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 18.12.2019 по 17.07.2021 г. в размере 3817 (три тысячи восемьсот семнадцать) рублей 03 (три) копейки; за период с 02.12.2020 по 25.02.2021 г. в размере 153 (сто пятьдесят три) рубля 58 (пятьдесят восемь) копеек в доход бюджета субъекта РФ.

Реквизиты для уплаты налога:

р/с (15 поле пл.док) №

р/с (17 поле пл.док) №

Банк получателя Отделение Рязань Банка России//УФК по Рязанской области г. Рязань

БИК №

Получатель - ИНН №, КПП №

УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области),

ОКТМО №

КБК НДФЛ №

КБК пени по НДФЛ №

КБК штраф по НДФЛ №

КБК штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ №

КБК пени по транспортному налогу №

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>, госпошлину в доход местного бюджета в сумме 56693 (пятьдесят шесть тысяч шестьсот девяносто три) рубля 84 (восемьдесят четыре) копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья