Дело № 2а-180/2023 УИД 22RS0051-01-2023-000046-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2023 года р.п. Тальменка Тальменского района

Тальменский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Гомер О.А.,

при секретаре Берстеневой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному и земельному налогам за 2020 года, недоимки и пени по страховым взносам за 2021 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Тальменский районный суд Алтайского края с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать недоимки и пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 3620 руб. и 11 руб. 76 коп. соответственно, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1588 руб. и 544 руб., и пени по данному налогу в размере 5 руб. 16 коп. и 5 руб. 16 коп. соответственно, а также недоимку и пеню по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 14479 руб. 48 коп. и 57 руб. 44 коп. соответственно, на обязательное медицинское страхование в размере 3759 руб. 99 коп. и 14 руб. 91 коп. соответственно.

В обоснование истцом указано, что ответчиком, как владельцем в 2020 году транспортных средств: «Тойота Рав», г.р.з. №, «СБ-640МД», г.р.з. № АС22, «Шевроле Нива 212300-55», г.р.з №; и земельных участок, расположенных по адресам: <адрес>, р.<адрес>, <адрес>, не исполнено в срок требование об уплате недоимки и пени по одноименным налогам № 84347 от 15.12.2021 по налоговому уведомлению № 37406247 от 01.09.2021. Также ответчик являлся с 05.07.2021 по 15.12.2021 индивидуальным предпринимателем, и, вследствие этого, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с исполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год налогоплательщику начислена пеня и выставлено требование № 941 от 14.01.2022, которое оставлено без исполнения.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, уведомлен надлежащим образом, в иске просил рассмотреть дело в его отсутствие, в поступивших в суд информациях дополнительно указал, что согласно сведениям ПК АИС Налог-3 ФИО1 зарегистрирован в «Личном кабинете налогоплательщика» 26.02.2016 Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю, им сменен первичный пароль, выбран документооборот в электронном форме. Направление налоговых документов ответчику производится в электронном виде.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен, согласно почтовому уведомлению по адресу регистрации по месту жительства.

Суд, руководствуясь ст.ст. 150, 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон публичного правоотношения.

Исследовав материалы дела, оценив каждое доказательство в отдельности и в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьями 357, 358 НК РФ (здесь и далее нормы Налогового кодекса РФ приводятся в редакции, действовавшей в соответствующий налоговый период), плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, среди которых автомобили и самоходные машины.

На основании ч. 1 ст. 388, ч. 1 ст. 389 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на земельный участок, признаются налогоплательщиками земельного налога.

По данным Федеральной информационной системы ГИБДД-М и Инспекции гостехнадзора Алтайского края ФИО1 в 2020 году на праве собственности принадлежали автомобили: «Тойота Рав4», г.р.з. №, мощностью двигателя 146 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), «Шевроле Нива 212300-55», г.р.з №, мощностью двигателя 79,5 л.с., и самоходная машина: снегоход «буран СБ-640МД», г.р.з. №, мощностью двигателя 28 л.с..

Кроме того, по сведениям ЕГРН ФИО1 в 2020 году на праве собственности принадлежали: земельный участок, площадью 1957 кв.м., кадастровой стоимостью 763464 руб. 84 коп., расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, пер<адрес> земельный участок, площадью 1822 кв.м., кадастровой стоимостью 563070 руб. 80 коп., расположенный по адресу: <адрес>.

В силу положений ч. 7 ст. 6.1, ч. 1 ст. 360, ч.ч. 1, 3 ст. 363, ч. 1 ст. 393, п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный и земельный налог за 2020 год в срок не позднее 01.12.2021 либо досрочно на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Таким образом, ФИО1, как собственник транспортных средств, а также земельных участков в 2020 году, была обязан оплатить названные виды налогов до 01.12.2021 на основании налогового уведомления.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговое уведомление и требование может быть направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Статья 11.2 НК РФ определяет личный кабинет налогоплательщика, как информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно п.п. 15 -17, 19 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденному Приказом ФНС России от 30.06.2015 № ММВ-7-17/260@, действовавшего с 11.08.2015 по 28.12.2017 (далее - Порядок от 30.06.2015), формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется в автоматическом режиме в течение трех рабочих дней с момента регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика независимо от способа его регистрации. При первом входе в личный кабинет налогоплательщика налогоплательщику необходимо сменить первичный пароль. Первичный пароль действует в течение одного календарного месяца с даты регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика. В случае, если смена первичного пароля не была осуществлена в течение одного календарного месяца, первичный пароль блокируется. В случаях утраты пароля или блокировки первичного пароля налогоплательщик обращается в налоговый орган с просьбой о выдаче ему нового пароля.

Аналогичные положения содержатся в п.п. 14 - 16 действующего с 29.10.2017 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ (далее – Порядок от 22.08.2017).

Материалами административного дела подтверждается, что ответчик имеет личный кабинет налогоплательщика. Так, согласно скриншоту списка пользователей личного кабинета налогоплательщица административный ответчик 26.02.2016 в 11:07:06 зарегистрирован в личном кабинете, в установленный срок сменил первичный пароль, осуществив вход 27.02.2016 в 10:36:14.

В соответствии с п. 23 Порядка от 22.08.2017, датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

27.09.2021 и 15.12.2021 в личном кабинете налогоплательщика ФИО1, размещены налоговое уведомление № 37406247 от 01.09.2021 о расчете транспортного и земельного налогов за 2020 год и требование № 84347 о размере недоимки и пени по данным налогам по состоянию на 15.12.2021.

Факт передачи налогоплательщику требования в электронной форме подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС «Налог-3» и скриншотами содержимого личного кабинета налогоплательщика.

Сведений о том, что до момента передачи налоговых документов истец отказался от пользования личным кабинетом, обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, не представлено.

Таким образом, учитывая, что ФИО1 был зарегистрирован личный кабинет налогоплательщика и факт передачи налогового уведомления и требования через личный кабинет налогоплательщика подтвержден, соответственно, он имел возможность своевременно ознакомиться с переданными ему документами. Неиспользование личного кабинета налогоплательщиком не свидетельствует о невыполнении налоговым органом своей обязанности по направлению ответчику документов. В случае утраты пароля налогоплательщик имеет возможность его восстановить путем представления заявления на получение доступа в любой налоговый орган по своему выбору либо электронным способом, с использованием данных, ранее заполненных и сохраненных в профиле личного кабинета. Кроме того, в силу абз. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления.

В установленный срок ФИО1 транспортный и земельный налоги за 2020 года не оплатил, требование по уплате недоимки и пени по налогам не исполнил. Доказательства обратного, ответчиком суду не представлены.

Согласно расчету административного истца размер по не исполненным обязательствам 2020 года налогоплательщика-ответчика составляет: по транспортному налогу - 3620 руб. и пеня за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 - 11 руб. 76 коп., по земельному налогу в границах городского поселения - недоимка 1588 руб. и пеня за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 - 5 руб. 16 коп., в границах городского округа – недоимка 544 руб. и пеня 1 руб. 77 коп..

Проверив расчет истца недоимки и пени по транспортному налогу за 2020 год, суд признает его правильным, соответствующим периоду владения, налоговой базе по каждому объекту налогообложения, а также нормам ч.ч. 3, 4 ст. 75, п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 359, ч. 1 ст. 361, ч.ч. 2, 3 ст. 362 НК РФ, ст. 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», решению Банка России от 22.10.2021 о ключевой ставке рефинансирования.

Проверив расчет в части недоимки и пени по земельному налогу, суд признает его правильным, соответствующим периоду владения по каждому объекту налогообложения, кадастровой стоимости земельных участков на 01.01.2020 по сведениям ЕГРН, и требованиям налогового законодательства (ч.ч. 3, 4 ст. 75, ч. 1 ст. 390, ч.ч. 1, 4, 5, 6.1 ст. 391, ч. 1ст. 393, ч. 1 ст. 394 НК РФ, Закон Алтайского края от 13.12.2018 № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», решения Совета депутатов Тальменского поссовета Тальменского района Алтайского края от 24.10.2019 № 126 «По земельному налогу на территории муниципального образования Тальменский поссовет Тальменского района Алтайского края» и Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 № 839 «Об утверждении положения о земельном налоге на территории городского округа – г. Барнаула» (размещены на сайтах Администрации Тальменского поссовета Тальменского района Алтайского края и Администрации г. Барнаула Алтайского края), решение Банка России от 22.10.2021 о ключевой ставке рефинансирования).

Указание в просительной части иска на взыскании пени по земельному налогу в границах городского округа в размере 5 руб. 16 коп., принимая во внимание приведенный в мотивировочной части иска расчет, суд признает опиской.

Нарушений налоговым органом установленных ч.ч. 2, 3 ст. 48, ч. 1 ст. 70, ч. 3 ст. 363, ч. 4 ст. 397 НК РФ сроков направления налогового уведомления и требования, обращения в суд, не установлено. Согласно материалам административного дела № 2а-1607/2022 судебного участка № 1 Тальменского района, судебный приказ о взыскании недоимки и пени, выданный 10.06.2022 (окончание срока исполнения требования 21.01.2022), отменен определением мирового судьи 14.07.2022. Настоящее исковое заявление направлено в суд 16.01.2023 (ч. 7 ст. 6.1 НК РФ).

На основании изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки и пеней транспортному и земельному налогам за 2020 год подлежат удовлетворению.

Кроме того, как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05.07.2021 по 15.12.2021.

Следовательно, на основании ч.ч. 1, 3-5 ст. 430, п.п. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ за расчетный период с 05.07.2021 по 15.12.2021, как индивидуальный предприниматель, ответчик должен был не позднее 30.12.2021 самостоятельно исчислить и оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование рассчитанные от фиксированных (установленных законом) размеров взносов пропорционально количеству календарных месяцев (календарных дней за неполный месяц), начиная с календарного месяца регистрации в качестве предпринимателя по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация: взносы на пенсионное страхование - 14479 руб. 48 коп. ((32448 руб. /12 мес / 31 дн х 27 дн) + (32448 руб. / 12 мес. х 4 мес) + (32448 руб. /12 мес / 31дн х15 дн)) и взносы на медицинское страхование – 3759 руб. 88 коп. ((8426 руб. /12 мес / 31 дн х 27 дн) + (8426 руб. / 12 мес х 4 мес)+(8426 руб. / 12 мес / 31 дн х15 дн)).

Доказательства исполнения в установленный срок и определенном размере обязательства по оплате страховых вносов за 2021 год, ответчиком не представлено.

Статья 75 НК РФ предусматривает, что за неуплату причитающихся сумм страховых взносов начисляется пеня - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки, а также помимо причитающихся к уплате сумм недоимок и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате взносов, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 1, 2, 8, 9 ст. 45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате пени, в случае неисполнения или неполного исполнения которого, с физического лица, прекратившего статус индивидуального предпринимателя, производится взыскание в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом 14.01.2022 в личном кабинете налогоплательщика ФИО1, размещено требование № 941 о размере недоимки и пени по страховым взносам по состоянию на 14.01.2022, что подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС «Налог-3» и скриншотами содержимого личного кабинета налогоплательщика.

Как следует из расчета, приведенного в иске и приложенного к иску на отдельном документе, размер пени по страховым взносам за период с 31.12.2021 по 13.01.2022 на обязательное пенсионное страхование составляет 57 руб. 44 коп., на обязательное медицинское страхование – 14 руб. 91 коп.. Проверив данный расчет, суд признает его правильным соответствующим сроком просрочки, требованиям ст. 75 НК РФ и решению Банка России от 17.12.2021 о ключевой ставке рефинансирования.

Нарушений налоговым органом установленных ч.ч. 2, 3 ст. 48, ч. 1 ст. 70 НК РФ сроков направления требования, обращения в суд, не установлено. Согласно материалам административного дела № 2а-1607/2022 судебного участка № 1 Тальменского района, судебный приказ о взыскании недоимки и пени, выданный 10.06.2022 (окончание срока исполнения требования 15.02.2022), отменен определением мирового судьи 14.07.2022. Настоящее исковое заявление направлено в суд 16.01.2023 (ч. 7 ст. 6.1 НК РФ).

На основании изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки и пеней по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 14479 руб. 48 коп. и 57 руб. 44 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 3759 руб. 99 коп. и 14 руб. 91 коп. соответственно, подлежат удовлетворению.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1 БК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 922 руб. 48 коп..

Руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, п.<адрес> (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, ИНН №), недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3620 руб. и пеню по транспортному налогу за 2020 год в размере 11 руб. 76 коп.; недоимку по земельному налогу за 2020 год в границах городского поселения в размере 1588 руб. и в границах городского округа в размере 544 руб., пеню по земельному налогу за 2020 год в границах городского поселения в размере 5 руб. 16 коп. и в границах городского округа в размере 1 руб. 77 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 14479 руб. 48 коп., пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 57 руб. 44 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 3759 руб. 99 коп., пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 14 руб. 91 коп.; всего 24085 руб. 90 коп..

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, ИНН №), госпошлину в доход бюджета Муниципального образования <адрес> в размере 922 руб. 48 коп..

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Тальменский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.А. Гомер