Решение по делу № 2А-91/2025 от 26.02.2025 - о взыскании недоимки, пени по налогам.

Дело № 2а-91/2025

УИД 48RS0008-01-2025-000006-56

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 февраля 2025 года п. Добринка Липецкой области

Добринский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Прониной С.В.,

при секретаре судебного заседания Мещеряковой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в п.Добринка административное дело № 2а-91/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в сумме 31 087,50 руб., пени в размере 18 589,62 руб., а всего 49 677,12 руб. В обоснование требований указало, что на 15.04.2024 у ответчика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 49 677,12 руб., которое до настоящего времени не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в размере 23 362,25 руб. за 2021-2022 годы; транспортного налога в размере 7 725,25 руб. за 2021-2022 годы. Формирование отрицательного сальдо единого налогового счета явилось основанием для направления ФИО1 требования об уплате налога № от 08.07.2023. Исполнением данного требования признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. ДД.ММ.ГГГГ было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Данное решение направлено ФИО1 01.04.2024. Неуплата задолженности послужила основанием для обращения в мировой суд Добринского судебного участка № 1 Добринского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу. Выданный 31.05.2024 судебный приказ, был отменен по заявлению должника определением от 20.06.2024.

Административный истец - представитель ФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился. О времени, дате и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Согласно тексту административного искового заявления, представитель УФНС России по Липецкой области ФИО2, действующая по доверенности от 19.11.2024, просит суд рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени, месте и дате слушания дела извещен в установленном законом порядке по месту регистрации.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст.ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе имеющие в собственности жилой дом, квартиру, и иные объекты, здания и сооружения.

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.357 ч.1 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

Согласно ст.6 Закона Липецкой области «О транспортном налоге в Липецкой области» от 25.11.2002 №20-ОЗ, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100л.с.(до 73,55 кВт) включительно - 15.

Как установлено судом, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на объект недвижимости – нежилое (торговое) здание с КН № по адресу: <адрес>.

Из материалов дела также следует, что ФИО1 является собственником транспортных средств ГАЗ-№-06, г.р.з. № ВОСХОД – №.

Налоговым органом исчислен транспортный налог физических лиц за 2021 год на сумму 5 000 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 15 999 руб., расчеты, которых приведены в налоговом уведомлении от 01.09.2022 года N 17809337. Срок уплаты не позднее 01 декабря 2022 года.

В связи с тем, что в установленный срок транспортный налог и налог на имущество за 2021 год налогоплательщиком не были уплачены в полном объеме, налоговым органом сформировано требование N № по состоянию на 8 июля 2023 года на общую сумму 24 626,52 руб. (налоги) и 14 954,98 руб. (пени), со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года.

Также налоговым органом исчислен транспортный налог физических лиц за 2022 год на сумму 5 000 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год на сумму 14 642 руб., расчеты, которых приведены в налоговом уведомлении от 25.07.2023 года N 62760353. Срок уплаты не позднее 01 декабря 2023 года.

Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество как за 2021 год в срок до 28.11.2023, так и по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год в срок не позднее 1 декабря 2023 года, ФИО1 уплачена не была, то по состоянию на 2 декабря 2023 года сформировалось отрицательное сальдо, налоговым органом в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение от 29.03.2024 N 3057, которое направлено должнику заказной почтовой корреспонденцией.

Поскольку начисленные административному ответчику налоги и пеня не были уплачены по указанному требованию, административный истец обратился 22.05.2024 в мировой суд с заявлением об уплате транспортного налога и налога на имущество в сумме 31 087,50 руб., за 2021-2022 годы, а также просил взыскать пени в размере 18 589,65 руб.

31.05.2024 мировым судом был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2021-2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 49 677,12 руб., в том числе: по налогам – 31 087,50 руб., пени – 18 589,65 руб.

20 июня 2024 года судебный приказ был отменен.

Доказательств того, что административным ответчиком уплачен транспортный и земельный налоги за 2021-2022 год, суду не представлено.

В связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 год в размере 7 725,25 руб., задолженность по налогу на имущество за 2021-2022 год в сумме 23 362,25 руб.

Оценивая доводы искового заявления в части взыскания пеней в размере 18 589,62 руб. суд приходит к следующему.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определении от 04 июля 2002 года №202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

С учетом приведенных норм, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Административным истцом при подаче настоящего административного иска заявлена сумма ко взысканию пеней в размере 18 589,62 руб., из которых 13 479,26 руб. начислены до 1 января 2023 года, 5 110 руб. 36 коп. - с 1 января 2023 года по 15 апреля 2024 года.

Судом установлено, что в 2017, 2018 годах административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно представленному административным истцом расчету пени по вышеуказанным страховым взносам было начислено к уплате:

- начислено налога (ОПС) по расчету 2017 год – 23 400 руб. пени – 477,69 руб.;

- начислено налога (ОПС) по расчету 2018 год – 26 545 руб. пени – 3 490,68 руб.;

- начислено налога (ОМС) по расчету 2017 год – 4 590 руб. пени – 601,64 руб.;

- начислено налога (ОМС) по расчету 2018 год – 5 840 руб. пени – 1 418,35 руб.

Доказательств направления налогоплательщику уведомлений и требований об уплате вышеуказанных налогов за 2017-2018 годы, истцом не представлено.

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что доказательств обращения с иском о взыскании задолженности по уплате налогов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы УФНС России по Липецкой области суду не представлено, то очевидно, что установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса РФ, сроки обращения в суд с иском о взыскании налогов за вышеуказанные периоды пропущены.

Поскольку с заявлением о восстановлении срока на подачу такого заявления административный истец не обращался, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований истца в части взыскания пеней, начисленных до 1 января 2023 года в сумме 5 988,36 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогам за 2021-2022 года в размере 31 087,50 руб., пени в размере 12 601,26 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии № №), ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области недоимку по налогам за 2021-2022 года в размере 31 087,50 руб., пени в размере 12 601,26 руб., а всего 43 688 (сорок три тысячи шестьсот восемьдесят восемь) рублей 76 копеек.

Указанную сумму перечислить по следующим реквизитам Казначейство России (ФНС России) ИНН/КПП получателя средств 727406020/770801001, номер счета получателя: №, номер счета банка получателя средств: №, наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России// УФУ по <адрес>, БИК банка получателя:017003983, ОКТМО: (0).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии № №), ИНН № в доход бюджета Добринского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Добринский районный суд Липецкой области в срок, не превышающий одного месяца со дня принятия решения.

Председательствующий С.В. Пронина

Решение в окончательной форме

изготовлено 12.03.2025г.