УИД 74RS0025-01-2024-001241-22
Дело № 2а-61/2025 (2а-1041/2024)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 января 2025 года с. Миасское
Красноармейского районного суда челябинской области в составе председательствующего - судьи Бутаковой О.С.,
при ведении протокола помощником судьи Мухаметовой О.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Петрову ФИО4 о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 178701 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 4865 руб., по земельному налогу в размере 64624 руб., пени в размере 63266 рублей 06 копеек.
В обоснование иска указано, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного, земельного и налога на имущество за 2021 год. В адрес ответчика направлены уведомления об уплате налога №85605668 от 23 декабря 2021, №561606 от 01 сентября 2022 года. В добровольном порядке уплата налогов не произведена. С учетом требований Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ, которым введено понятие единого налогового счета, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. По состоянию на 01 января 2023 года общая сумма неуплаченных пени составила 17441,72 рублей. За период с 01 января 2023 по 14 ноября 2023 года ответчику исчислены пени в размере 46060 рублей 31 копейка, которые на дату предъявления настоящего иска уменьшены на сумму 235,97 рублей. Согласно статьям 69, 70 НК РФ должнику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности №1051 от 25 мая 2023 года, в котором указано на наличие отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. Указанное требование вручено налогоплательщику 25 мая 2023 года, однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа №2а-4445/2023 от 28 марта 2024 года.
Представитель административного истца Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил, доказательств уважительности неявки не представил.
Исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Из материалов дела следует, что ФИО1 в соответствии с налоговым уведомлением №85605668 от 23 декабря 2021 года обязан был в срок до 01 декабря 2022 года уплатить земельный налог по ОКТМО 75634430 в размере 20332 рубля (л.д. 31). Указанное уведомление было направлено через личный кабинет налогоплательщика и вручено ФИО1 31 декабря 2021 года (л.д. 32).
На основании налогового уведомления №561606 от 01 сентября 2022 года, врученного ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 16 сентября 2022 года, последний обязан был уплатить за 2021 год транспортный налог в сумме 178701 рубль, земельный налог по ОКТМО 75652434 в размере 1033 рубля, по ОКТМО 75634430 в размере 43259 рублей, налог на имущество физических лиц размере 4865 рублей 33-35).
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-Фз «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (ЕНС).
ЕНС признается форма учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно подп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика.
Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика. Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности.
25 мая 2023 года административному ответчику выставлено требование №1051, полученное ФИО1 29 мая 2023 года со сроком оплаты до 17 июля 2023 года, согласно которому общая недоимка по имущественным налогам составила 474685 рублей 53 копейки, по пени – 40968 рублей 02 копейки (л.д. 36, 37).
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В силу пункта 4 указанной статьи административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С заявлением №1491 от 14 ноября 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 178701 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4865 руб., по земельному налогу за 2020-2021 годы в размере 64624 руб., пени в размере 63266 рублей 06 копеек Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась 13 декабря 2023 года (л.д. 38, 39).
20 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка №2 Красноармейского района Челябинской области на основании указанного выше заявления вынесен судебный приказ №2а-4445/2023, который на основании определения от 28 марта 2024 года отменен по заявлению должника (л.д. 11).
В суд с настоящим заявлением налоговая инспекция обратилась 27 сентября 2024 года, то есть в течение срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ (л.д. 7).
По сведениям административного истца, отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01 января 2023 года составляло 498564 рубля 94 копейки и было обеспечено принятыми мерами в отношении пенеобразующей недоимки на сумму 474685 рублей 53 копейки, а также начисленных пени в соответствии с судебными приказами №2а-1749/2021 от 24 июня 2021 года на сумму 52773,47 рублей, №2а-650/2022 от 24 февраля 2022 года на сумму 212193,45 рублей, №2а-2214 от 29 мая 2024 года на сумму 261341,66 рублей.
Размер пени по состоянию на 01 января 2023 года составил 17441 рубль 72 копейки. За период с 01 января 2023 по 14 ноября 2023 года на сумму отрицательного сальдо в размере 474685 рублей 53 копейки начислены пени в размере 46060 рублей 31 копейка. По состоянию на дату обращения в суд с настоящим административным иском пени частично уменьшены (погашены) на сумму 235 рублей 97 копеек. Следовательно, размер подлежащих взысканию пени составил 63266 рублей 06 копеек (17441,72+46060,31-235,97) (л.д. 13-20).
Поскольку факт наличия у ответчика задолженности за 2021 год по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также по земельному налогу за 2020 год, нашел свое подтверждение в ходе рассмотрения, доказательств отсутствия у ФИО1 задолженности по налогам и надлежащем исполнении своей обязанности по уплате налогов в установленный законодательством срок ответчиком не представлено, суд считает возможным удовлетворить заявленные истцом исковые требования.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 10286 рублей 40 копеек, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (10000 + ((311456,06 - 300 000)* 2,5) / 100).
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Петрову ФИО5 о взыскании недоимки, пени по налогам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 178701 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4865 рублей, по земельному налогу за 2020, 2021 годы в размере 64624 рубля, пени в размере 63266 рублей 06 копеек, а всего 311456 рублей 06 копеек.
Взыскать с ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 10286 рублей 40 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Красноармейский районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий О.С. Бутакова
Мотивированное решение изготовлено 10 января 2025 года.
Судья О.С. Бутакова