УИД 34RS0005-01-2025-001083-50
Дело № 2а-1204/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 мая 2025 года город Волгоград
Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Костюк И.И.,
при секретаре судебного заседания Кибиткиной С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.
В обосновании заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Волгограда, который является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество.
ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 91259410 от 31 июля 2023 года с расчетом транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за расчетный период 2022 года подлежащих уплате в установленный срок, однако оно осталось без исполнения.
Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ требования № 608 от 16 мая 2023 года об уплате задолженности:
-по НДФЛ в размере 1 001 рубль 00 копеек;
-по транспортному налогу за периоды 2015-2021 гг. в размере 117 281 рублей 21 копеек;
- по налогу на имущество (в границах городских округов) за периоды 2019-2021 гг. в размере 554 рублей 00 копеек;
-по земельному налогу (в границах городских округов) за периоды 2016-2021 гг. в размере 14 332 рублей 00 копеек;
-по земельному налогу (в границах городских округов) за периоды 2019-2021гг. в размере 30 553 рублей 00 копеек;
-по страховым взносам на ОПС в размере 114 350 рублей 89 копеек;
-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 29 313 рублей 70 копеек;
-по штрафу в размере 6 000 рублей 00 копеек;
-по пени в размере 59 398 рублей 91 копеек.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 года в сумме 365 061,31 руб., в том числе пени 48 936,73 руб.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 48 936,73 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3398 от 17.05.2024: Общее сальдо в сумме 446735,35 руб., в том числе пени 110775,55 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3398 от 17.05.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 99 160,97 руб.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 3398 от 17.05.2024 года: 110775,55 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.05.2024) – 99 160,97 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 614,58 руб.
Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на едином налоговом счете.
09 августа 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-102-2448/2024 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 18 сентября 2024 года он был отменен. Задолженность налогоплательщиком до настоящего времени в полном объеме не погашена. Налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности.
С учетом изложенного, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по пени в размере 11 614 рублей 58 копеек.
Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причина неявки суду не известна.
Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
На основании статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).
В соответствии со статьей 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно абзаца 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года N 750-ОД "О транспортном налоге".
Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных приведенной статьей.
В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).
На основании статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 4 статьи 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.
Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1);
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (л.д13).
ФИО1 в 2022 году являлся собственником автомобиля <данные изъяты> в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.
ФИО1 в 2022 году являлся собственником <адрес>, в связи с чем он является плательщиком налога на имущество физических лиц.
ФИО1 в 2022 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>
Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление с указанием объектов налогообложения, расчета налоговой базы, а именно: налоговое уведомление № 91259410 от 31.07.2023 года, в котором сообщалось об исчисленном за 2022 год транспортном налоге, налоге на имущество физических лиц и земельном налоге на общую сумму 22 574 рублей 00 копеек, которую необходимо оплатить не позднее 01.12.2023 года.
Направление налогового уведомления в адрес ФИО1 подтверждается материалами дела.
Поскольку административным ответчиком транспортный налог и налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 уплачен не был, то данная задолженность была включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную в ЕНС.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 года № 608, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного ЕНС.
Из материалов административного дела усматривается, что 16.05.2023 года налоговым органом выставлено требование № 608 об уплате недоимки в сумме 307 385 рублей 80 копеек, пени в сумме 59 398 рублей 91 копеек в срок до 20.06.2023 года.
В требовании об уплате задолженности в том числе указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.
В связи с неисполнением указанного требования, 08.08.2023 года налоговым органом принято решение № 417 о взыскании с административного ответчика задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.
02 августа 2024 года, т.е. в предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ срок, истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с 13 марта 2024 года по 17 мая 2024 год, за счет имущества физического лица в размере 11 614,58 руб. (л.д. 26-27).
09 августа 2024 года мировым судьей судебного участка № 102 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-102-2448/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности по пени (оборот л.д. 28).
18 сентября 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 102 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ от 09 августа 2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа (л.д. 31).
Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление направлено в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в электронном виде 18 марта 2025 года (л.д. 6-7), т.е. в установленный законом срок.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
За период с 2017 года по 2021 год задолженность ФИО1 по налогам и страховым взносам налоговым органом была своевременно взыскана в силу ст. 48 НК РФ и на основании решения суда предъявлена к принудительному исполнению, что подтверждается копиями решений суда и копиями постановлений о возбуждении исполнительных производств.
Также установлено, что решением Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 16 апреля 2024 года по делу № 2а-1203/2025 в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) о взыскании задолженности за налоговый период 2022 год по транспортному налогу в размере 16 125 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 284 рублей 00 копеек, по земельному налогу в границах городских округов в размере 1 871 рубль 00 копеек, по земельному налогу в границах сельских поселений в размере 4 294 рублей 00 копеек, по пени в размере 21 708 рублей 11 копеек - отказано.
Как следует из приведенного в административном исковом заявлении расчета пени в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, остаток по пене за период 13 марта 2024 года по 17 мая 2024 года, равен 11 614 рублей 58 копеек.
Вместе с тем, поскольку в ЕНС перешла задолженность налогоплательщика в том числе за транспортный налог, земельный налог, по налогу на имущество за 2022 год в сумме 22 574 рубля 00 копеек во взыскании которой решением суда по делу № 2а-1203/2025 от 16 апреля 2025 года отказано, то пени подлежит расчету без учета суммы задолженности по обязательным платежам во взыскании которой отказано, соответственно взысканию подлежит сумма пени в размере (11 614,58руб. – 794,60 руб.) = 10 819 рублей 98 копеек (расчет прилагается).
Таким образом требование о взыскании пени подлежит частичному удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по пени за период с 13 марта 2024 года по 17 мая 2024 года в размере 10 819 (десять тысяч восемьсот девятнадцать) рублей 98 копеек.
Во взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженности по пени свыше 10 819 (десять тысяч восемьсот девятнадцать) рублей 98 копеек – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.
Судья И.И. Костюк
Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 28 мая 2025 года. Мотивированный текст решения суда изготовлен 06 июня 2025 года.
Судья И.И. Костюк