Дело № 2а-1001/2023

25RS0010-01-2022-007703-84

Решение

Именем Российской Федерации

26 января 2023 года г. Находка, Приморский край

Мотивированное решение составлено 31 января 2023 года (в порядке статьи 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Находкинский городской суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Фёдоровой О.А.,

при секретаре Турчанович О.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что административный ответчик имеет задолженность по налоговым обязательствам на общую сумму 574 431 рубль 16 копеек, в том числе: по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 519 858 рублей, пеня в размере 46 185 рублей 18 копеек; штраф в размере 3 355 рублей 19 копеек; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 5 032 рубля 79 копеек, которая подлежит взысканию.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

При указанных обстоятельствах, судебное заседание в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), проведено в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик – ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю признала, пояснила, что задолженностью по налоговым обязательствам она согласна оплатить, но у нее нет полной суммы.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что данный объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 настоящей статьи.

Доходы от продажи объектов недвижимого имущества определяются в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (п. 2 ст. 214.10 НК РФ).

Таким образом, физические лица, получившие доход от продажи объектов недвижимого имущества, в целях обложения НДФЛ от продажи недвижимости, принимают максимальную из дух величин:

- цена сделки, по которой реализована недвижимость;

- кадастровая стоимость, определенная на 1 января года, в котором реализована недвижимость, умноженная на коэффициент 0,7.

Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Согласно ч. 3, 4 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 229 НК РФ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ предоставляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» срок сдачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 г. продлен до 30 июля 2020 г.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 112 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2019 г. произвела продажу недвижимого имущества:

- земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <.........>, кадастровая стоимость 321 790 рублей;

- жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <.........>, кадастровая стоимость 10 184 932 рубля.

Период владения земельным участком (кадастровый №) и жилым домом (кадастровый №) составил с 29.06.2017 по 28.01.2019.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ у налогоплательщика возникла обязанность задекларировать полученный доход.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год представлена ФИО1 в налоговый орган 14.01.2021, т.е. с нарушением срока, установленного п. 1 ст. 229 НК РФ.

На основании представленной налоговой декларации в отношении налогоплательщика ФИО1 налоговым органом была проведена камеральная проверка, в ходе которой было установлено, что общая сумма дохода, подлежащая отражению в декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год – 7 679 453 рубля (550 000 + 7 129 453), данная сумма состоит: 70% от кадастровой стоимости дома 7 129 453 рубля (10 184 932*70%), 550 000 рублей по договору купли-продажи земли от 27.06.2017. Вынесено решение от 01.12.2021 № 5032.

Также установлено, что согласно представленному договору купли-продажи от 27.06.2017 налогоплательщик заявлял документально подтвержденный расход на сумму 3 550 000 рублей.

В нарушение п. 2 ст. 214.10 и п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщиком ФИО1 занижен налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 536 829 рублей (7 679 453 – 3 550 00)*13%.

В связи с несвоевременной уплатой налога ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с 16.07.2020 по 01.12.2021 (дата решения № 5032) в размере 46 185 рублей 18 копеек.

Сумма штрафных санкций по п.1 ст. 122 НК РФ, за неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы составила 107 365 рублей (536 829*20%).

Размер штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации в соответствии со ст. 119 НК РФ составил 161 049 рублей (536 829*30%).

Заместителем начальника Межрайонной ИФНС № 16 по Приморскому краю принято решение о снижении штрафа в 32 раза до 3 355 рублей 15 копеек (по ст. 119 НК РФ) и до 5 032 рубля 78 копеек (по ст. 119 НК РФ).

В соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ ФИО1 21.01.2022 выставлено требование № 432 об уплате недоимки по НДФЛ и пени и штрафов по состоянию на 21.01.2022: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 536 829 рублей, пени в размере 46 185 рублей 18 копеек; штрафов в размере 3 355 рублей 19 копеек и в размере 5 032 рубля 79 копеек со сроком исполнения до 17.03.2022. Требование административным ответчиком исполнено не было.

18.02.2022 ФИО1 представлена уточненная декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год в которой дополнительно заявлен имущественный налоговый вычет на сумму уплаченных процентов 130 540,89 рублей. В соответствии с представленной декларацией сумма налога к уплате составила 519 858 рублей (7 679 453-3550000-130540,89)*13 %.

В соответствии с п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сборов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из содержания абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ также следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом 24.05.2022 в установленный ст. 48 НК РФ срок было направлено заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № 47 судебного района г. Находки.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 47 судебного района г. Находки от 03.06.2022 судебный приказ от 26.05.2022 № 2а-1046/2022 отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

Срок подачи налоговым органом настоящего административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций соблюден.

На дату рассмотрения иска задолженность административного ответчика по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафам в общем размере 574 431 рубль 16 копеек не погашена.

На основании вышеизложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налоговым обязательствам в общей сумме 574 431 рубль 16 копеек, в том числе: по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 519 858 рублей, пеня в размере 46 185 рублей 18 копеек; штраф в размере 3 355 рублей 19 копеек; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 5 032 рубля 79 копеек.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно статьям 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В соответствии с п. 40 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая изложенное, в силу статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет Находкинского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально размеру удовлетворенных судом требований в сумме 8 944 рубля.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........>, проживающей по адресу: <.........>, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю недоимку и пени по налоговым обязательствам в общем размере 574 431 рубль 16 копеек, в том числе:

недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, из которой:

- налог в размере 519 858 рублей, пеня в размере 46 185 рублей 18 копеек;

- штраф в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3 355 рублей 19 копеек;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 5 032 рубля 79 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ. года рождения, уроженки <.........>, проживающей по адресу: <.........>, ИНН № государственную пошлину в бюджет Находкинского городского округа Приморского края в размере 8 944 рубля.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Находкинский городской суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья О.А. Фёдорова