Решение по делу № 2А-1277/2023 от 11.04.2023 - о признании незаконным бездействия, предоставлении льготы по транспортному налогу, внесении соответствующих изменений в налоговое уведомление, аннулирование начисленных пени.

дело № 2А-1277/2023

УИД 03RS0020-01-2022-004884-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2023 года город Уфа

Уфимский районный суд Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Фаизова Р.З.,

при секретаре судебного заседания Биктагировой Ф.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО7 к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, Управлению ФНС по <адрес> о признании незаконным бездействия, предоставлении льготы по транспортному налогу, внесении соответствующих изменений в налоговое уведомление, аннулирование начисленных пени,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о признании незаконным бездействия, предоставлении льготы по транспортному налогу, внесении соответствующих изменений в налоговое уведомление, аннулирование начисленных пени.

В обоснование административного иска ФИО1 указывает на то, что согласно сведениям ГИБДД за ним зарегистрирован автомобиль марки «Киа Соренто», государственный регистрационный знак №, мощностью 174 л/с, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано ГБО (ГИБДД выдано новое свидетельство о регистрации транспортного средства серии № № с отметкой об установленном ГБО). Сведения о регистрации и копии свидетельств по формам 2А и 2Б предоставлены в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>. На основании пункта 6 статьи 3 Закона Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге» с ДД.ММ.ГГГГ уплачивают налог в размере 50 процентов соответствующих ставок налога, установленных статьей 2 настоящего Закона физические лица, владельцы одного зарегистрированного в установленном порядке транспортного средства, двух и более зарегистрированных в установленном порядке транспортных средств - по выбору за одно транспортное средство, использующее природный газ в качестве моторного топлива. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ административный истец имеет льготу при уплате транспортного налога в связи с использованием ГБО, что отражено в налоговых уведомлениях за № и № годы.

Однако за № год посредством «личного кабинета» ФНС получено налоговое уведомление без льготы по ГБО. В связи с этим направлено заявление на уточнение налогового уведомления по имущественным налогам. Получен ответ ИФНС от ДД.ММ.ГГГГ №. В соответствии с ответом ИФНС ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление о предоставлении льготы по имущественным налогам. В нарушение закона ответ в 30-тидневный срок не получен, налоговое уведомление не исправлено, льгота не предоставлена. ДД.ММ.ГГГГ направлена жалоба на бездействие Управления ФНС по <адрес>. В нарушение статей 138, 140 Налогового кодекса Российской Федерации ответ на жалобу не получен.

По мнению административного истца, обязанность по истребованию документов у регистрирующих органов лежит на налоговом органе, а не налогоплательщике, потому считает бездействия налогового органа незаконны, и уточнив иск, просит суд:

Признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № по <адрес>; предоставить льготу по транспортному налогу, внести соответствующие изменения в налоговое уведомление за 2021 год; аннулировать начисленные пени.

Административный истец, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании доводы, изложенные в административном иске и его уточнениях, поддержал, просил удовлетворить в полном объеме. Пояснил, что газовое оборудование было установлено еще в 2019 году, и с этого момента он стал пользоваться льготами, и истребование сведений возложена исключительно на налоговый орган, так как всю необходимую информацию его доверитель предоставил.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании просила в удовлетворении административного иска отказать, пояснила, что ФИО4 владеет автомашиной, которой с даты выпуска уже более семи лет, в связи с чем налогоплательщик обязан ежегодно с заявлением предоставлять Свидетельство о соответствии транспортного средства для получения льготы, что в этот раз ФИО4 сделано не было, транспортный налог начислен без льготы обоснованно.

Представитель административного ответчика Управлению ФНС по Республике Башкортостан на судебное заседание не явилась, представила заявление о рассмотрении дела без участия административного ответчика.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Суд, выслушав стороны, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В статье 2 Закона Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 года № 365-з содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств. Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу производиться в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, по сведениям ГИБДД за ФИО4 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощностью 174 л/с.

ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано ГБО (ГИБДД выдано новое свидетельство о регистрации транспортного средства серии № № с отметкой об установленном ГБО).

Информация о наличии права на льготу категории «Физические лица, владеющие транспортными средствами, оборудованными для использования природного газа в качестве моторного топлива» с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ содержится в базе данных налоговых органов.

За ДД.ММ.ГГГГ год посредством «личного кабинета» ФНС ФИО1 получено налоговое уведомление с расчетом транспортного налога на автомобиль марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № без льготы по ГБО.

В связи с этим ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено заявление на уточнение налогового уведомления по налогам.

Налоговым кодексом Российской Федерации для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрена возможность уменьшения суммы налога или возможность не уплачивать налог в случае установления налоговой льготы (пункт 1 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения (абзац 2 пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы налоговый орган направляет налогоплательщику способом, указанным в этом заявлении, уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы (абзац 6 пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законами субъектов Российской Федерации могут устанавливаться налоговые льготы по транспортному налогу и основания для их использования (пункт 3 статьи 12, пункт 3 статьи 14, пункт 3 статьи 56, статьями 356, 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 356 Кодекса дано право законодательным (представительным) органам субъекта Российской Федерации устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, в том числе с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса, а также льготы и основания их использования налогоплательщиком.

Таким образом, вопросы установления налоговых льгот на объекты налогообложения по транспортному налогу, в том числе освобождение отдельных категорий граждан от уплаты транспортного налога, относятся к компетенции законодательных (представительных) органов власти субъектов Российской Федерации.

На территории Республики Башкортостан транспортный налог установлен и введен Законом Республики Башкортостан от 27 ноября 2002 года N 365-3 «О транспортном налоге» (далее - Закон N 365-з).

Пунктом 3 статьи 3 «Налоговые льготы» Закона N 365-3 установлено, что физические лица, владельцы одного зарегистрированного в установленном порядке транспортного средства, двух и более зарегистрированных в установленном порядке транспортных средств - по выбору за одно транспортное средство, использующее природный газ в качестве моторного топлива, уплачивают транспортный налог в размере 50 процентов соответствующих ставок налога.

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, на текущую дату Инспекцией транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год исчислен обосновано, основания для перерасчета транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в Инспекции отсутствуют. Дополнительно указано на то, что для того, чтобы продлить действие льготы по транспортному налогу, ФИО1 необходимо предоставить в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу по строго установленной форме, а так же то, что он вправе к заявлению приложить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, и дополнительно сообщено об основании для предоставления льготы по транспортному налогу в отношении транспортных средств.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в Управления ФНС по Республике Башкортостан направлена жалоба на вышеуказанное решение.

В ответ на указанную жалобу в качестве дополнения к вышеуказанному письму Межрайонная ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан направила ответ ФИО4 аналогичного характера через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. При этом как указано в пункте 2 той же статьи решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В силу пункта 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

В соответствии с информационным Письмом от 23 июня 2020 года № БС-4-21/10275@ «О применении беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот по транспортному налогу физических лиц» абзацем девятым пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случае если налогоплательщик - физическое лицо, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Кодексом и другими федеральными закона. При этом, по мнению ФНС России, к сведениям, полученным в соответствии с Кодексом, относятся в том числе актуальные документированные сведения, подтверждающие налогоплательщика на налоговую льготу, ранее представленные в налоговый орган, например, с заявлением о предоставлении налоговой льготы.

Согласно части 3 статьи 3 Федерального закона от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ, абзац девятый пункта 3 статьи 361.1 Кодекса вступает в силу с 1 января 2020 года и не имеет ограничений по налоговым периодам, за которые может применяться указанный порядок предоставления налоговых льгот по налогу.

Основанием для предоставления льготы по транспортному налогу в отношении транспортных средств, использующих природный газ в качестве моторного топлива, является диагностическая карта, выдаваемая оператором технического осмотра, оформленная в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2020 года № 1434 «Об утверждении Правил проведения технического осмотра транспортных средств, а также о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации».

Вместе с тем, в нарушение вышеизложенного при наличии предоставленной ранее льготы на исчисление транспортного налога, административным ответчиком в нарушение действующих на тот период норм сведения, подтверждающие либо опровергающие основания для предоставления льготы, не запрашивались, ответы на заявление о предоставлении льготы налоговой инспекцией не направлялись, доказательств тому не предоставлено.

Кроме того, в своем письме за исх. № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан сослалась на положения Постановление Правительства Российской Федерации от 05 декабря 2011 № 1008 «О проведении технического осмотра транспортных средств» (абзац 8 письма), которое признано утратившим силу с 1 марта 2021 года в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 октября 2020 года № 1742.

Согласно части 2 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

В данном случае административным ответчиком Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан в нарушение пункта 4 части 9 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации законность принятого решения не доказана.

Указанная обязанность регламентирована и положениями статьи 3, пункта 1 части 1 статьи 10 указанного Федерального закона от 2 мая 2006 года № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации», в силу которых государственный орган, орган местного самоуправления или должностное лицо обеспечивает объективное, всестороннее и своевременное рассмотрение обращения в том числе в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Кроме того, указание в ответе на право ФИО4 приложить к заявлению документы, подтверждающие право на льготу, не возлагает на последнего такую обязанность, освобождая налоговую инспекцию от выполнения своих действий по истребованию сведений.

В силу пункта 62 Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» суд не осуществляет проверку целесообразности оспариваемых решений, действий (бездействия) органов, организаций, лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, принимаемых, совершаемых ими в пределах своего усмотрения в соответствии с компетенцией, предоставленной законом или иным нормативным правовым актом.

При этом следует иметь в виду, что превышение указанных полномочий либо использование их вопреки законной цели и правам, законным интересам граждан, организаций, государства и общества является основанием для признания оспариваемых решений, действий (бездействия) незаконными (пункт 4 части 9 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, часть 3 статьи 55 Конституции Российской Федерации).

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> допущено бездействие при предоставлении ответа на обращение ФИО1 в предоставлении льготы по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года, выраженное в письме Межрайонной ИФНС России № по <адрес> об отказе предоставлении льготы по транспортному налогу за исх. № от ДД.ММ.ГГГГ, которое нельзя признать законным.

Принимая во внимание, что принятие решения о предоставлении льготы по транспортному налогу, внесение соответствующих изменений в налоговое уведомление, аннулирование начисленных пени относится к компетенции Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан, а также исходя из недопустимости вмешательства суда в компетенцию данного органа, способом восстановления нарушенных прав административного истца является повторное рассмотрение заявления ФИО4 № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении льготы по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, в срок 1 месяц со дня вступления настоящего решения суда в законную силу.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административных исковые требования ФИО1 Льва ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан, Управлению ФНС по Республике Башкортостан о признании незаконным бездействия Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан о признании незаконным бездействия, предоставлении льготы по транспортному налогу, внесении соответствующих изменений в налоговое уведомление, аннулирование начисленных пени - удовлетворить частично.

Признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан в предоставлении льготы по транспортному налогу за 2021-2022 года, выраженное в письме Межрайонной ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан об отказе предоставлении льготы по транспортному налогу за исх. № от ДД.ММ.ГГГГ.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № по <адрес> повторно рассмотреть заявление ФИО8 № от ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований ФИО9 - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Уфимский районный суд Республики Башкортостан.

Судья Р.З. Фаизов