25RS0<номер>-04

Дело № 2а-857/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года г. Владивосток

Советский районный суд г.Владивостока в составе:

председательствующего судьи Кашимовского А.Е.,

при ведении протокола помощником судьи Зюзь Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России <номер> по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав, что согласно сведениям, представленным регистрирующим органом, <ФИО>1 в 2020-2022 годах являлась собственником имущества, которое является объектом налогообложения: земельные участки, жилой дом, квартиры, а кроме того в 2021 году ей получен доход от продажи объекта недвижимости, на который исчислен налог, при этом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления <номер> от 01.09.2022, <номер> от 15.08.2023 с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты. В связи с неуплатой указанный в уведомлении сумм, налоговым органом, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ, административному ответчику направлено требование <номер> от 07.07.2023 об уплате налога с указанием на наличие задолженности и расчетом пени, которое до настоящего момента не исполнено.

<дата> мировым судьей судебного участка № 23 Советского судебного района г. Владивостока в порядке исполнения полномочий мирового судьи судебного участка № 22 Советского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа <номер>, в связи с поступлением возражений относительного его исполнения.

Просит суд взыскать с административного ответчика <ФИО>1 в доход бюджета задолженность по налогам и пени в общем размере 103 403,75 рублей, в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 650 руб.;

земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 279 руб.;

налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 87 503,83 руб.;

пеню за неисполнение в установленные сроки обязанности по уплате недоимки по налогам в общем размере 14 970,92 руб.

Представитель административного истца МИФНС России <номер> по ПК в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, согласно административному иску ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик <ФИО>1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания уведомлена надлежащим образом, заявлений или ходатайств об отложении судебного заседания в суд не представила, о причинах неявки суду не сообщила.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, в силу ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела в их совокупности, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В 2020-2022 годах <ФИО>1 являлась собственником недвижимого имущества: квартиры <адрес>, жилого дома, расположенный по адресу: <адрес> в доме <адрес>, а также квартиры <адрес>.

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество.

На основании положений ст. 400 НК РФ <ФИО>1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц (имущественный налог) на основании направленных налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В адрес налогоплательщика в соответствии со ст.52 НК РФ направлены налоговые уведомления <номер> от 01.09.2022, <номер> от 15.08.2023 с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты.

Сумма указанной задолженности по имущественному налогу налогоплательщиком не погашена.

В силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пункт 1 ст. 390 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в установленные законом сроки.

В 2021 году <ФИО>1 являлась собственником земельных участков с кадастровыми номерами <номер>, расположенного по адресу: <адрес> а также <номер> расположенного по адресу: <адрес>

В адрес налогоплательщика в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление <номер> от 01.09.2022 с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты.

Указанная задолженность по земельному налогу не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В соответствии с п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со п. 1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Налогоплательщиком представлена налоговая декларация за 2021 по форме 3-НДФЛ в связи с получением дохода от продажи объектов недвижимости, находившеюся в собственности менее минимального срока владения. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам составлен акт от 01.02.2023 № 592. В ходе проверки выявлено занижение налоговой базы. 21.03.2023 вынесено решение <номер> об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщику дополнительно начислен налог в сумме 96 725 руб. за 2021 по сроку уплаты 15.07.2022. Налог частично оплачен 25.09.2024. Остаток составил 87 503,83 руб.

Налог не оплачен в установленный срок.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНС). Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.1,3 ст. 75 НК РФ пенями признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Общая сумма задолженности ФИО1 по пене по состоянию на 28.11.2024 составляла 14 970,92 руб. Расчет пени, представленный налоговым органом, проверен судом и признается верным.

В соответствии со ст. 69, 70 налогоплательщику сформировано и направлено заказным письмом требование <номер> от 07.07.2023 по сроку уплаты до 28.11.2023 с указанием на наличие задолженности и расчетом пени.

Указанная задолженность по пене не погашена налогоплательщиком по настоящее время.

В связи с неуплатой указанной задолженности Межрайонная ИФНС России <номер> по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 22 Советского судебного района г. Владивостока Приморского края с заявлением <номер> от <дата> о вынесении судебного приказа.

30.08.2024 мировым судьей судебного участка № 23 Советского судебного района г. Владивостока в порядке исполнения полномочий мирового судьи судебного участка № 22 Советского судебного района г. Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа <номер>, в связи с поступлением возражений относительного его исполнения.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд с административным иском инспекцией соблюден.

Задолженность по вышеуказанным налогам и пеням налогоплательщиком в добровольном порядке не оплачена.

Доказательств неверности расчета пени, а также ее уплаты в материалы дела не представлено, в связи с чем, заявленные требования законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, госпошлина, от уплаты, которой административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, подлежащей взысканию с <ФИО>1 в доход бюджета Владивостокского городского округа, составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам и пене – удовлетворить.

Взыскать с <ФИО>1, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <номер> в пользу МИФНС № 13 России по Приморскому краю, ИНН <номер>, задолженность по налогам и пени в размере 103 403,75 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 650 руб.;

земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 279 руб.;

налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 87 503,83 руб.;

задолженность по пене за период с 16.07.2022 по 11.12.2023 в размере 14 980,92 руб.

Взыскать с <ФИО>1, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> ИНН <номер> государственную пошлину в размере 4 000 руб. в доход бюджета Владивостокского городского округа.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Советский районный суд г.Владивостока в течение месяца, с момента изготовления решения в мотивированном виде.

Мотивированное решение изготовлено 06.03.2025 года.

Судья А.Е. Кашимовский