РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 декабря 2022 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Засыпаловой В.И.

при секретаре Комар Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-2097/2022 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени, транспортному налогу за 2020 год и пени, земельному налогу за 2020 год и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указывая в обоснование, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика стоит ФИО1, который является плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц по объектам, указанным в налоговом уведомлении, а именно в отношении: ...; автомобиля легкового, и государственный номер ...; земельного участка по адресу: ... За 2020 год был начислен земельный налог в размере 8850 рублей, налог на имущество в размере 1695 рублей. За 2020 год был начислен земельный налог в размере 8850 рублей, налог на имущество в размере 1695 рублей, транспортный налог в размере 4500 рублей. За 2019 год был начислен налог на имущество физических лиц в размере 1460 рублей. Указанные суммы не оплачены до настоящего времени. В связи с тем, что в установленные налоговым законодательством о налогах и сборах сроки ФИО1 налоги, сборы, страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени, указанные в требовании от 18 июня 2021 года №8579, от 15 декабря 2021 года №26100,факт отправки которых подтверждаются реестрами отправки заказной корреспонденции. За несвоевременную уплату налогов были начислены пени: по налогу на имущество физических лиц начислены пени в размере 43 рублей 40 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 17 июня 2021 года за 2019 года, по налогу на имущество физических лиц начислены пени в размере 5 рублей 97 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года за 2020 год; по налогу на транспорт начислены пени в размере 14 рублей 62 копейки за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года за 2020 год, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком начислены пени в размере 42 копейки за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года за 2020 год. Сумма задолженности взыскивалась в порядке приказного производства. В установленные законом сроки мировым судьей Первомайского района г.Пензы 21 марта 2022 года вынесен судебный приказ №2а-552/2022, который по заявлению ФИО1 был отменен 29 апреля 2022 года.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1695 рублей за 2020 год, пени в размере 5 рублей 97 копеек, начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года за 2020 год; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемые по ставках, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 43 рубля 40 копеек, по транспортному налогу в размере 4500 рублей за 2020 год, пени в размере 14 рублей 62 копеек за 2020 год, начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года за 2020 год; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 8850 рублей за 2020 год, пени в размере 42 копейки, начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 год за 2020 год.

Административный истец Инспекция ФНС по Первомайскому району г.Пензы в судебное заседание не направила своего представителя, извещена надлежащим образом, представителем административного истца ФИО2, действующей на основании доверенности от 12 мая 2022 года, представившей в материалы дела копию диплома о высшем юридическом образовании, представлено в суд сообщение о том, что задолженность по налогам и пене до настоящего времени ФИО1 не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной причине, в его адрес направлялись телеграммы об извещении в судебные заседания, которые оказались неврученными, а также о подготовке дела к судебному разбирательству направлялось письмо заказной корреспонденцией, которое возвращено в суд в связи с истечением срока хранения. При таких обстоятельствах ФИО1 считается надлежащим образом извещенным о дате и времени слушания дела. Кроме того, информация о дате слушания дела размещена на сайте Первомайского районного суда г.Пензы, является общедоступной.

Изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса).

Начиная с 2006 года, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Пункт 1 статьи 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) устанавливает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

При этом Решением Комитета местного самоуправления Бессоновского сельсовета Бессоновского района от 28.11.2019 N 36/7 "О введении земельного налога на территории Бессоновского сельсовета Бессоновского района Пензенской области" установлены налоговые ставки от кадастровой стоимости земельных участков, в размере 0,3 процента в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. Аналогичные размеры налоговых ставок установлены в отношении земельных участков, расположенных на территории Пензенского района Пензенской области.

В судебном заедании установлено, что в собственности ФИО1 находятся земельные участки а именно: земельный участок по адресу: ..., что подтверждается выпиской из ЕГРН, сведениями, представленными административным истцом (л.д. 33-39, 21-24).

В связи с этим ФИО1 является плательщиком земельного налога, в том числе за 2020 год.

Кроме того, физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц (ст. 400 НК РФ). Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением Пензенской городской Думы от 28.11.2014 N 38-4/6 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы" установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 и п.2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что, помимо земельных участков, ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц: квартира, расположенная по адресу... Указанные обстоятельства подтверждают сведениями из ЕГРН. (л.д.35-39)

Следовательно, ФИО1 являлся и плательщиком налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Кроме недвижимого имущества в собственности ФИО1 находится транспортное средство - автомобиль легковой государственный номер ..., марки ХОНДА CR-V, VIN ..., 2008 года выпуска, дата регистрации права 10 февраля 2016 года, что подтверждается сведениями, представленными из ГИБДД. (л.д.43)

Таким образом, ФИО1 являлся и плательщиком транспортного налога, в том числе за 2020 год.

В связи с изложенным за 2019 год ФИО1 был начислен налог на имущество в размере 4340 рублей (л.д.14-15), за 2020 год налог на имущество в размере 4418 рублей 82 копейки, за 2020 год - земельный налог в размере 9314 рублей(л.д.17-18), и за 2020 год транспортный налог в размере 4500 рублей (л.д.16). Расчеты налога являются верными, соответствуют требованиям налогового законодательства.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления №74864783 от 01 сентября 2020 года, 357935912 от 01 сентября 2021 года (л.д.13,16-18).

Налог на имущество физических лиц за 2019 год в полном объеме не был уплачен своевременно до 01 декабря 2020 года, за 2020 год своевременно, то есть до 01 декабря 2021 года, не были уплачены в полном объеме налог на имущество физических лиц, недоплата составила 1695 рублей, также не был уплачен транспортный налог в полном объеме, не был в полном объеме уплачен и земельный налог, сумма недоплаты составила 8850 рублей.

Задолженности по налогам, в настоящее время задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц составляет 1695 рублей за 2020 год, задолженность по транспортному налогу за 2020 год - 4500 рублей, задолженность по земельному налогу за 2020 год - 8850 рублей.

На основании п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с несвоевременным исполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 42 копейки (за налоговое обязательство по уплате земельного налога 2020 года), пеня в сумме 05 рублей 97 копеек, за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года (за налоговое обязательство по имущественному налогу 2020 года); за период с 02 декабря 2020 года по 14 декабря 2021 года в размере 43 рубля 40 копеек (за налоговое обязательство по имущественному налогу за 2019 год).

Так же в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате транспортного налога налоговым органом ФИО1 начислена пеня в сумме 14 рублей 62 копейки, за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года (за 2020 год).

Расчет пени представлен в материалы административного дела.(л.д.8-9)

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование N 8579 об уплате налогов и пени по состоянию на 18 июня 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 25 ноября 2021 года (л.д.12); требование №26100 об уплате налогов, пени по состоянию на 15 декабря 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты 25 января 2022 года. (л.д.10-11) Факт отправки требований подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции (л.д.20).

С учетом положений п. 6 ст. 69 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ, согласно которым требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма, данное требование считается полученным административным ответчиком. Вместе с тем, ФИО1 сумму задолженности по налогам за 2020 год и пеням в указанный срок не погасил.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

21 марта 2022 года мировым судьей судебного участка №1 Первомайского района г.Пензы по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки, но основании возражений ФИО1 данный судебный приказ №2а- 552/2022 был отменен определением мирового судьи от 29 апреля 2022 года (л.д.6). Следовательно, с требованием о принудительном взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, транспортному налогу в порядке, предусмотренном КАС РФ, административный истец был вправе обратиться в суд до 31 октября 2022 года включительно (29 октября 2022 года является выходным днем). Административное исковое заявление с приложенными документами было направлено в суд 31 октября 2022 года, о чем свидетельствует штемпель на конверте. Данные обстоятельства позволяют сделать вывод о том, что административное исковое заявление подано в суд с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не погашена.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования Инспекции ФНС России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени, транспортному налогу за 2020 год и пени, земельному налогу за 2020 год и пени обоснованы и подлежат удовлетворению, с административного ответчика следует взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1695 рублей, за 2020 год пеня в размере 5 рублей 97 копеек, начисленная за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года за 2020 год; пеня по налогу на имущество физических лиц, взимаемая по ставках, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 43 рубля 40 копеек, транспортному налогу в размере 4500 рублей за 2020 год, пеня в размере 14 рублей 62 копеек за 2020 год, начисленная за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года за 2020 год; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 8850 рублей за 2020 год, пеня в размере 42 копейки, начисленная за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 год за 2020 год, всего 15109 рублей 41 копейка.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет в соответствии с положениями подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 604 рубля 38 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 2020 год и пени, транспортному налогу за 2020 год и пени, земельному налогу за 2020 год и пени- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...) задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1695 (одна тысяча шестьсот девяносто пять) рублей за 2020 год, пеню в размере 5 (пять) рублей 97 копеек, начисленную за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года за 2020 год; пеню по налогу на имущество физических лиц, взимаемую по ставках, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 43 (сорок три) рубля 40 копеек, транспортному налогу в размере 4500 (четыре тысячи пятьсот) рублей за 2020 год, пеня в размере 14 (четырнадцать) рублей 62 копеек за 2020 год, начисленную за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года за 2020 год; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 8850 (восемь тысяч восемьсот пятьдесят) рублей за 2020 год, пеня в размере 42 копейки, начисленная за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 год за 2020 год, а всего 15 109 (пятнадцать тысяч сто девять) рублей 41 копейка.

Взыскать с ФИО1 (...) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 604 (шестьсот четыре) рубля 38 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 18 января 2023 года

Судья: