Решение по делу № 2А-2090/2025 от 17.09.2025 | Нижневартовский городской суд (Ханты-Мансийский автономный округ-Югра)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: председательствующего судьи Атяшева М.С., при секретаре Подрезовой Ю.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, УФССП России по ХМАО-Югре, о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав в обоснование требований, что в установленные сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по оплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога, в связи, с чем образовались пени. К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с административного ответчика образовавшейся задолженности административный истец не обращался в связи с пропуском срока, установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса. Просит восстановить срок обращения с административно исковым заявлением в суд и взыскать с административного ответчика земельный налог за 2015 год в размере 21 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц начисленные за период с 2 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года на сумму недоимки 21 рублей за 2015 год в размере 1,06 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц начисленные за период с 24 марта 2018 года по 5 июля 2020 года на сумму недоимки 21 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 3,62 рублей; земельного налога за 2016 год в размере 28 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц начисленные за период с 2 декабря 2017 год по 21 июня 2018 года на сумму недоимки 28 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1,42 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц начисленные за период с 2 декабря 2017 год по 5 июля 2020 год на сумму недоимки 28 рублей по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 4,84 рублей; земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 28 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц начисленные за период с 4 декабря 2018 года по 25 июня 2019 года на сумму недоимки 28 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1,47 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц начисленные за период с 4 декабря 2018 год по 5 июля 2020 год на сумму недоимки 28 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 2,24 рублей; земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 28 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц начисленные за период с 3 декабря 2019 года по 5 июля 2020 года на сумму недоимки 28 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 0,04 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц начисленные за период с 3 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года на сумму недоимки 28 рублей по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 1,15 рублей; земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 28 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц начисленные за период с 2 декабря 2020 года по 24 июня 2021 года на сумму недоимки 28 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 87 рублей; пени по налогу на имущество начисленные за период с 2 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года на сумму недоимки 109 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2,37 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц начисленные за период с 24 марта 2018 года по 5 июля 2020 года на сумму недоимки 109 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 8,85 рулей; пени по налогу на имущество физических лиц начисленные за период с 2 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года на сумму недоимки 168 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 8,50 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц начисленные за период с 2 декабря 2017 года по 5 июля 2020 года на сумму недоимки 168 рублей, по налогу на имущество за 2016 год в размере 29,04 рублей; пени по налогу на имущество начисленные за период с 4 декабря 2018 года по 25 июля 2019 года на сумму недоимки 180 рублей, по налогу на имущество за 2017 год в размере 9,44 рублей; пени по налогу на имущество начисленные за период с 4 декабря 2018 года по 5 июля 2020 года на сумму недоимки 180 рублей по налогу на имущество за 2017 год в размере 14,39 рублей; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 56,59 рублей; пени по налогу на имущество начисленные за период с 3 декабря 2019 по 5 июля 2020 на сумму недоимки 82 рублей по налогу на имущество за 2018 год в размере 0,12 рублей; пени по налогу на имущество начисленные за период с 3 декабря 2019 по 25 июня 2020 на сумму недоимки 82 рублей, по налогу на имущество за 2018 год в размере 3,34 рублей; налог на имущество за 2019 год в размере 82 рублей; пени по налогу на имущество начисленные за период с 2 декабря 2020 года по 24 июня 2021 года на сумму недоимки 82 рублей по налогу на имущество за 2019 год в размере 2,54 рублей; транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 6262 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц начисленные за период с 2 декабря 2020 года по 9 декабря 2021 года на сумму недоимки 6262 рублей, по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 62,10 рублей, всего на общую сумму 6700,99 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик, заинтересованные лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 в 2015 - 2019 годах является собственником транспортных средств марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> регион, марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № регион, собственником квартиры, с кадастровым номером № расположенной по адресу <адрес>, а также земельного участка с кадастровым номером № следовательно, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 сформированы налоговые уведомления: от 22 сентября 2017 № 69257464 на уплату налогов, на сумму 217 рублей, со сроком уплаты до 1 декабря 2017 года; налоговое уведомление от 18 января 2018 года № 83802984 на уплату налогов, на сумму 109 рублей, со сроком уплаты до 23 марта 2018 года; налоговое уведомление от 14 августа 2018 № 25954351 на уплату налогов, на сумму 208 рублей, со сроком уплаты до 3декабря 2018 года; налоговое уведомление от 10 июля 2019 года № 35855743 на уплату налогов, на сумму 110 рублей, со сроком уплаты до 2 декабря 2019 года; налоговое уведомление от 10 июля 2019 года № 53238463 на уплату налогов, на сумму 6372 рублей, со сроком уплаты до 1 декабря 2020 года;

Согласно доводам административного истца, в установленные сроки уплата налога налогоплательщиком не произведена, в связи с чем, налоговым органом сформированы требования: от 22 июня 2018 года № 22278 на сумму отрицательного сальдо в размере 339,35 рублей, (остаток 62,35 рублей, произведена частичная оплата по требованию, со сроком исполнения по 31 июля 2018 (направлено простым письмом Почтой России); требование № 31879 от 26 июня 2019 года на сумму отрицательного сальдо в размере 218,91 рублей, (остаток 38,91 рублей, произведена частичная оплата по требованию, со сроком исполнения до 3 сентября 2019 (направлено простым письмом Почтой России);

требование от 6 июля 2020 № 36209 на сумму отрицательного сальдо в размере 73,14 рублей (остаток 73,14 рублей, со сроком исполнения до 24 ноября 2020 года (почтовый идентификатор 45091951345473); требование от 26 июня 2020 № 19454 на сумму отрицательного сальдо в размере 114,49 рублей, (остаток 89,08 рублей, произведена частичная оплата по требованию, со сроком исполнения до 24 ноября 2020 года (почтовый идентификатор 45091951345473); требование от 10 февраля 2021 года № 9620 на сумму отрицательного сальдо в размере 6324,10 рублей, (остаток 6324,10 рублей, со сроком исполнения до 6 апреля 2021 (почтовый идентификатор 45091256835860); требование № 67362 от 25 июня 2021 года на сумму отрицательного сальдо в размере 113,41 рублей, (остаток 113,41 рублей, со сроком исполнения до 22 ноября 2021 года (почтовый идентификатор 80541863225491).

По доводам административного истца в административном иске, вышеуказанные налоговые уведомления направлялись в адрес налогоплательщика посредством Почты России, в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате налога, пени, в полном объеме, не исполнено.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3000 рублей – до 23.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3000 рублей – до 23.12.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3).

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку сумма налога, заявленная ко взысканию, не превысила 10 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 31 июля 2018 года, налоговый орган имел право обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока с даты истечения срока, установленного в требовании об уплате налога – до 31 июля 2021 год.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика спорной задолженности налоговый орган к мировому судье не обращался.

С настоящим иском в Нижневартовский городской суд МИФНС №10 по ХМАО – Югре обратилась 17 декабря 2024 года, т.е. по истечении более 4-х лет с момента окончания срока принудительного взыскания налоговой задолженности в судебном порядке.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока суд находит не подлежащим удовлетворению, поскольку уважительных причин его пропуска налоговым органом не приведено, основания для его восстановления отсутствуют.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущенный срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Согласно правовой позиции, приведенной Конституционным судом Российской Федерации в Определении от 28 сентября 2021 года № 1708-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Уважительных причин пропуска срока обращения в суд в настоящем судебном заседании установлено не было.

Не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица.

Административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений

Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов не имелось, фактических действий, связанных со взыскание налоговой задолженности в судебном порядке, не предпринималось.

Следовательно, у суда отсутствуют основания для вывода о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд.

Кроме того, не было представлено доказательств, подтверждающих направление и (или) вручение административному ответчику налогового уведомления и требования.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Исходя из положений статей 46 - 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога возникает у гражданина только с момента получения налогового уведомления, а направление налоговым органом требования об уплате налоговой задолженности, является первым и обязательным этапом его принудительного взыскания.

В отсутствие надлежащих доказательств направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога невозможно принудительное взыскание задолженности в судебном порядке.

Поскольку налоговым органом пропущен срок обращения в суд, нарушена процедура взыскания задолженности в судебном порядке, в удовлетворении административного иска следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, ИНН № о взыскании земельного налога за 2015 год в размере 21 рублей, пени по земельному налогу за период с 2 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года в размере 1,06 рублей, пени по земельному налогу за период с 24 марта 2018 года по 5 июля 2020 года на сумму 3,62 рублей, земельного налога за 2016 год в размере 28 рублей, пени по земельному налогу за период с 2 декабря 2017 год по 21 июня 2018 года в размере 1,42 рублей, пени по земельному за период с 2 декабря 2017 год по 5 июля 2020 год в размере 4,84 рублей, земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 28 рублей, пени по земельному налогу за период с 4 декабря 2018 года по 25 июня 2019 года в размере 1,47 рублей, пени по земельному налогу за период с 4 декабря 2018 год по 5 июля 2020 год в размере 2,24 рублей, земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 28 рублей, пени по земельному налогу за период с 3 декабря 2019 года по 5 июля 2020 года в размере 0,04 рублей, пени по земельному налогу за период с 3 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 1,15 рублей, земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 28 рублей, пени по земельному налогу за период с 2 декабря 2020 года по 24 июня 2021 года в размере 87 рублей, пени по налогу на имущество начисленные за период с 2 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года в размере 2,37 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц начисленные за период с 24 марта 2018 года по 5 июля 2020 года в размере 8,85 рулей, пени по налогу на имущество физических лиц начисленные за период с 2 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года в размере 8,50 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц начисленные за период с 2 декабря 2017 года по 5 июля 2020 года в размере 29,04 рублей, пени по налогу на имущество начисленные за период с 4 декабря 2018 года по 25 июля 2019 года в размере 9,44 рублей, пени по налогу на имущество начисленные за период с 4 декабря 2018 года по 5 июля 2020 года в размере 14,39 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 56,59 рублей, пени по налогу на имущество начисленные за период с 3 декабря 2019 по 5 июля 2020 в размере 0,12 рублей, пени по налогу на имущество начисленные за период с 3 декабря 2019 по 25 июня 2020 в размере 3,34 рублей, налога на имущество за 2019 год в размере 82 рублей, пени по налогу на имущество начисленные за период с 2 декабря 2020 года по 24 июня 2021 года в размере 2,54 рублей, транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 6262 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц начисленные за период с 2 декабря 2020 года по 9 декабря 2021 года в размере 62,10 рублей, всего на общую сумму 6700,99 рублей, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья М.С. Атяшев