Решение по делу № 2А-1166/2024 от 02.04.2025 | Волховский городской суд (Ленинградская область)

УИД: 47RS0003-01-2024-000615-55

Дело № 2а-21/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов Ленинградской области 02 апреля 2025 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Назаровой Е.А.,

при секретаре Шабалиной П.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 122 712 руб. 57 коп. (административное дело № ******), в котором просила суд взыскать с административного ответчика:

- транспортный налог за 2022 г. в размере 15 451 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 94 782 руб.

- земельный налог за 2022 г. в размере 6 861 руб.

- пени в размере 5 618 руб. 57 коп. за период с 14.11.2023 г. по 11.12.2023 г.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что на налоговом учете в МИФНС № 9 по Ленинградской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Межрайонной ИФНС России №9 по Ленинградской области произведено начисление транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год, сумма начисленного налога составила 117 094 руб. В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ****** № ******, с расчетом указанного налога за 2022 год.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № ****** на сумму 442 211 руб. 71 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

09.11.2023г. налоговым органом сформировано решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом.

11.12.2023г. инспекций было сформировано заявление № ****** о вынесении судебного приказа о взыскании неуплаченной задолженности по налогам и пени, которое было направлено 19.01.2024 г. ФИО1 по адресу регистрации, а затем с реестром об отправке заявления налогоплательщику, направлено в судебный участок № 9 Волховского района Ленинградской области. Поступило на судебный участок 01.02.2024 г.

Определением от 01.02.2024 г. мировой судья судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа, установив, что от ФИО1 29.01.2024 г. поступили возражения на заявление о вынесении судебного приказа, в которых он просит отказать взыскателю в связи с тем, что размер задолженности завышен, не согласен с суммой взыскания.

В письменных возражениях на вышеуказанное административное исковое заявление (т. 1 л.д. 142) ФИО1 просит в удовлетворении заявленных требований отказать, указывая, что требование по уплате данной недоимки не выставлялось, подать заявление о взыскании задолженности по налогам за 2022 год нельзя, т.к. срок добровольной уплаты еще не прошел.

Также Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 196 714 руб. 62 коп. (административное дело № ******), в котором просила суд взыскать с административного ответчика:

- страховые взносы за 2022 г. в размере 43 211 руб.

- транспортный налог за 2021 г. в размере 14 148 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 705 руб.

- пени в размере 96 457 руб. 62 коп. за период с 02.12.2017 по 13.11.2023 г.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что Межрайонной ИФНС России №9 по Ленинградской области произведено начисление транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021 год, сумма начисленного налога составила 57 046 руб. В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 г. № ******, с расчетом указанного налога за 2021 год.

13.11.2023г. инспекций было сформировано заявление № ****** о вынесении судебного приказа о взыскании неуплаченной задолженности по налогам и пени, которое было направлено 20.11.2023 г. ФИО1 по адресу регистрации, а затем с реестром об отправке заявления налогоплательщику, направлено в судебный участок № 9 Волховского района Ленинградской области.

Определением от 14.12.2023 г. мировой судья судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа, установив, что от ФИО1 01.12.2023 г. поступили возражения на заявление о вынесении судебного приказа, в которых он просит отказать взыскателю в связи с тем, что не согласен с расчетом пени, налоговых уведомлений не получал, считает, что сроки взыскания задолженности за 2021 г. истекли.

В письменных возражениях на вышеуказанное административное исковое заявление (т. 2 л.д. 125-126) ФИО1 просит в удовлетворении заявленных требований отказать, указывая, что шестимесячный срок по требованию от 16.05.2023 № ****** об уплате данной задолженности прошел. Пени, начисленные на сумму недоимки, могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Также Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 10 309 руб. 55 коп. (административное дело № ******, т. 1 л.д. 147-148), в котором просила суд взыскать с административного ответчика:

- пени в размере 10 309 руб. 55 коп. за период с 06.02.2024 г. по 13.03.2024 г.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что на налоговом учете в МИФНС № 9 по Ленинградской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 По состоянию на 04.01.2023 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 387 886,06 руб., которое до настоящего времени не погашено.

13.03.2024 г. инспекций было сформировано заявление № ****** о вынесении судебного приказа о взыскании неуплаченной задолженности по налогам и пени, которое было направлено 15.04.2024 г. ФИО1 по адресу регистрации, а затем с реестром об отправке заявления налогоплательщику, направлено в судебный участок № 9 Волховского района Ленинградской области. Поступило на судебный участок 25.04.2024 г.

Определением от 06.05.2024 г. мировой судья судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа, установив, что срок на обращение в суд истек 15.12.2023 г., тогда как заявление инспекции к ФИО1 было направлено в судебный участок 21.04.2024 г., однако налоговый орган полагает, что срок в силу пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ пропущен не был.

В письменных возражениях на вышеуказанное административное исковое заявление (т. 3 л.д. 165-168) ФИО1 возражает против удовлетворения заявленных требований, указывая, что задолженность за период с 2013 по 2020 включительно у него отсутствует, оснований для начисления пени не имеется.

Также Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 18 111 руб. 35 коп. (административное дело № ****** (впоследствии № ******), т. 5 л.д. 1-3), в котором просила суд взыскать с административного ответчика:

- пени в размере 18 111 руб. 35 коп. за период с 14.03.2024 по 17.05.2024 г.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что на налоговом учете в МИФНС № 9 по Ленинградской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

По состоянию на 04.01.2023 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 387 886,06 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 09.01.2024 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 587 939,29 руб.,

17.05.2024 г. инспекцией было сформировано заявление № ****** о вынесении судебного приказа о взыскании неуплаченной задолженности по налогам и пени, которое было направлено 28.05.2024 г. ФИО1 по адресу регистрации, а затем с реестром об отправке заявления налогоплательщику, направлено в судебный участок № 9 Волховского района Ленинградской области. Поступило на судебный участок 11.06.2024 г.

Определением от 18.06.2024 г. мировой судья судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа, установив, что от ФИО1 поступили возражения на заявление о вынесении судебного приказа, в которых он просит отказать взыскателю, в связи с тем, что размер задолженности завышен, он не согласен с суммой взыскания.

В письменных возражениях на вышеуказанное административное исковое заявление (т. 4 л.д. 164) ФИО1 возражает против удовлетворения заявленных требований, указывая, что задолженность по налогам с 2013 г. по 2020 г. включительно у него отсутствует, в связи с чем оснований для взыскания пени не имеется.

Определением суда от 23 сентября 2024 года административные дела № ******, № ****** и № ****** были объединены в одно производство с присвоением № ****** (впоследствии № ******) (т. 3 л.д. 226-227).

Определением суда от 23 сентября 2024 года (т. 3 л.д. 228-229) производство по объединенному административному делу было прекращено в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 500 руб., задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 500 руб. и пени в размере 10 679 руб. 13 коп.

Протокольным определением от 23 декабря 2024 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 11 по Ленинградской области.

Определением суда от 18 февраля 2024 года административные дела № ****** и № ****** были объединены в одно производство с присвоением № ****** (т. 4 л.д. 160-161).

В судебном заседании представитель МИФНС России № 9 по Ленинградской области ФИО2 заявленные требования поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требований, указав, что по делу № ****** по транспортному налогу за 2022 год в размере 13 951 рубль он считает, что налоговая раньше времени подала в суд, что является незаконным. По делу № ****** он не согласен с размером пени, так как пени начислены на якобы задолженность, которая оплачена, а также срок исковой давности прошел. По поводу налогов, он считает, что заявление в суд было направлено с пропуском сроков взыскания. По делу № ****** в связи с отсутствием задолженности с 2015 года по 2022 год, он не согласен со взысканием пени. По делу № ****** задолженность по налогу с 2012 года по 2020 год оплачена, объекты по транспортному налогу не являются налогооблагаемыми, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 года оплачены. По всем искам он с заявленными требованиями не согласен.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 11 по Ленинградской области в судебное заседание своего представителя не направила, о дне слушания извещалась надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие заинтересованного лица на основании ст. 150 КАС РФ.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Исходя из п. 1, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно требованиям п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1, п.4 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, т.е. плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются плательщиками страховых взносов.

В силу п.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как следует из п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела налоговым органом в адрес ФИО1 посредством почтовой связи (ШПИ № ******) было направлено налоговое уведомление № ****** от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 14 148 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 5 705 руб., налога на имущество за 2021 г. в размере 37 193 руб., всего на сумму 57 046 руб. со сроком уплаты до 01.12.2022 г., т. 2 л.д 19-23.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Из п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ следует, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № ****** об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года со сроком исполнения до 15 июня 2023 года (т. 2 л.д. 24-25).

09 ноября 2023 г. налоговым органом вынесено решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 457 231,6 руб.

Указанное решение направлено должнику посредством почтовой связи (ШПИ № ******).

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области от 14 декабря 2023 г. МИФНС России № 9 по Ленинградской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с должника ФИО1 задолженности в размере 196 714,62 руб. в связи с поступившими возражениями от последнего (т. 2 л.д. 4-5).

Оснований полагать, что срок для обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности по требованию № ****** об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года был нарушен, не имеется.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Поскольку в требовании № ****** срок добровольного погашения задолженности был установлен до 15 июня 2023 г., соответственно налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 14 декабря 2023 г.

Межрайонная ИФНС № 9 по Ленинградской области обратилась в суд в пределах указанного срока.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

МИФНС России № 9 направила административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в Волховский городской суд 03.04.2024 г., то есть в течение 6-месячного срока со дня со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Как следует из материалов дела налоговым органом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (т. 1 л.д. 21-23) было также направлено налоговое уведомление № ****** от 05.08.2023 г. об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 15 451 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 6 861 руб., налога на имущество за 2022 г. в размере 94 782 руб., всего на сумму 117 094 руб. со сроком уплаты до 01.12.2023 г., направлено ФИО1

Срок уплаты данных налогов наступил 01.12.2023 г.

Принимая во внимание, что статья 71 НК РФ, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с 01 января 2023 года, в связи с принятием Федерального закона от 14 июля 2023 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", применительно к спорным правоотношениям у МИФНС России № 9 по Ленинградской области отсутствовала обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования № ****** об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 г.

В силу пп.2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Поскольку срок оплаты налогов, заявленных налоговым органом ко взысканию по налоговому уведомлению № ****** от 05.08.2023 г. наступил уже после направления требования № ******, а именно после 01.12.2023 г., ранее налоговый орган обращался к мировому судье в 2023 году с заявлением о вынесении судебного приказа, то срок для обращения к мировому судье с новым заявлением о вынесении судебного приказа в рамках взыскания задолженности по налоговому уведомлению № ****** - не позднее 1 июля 2024 года, налоговым органом нарушен не был.

Доказательств уплаты в полном объеме имеющейся задолженности либо оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Расчет задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, а также налогу на имущество физических лиц судом проверен, признан арифметически правильным.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в размере 12 648 руб. (с учетом частичного отказа от иска), земельного налога за 2021 г. в размере 5 705 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 37 193 руб., страховых взносов за 2022 г. в сумме 43 211 руб., а также задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 13 951 руб. (с учетом частичного отказа от иска), земельного налога за 2022 г. в размере 6 861 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 94 782 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Рассматривая заявленные налоговым органом требования о взыскании с ФИО1 пени (с учетом частичного отказа от иска) в общей сумме 119 817,96 руб., а именно: пени за период с 02.12.2017 по 13.11.2023 г. в размере 85 778 руб. 49 коп.; пени за период с 14.11.2023 г. по 11.12.2023 г. в размере 5 618 руб. 57 коп.; пени за период с 06.02.2024 г. по 13.03.2024 г. в размере 10 309 руб. 55 коп.; пени за период с 14.03.2024 по 17.05.2024 г. в размере 18 111 руб. 35 коп., суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных ко взысканию пени.

Из п. 1 – п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пп. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом ФИО1 пени в размере 85 778 руб. 49 коп. начислены за период с 02.12.2017 по 13.11.2023 г.

Из расчета (т. 2 л.д. 29) следует, что задолженность по пени, принятая при переходе на ЕНС (по состоянию на 01.01.2023 г.) составила 63 738,52 руб.

В обоснование указанной задолженности налоговым органом представлены расчеты (т. 2 л.д. 48-88).

Вместе с тем судом установлено, что в вышеуказанных расчетах налоговым органом даты погашения задолженности указаны без учета состоявшихся судебных решений и произведенных ФИО1 оплат в порядке исполнения данных решений.

В рамках административного дела № ****** (т. 4 л.д. 13-17) с ФИО1 был взыскан транспортный налог за 2019 гг. в размере 12 390 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 11 116 руб., земельный налог за 2019 г. в сумме 6 729 руб., земельный налог за 2019 г. в сумме 257 руб. Указанное решение было фактически исполнено ФИО1 09.03.2022 г., что подтверждается сводкой по исполнительному производству № ****** (т. 4 л.д. 98-100).

В частности, судом установлено, что в рамках административного дела № ****** (т. 4 л.д. 18-22) с ФИО1 был взыскан земельный налог за 2020 г. в размере 6 302 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 3 022 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 189 руб.; транспортный налог за 2020 г. в размере 12 390 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 12 228 руб. Указанное решение было фактически исполнено ФИО1 10.03.2023 г., что подтверждается сводкой по исполнительному производству № ****** (т. 4 л.д. 92-94).

В рамках административного дела № ****** (т. 4 л.д. 23-31) с ФИО1 были взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 817 руб., транспортный налог за 2017 год в сумме 18 870 руб., земельный налог за 2015, 2016,2017 гг. в сумме 7 879 руб., земельный налог за 2017 год в сумме 257 руб., налог на имущество за 2017 год в сумме 9 158 руб., налог на имущество за 2017 год в сумме 2 270 руб., налог на имущество за 2017 г. в сумме 1 765 руб., транспортный налог за 2016 год в сумме 11 353 руб. 73 коп., земельный налог за 2016 год в сумме 6 154 руб., земельный налог за 2016 год в сумме 257 руб., налог на имущество за 2016 год в сумме 1 135 руб., налог на имущество за 2014, 2016 гг. в сумме 4 621 руб. 00 коп., налог на имущество за 2016 год в сумме 327 руб. 29 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 884 руб., транспортный налог за 2018 год в сумме 13 890 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 6 729 руб., земельный налог за 2018 год в сумме 257 руб., налог на имущество за 2018 год в сумме 10 106 руб., налог на имущество за 2018 год в сумме 1 941 руб., налог на имущество за 2018 год в сумме 2 497 руб. Указанное решение было фактически исполнено ФИО1 10.09.2021 г., что подтверждается сводкой по исполнительному производству № ****** (т. 4 л.д. 101-103).

В рамках административного дела № ****** (т. 4 л.д. 32-35) с ФИО1 были взысканы страховые взносы на ОПС за 2020 года в сумме 32 448 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 8 426 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 747 руб. налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2 136 руб. Указанное решение было фактически исполнено ФИО1 12.07.2022 г., что подтверждается сводкой по исполнительному производству № ****** (т. 4 л.д. 95-97).

В рамках административного дела № ****** (т. 4 л.д. 36-38) с ФИО1 были взысканы страховые взносы на ОПС за 2021г. в размере 32 448 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 8 426 руб. Указанное решение было фактически исполнено ФИО1 29.08.2024 г., что подтверждается сводкой по исполнительному производству № ****** (т. 4 л.д. 86-88).

Поскольку в силу ч. 1 ст. 16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления) по административным делам являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Таким образом, денежные средства, поступившие в налоговый орган по исполнительным производствам, возбужденным на основании вступивших в законную силу решений суда не могли быть зачислены налоговым органом в счет погашения иных задолженностей, поскольку иное свидетельствует о явном злоупотреблении своим правом со стороны налогового органа.

Принимая во внимание установленные судом обстоятельства, задолженность по пени, принятая при переходе на ЕНС (по состоянию на 01.01.2023 г.) подлежит уменьшению с 63 738,52 руб. до 45 322,69 руб., исходя из дат действительного ее погашения ФИО1:

наименованиеналога

размер налога, руб.

датаначала начисления пени

дата фактической оплаты налога

начислено пени, руб.(сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1/300 ? количество календарных дней просрочки)

земельный

6 154

02.12.2017

09.09.2021

1 794,31

575

04.12.2018

10.03.2022

144,93

575

04.12.2018

10.03.2022

144,93

6 729

04.12.2018

10.03.2022

1 695,22

6 729

03.12.2019

09.09.2021

741,44

6 729

02.12.2020

09.03.2022

657,55

6 302

02.12.2021

30.12.2022

432,53

земельный

257

02.12.2017

10.09.2021

74,89

257

04.12.2018

10.09.2021

51,46

257

03.12.2019

10.09.2021

28,31

257

02.12.2020

09.03.2022

24,94

179,6

имущественный

171

02.12.2016

01.08.2017

0,01

4 621

02.12.2017

10.09.2021

812,62

9 158

04.12.2018

10.09.2021

1 833,35

10 106

03.12.2019

10.09.2021

1 113,51

11 116

02.12.2020

30.12.2022

1 491,70

12 228

02.12.2021

30.12.2022

839,25

имущественный

1 135

02.12.2017

10.09.2021

330,67

2 270

04.12.2018

10.09.2021

454,45

2 497

03.12.2019

10.09.2021

499,89

2 747

02.12.2020

12.07.2022

308,72

3 022

02.12.2021

30.12.2022

207,42

имущественный

882

02.12.2017

03.06.2020

220,71

1 765

04.12.2018

10.09.2021

353,34

1 941

03.12.2019

10.09.2021

213,89

1 322

02.12.2021

30.12.2022

72,48

страховые взносы ОМС

5 840

10.01.2019

10.09.2021

1 115,06

6 884

01.01.2020

10.09.2021

716,17

8 426

01.01.2021

12.07.2022

911,14

2 363,96

11.01.2022

30.12.2022

136,87

6 062,04

11.01.2022

30.12.2022

351

страховые взносы ОПС

26 545

10.01.2019

10.09.2021

5 067

29 354

01.01.2020

10.09.2021

3 060,16

32 448

01.01.2021

12.07.2022

3 508,69

9 103,47

11.01.2022

30.12.2022

527,10

23 344,53

11.01.2022

30.12.2022

1 351,65

транспортный налог

23 553

02.12.2017

11.03.2022

6 576,04

18 870

04.12.2018

10.09.2021

3 777,63

13 890

03.12.2019

10.09.2021

1 532,45

12 390

02.12.2020

09.03.2022

1 202,46

12 390

02.12.2021

30.12.2022

8 44,18

14 148

02.12.2022

30.12.2022

102,57

ИТОГО:

45 322,69

С учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств, совокупная обязанность административного ответчика, из размера которой налоговым органом исчислены пени, начиная с 01.01.2023 г. (т. 4 л.д. 8, л.д. 57-58, л.д. 171-172) также подлежит уменьшению.

В частности, из совокупной обязанности в размере 318 997,54 руб. (т. 4 л.д. 171-172) подлежит исключению следующая задолженность, поскольку по состоянию на 01.01.2023 г. она была погашена.

- задолженность по земельному налогу (ОКТМО: № ******) за 2017 год - 6 729 руб.), за 2018 год - 6 729 руб., за 2019 год – 6 729 руб.;

- задолженность по земельному налогу (ОКТМО: № ******) за 2017 год – 257 руб., за 2018 год – 257 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: № ******) за 2017 год - 2 270 руб., за 2018 год – 2 497 руб., за 2019 год – 2 747 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: № ******) за 2016 год – 882 руб., за 2017 год – 1 765 руб., за 2018 год – 1 941 руб., за 2020 год – 704 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО: № ******) за 2017 год – 9 158 руб.;

- задолженность по транспортному налогу (ОКТМО № ******) за 2017 год – 18 870 руб., за 208 год – 12 390 руб., за 2019 год – 12 390 руб.;

- задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год – 29 354 руб., за 2020 год – 32 448 руб.;

- задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год – 6 884 руб., за 2020 год – 8 426 руб.

Также подлежит исключению задолженность по транспортному налогу (ОКТМО № ******) за 2017-2020 г. в размере 20 600 руб., поскольку во взыскании указанного налога налоговому органу было отказано, т.к. маломерные рыбопромысловые суда не являются объектом налогообложения (т. 4 л.д. 18-22).

Таким образом, в совокупную обязанность ЕНС по состоянию на 01.01.2023 г. в размере 136 966 руб. вошли:

- земельный налог за 2020 г. (ОКТМО: № ******) в размере 6 302 руб. погашен 10.03.2023 г.

-земельный налог за 2021-2022 (ОКТМО: № ******) в сумме 12 052 руб. не оплачен.

- земельный налог за 2021г. (ОКТМО: № ******) в размере 257 руб. не оплачен

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО: № ******) за 2020-2021 гг. в сумме 5 515 руб. не оплачен.

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО: № ******) за 2021 гг. в сумме 235 руб. не оплачен.

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО: № ******) за 2020-2021 гг. в сумме 46 693 руб. не оплачен.

- транспортный налог (ОКТМО № ******) за 2020 г. в размере 12 390 руб. был оплачен 10.03.2023

- транспортный налог (ОКТМО № ******) за 2021 в размере 12 648 руб. не оплачен.

- страховые взносы на ОПС за 2021 г. в сумме 32 448 руб. не оплачены

- страховые взносы на ОМС за 2021 г. в сумме 8 426 руб. не оплачены

Пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 136 966 руб. за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 составили 308,17 руб. (сумма пени = сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки).

С 10.01.2023 г. совокупная обязанность увеличилась за счет неуплаты страховых взносов за 2022 г. в размере 43 211 руб. и составила 180 177 руб. (136 966+43 211=180 177).

Пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 180 177 руб. за период с 10.01.2023 по 10.03.2023 составили 2 702,66 руб.

Принимая во внимание оплату земельного и транспортного налогов 10.03.2023 г., в сумме 18 692 руб. (6 302+12 390=18 692) размер совокупной обязанности уменьшился до 161 485 руб. (180 177-18 692=161 485).

Пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 161 485 руб. за период с 11.03.2023 по 01.12.2023 составили 14 256,44 руб.

С 02.12.2023 г. в связи с неуплатой транспортного налога за 2022 г. в размере 13 951 руб., имущественного налога за 2022 г. - 94 872 руб., земельного налога за 2022г. в размере 6604 руб. и 257 руб., совокупная обязанность составила 277 169 (161 485+115684=277 169).

Пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 277 169 руб. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 составили 1 385,85 руб.

С 2024 г. совокупная обязанность по ЕНС увеличилась за счет неуплаты страховых взносов в размере 45 842 руб. и составила 323 011 руб. (277 169+45 842 = 323 011)

Пени, начисленные на совокупную обязанность в размере 323 011 руб. за период с 06.02.2024 по 17.05.2024 составили 17 571,80 руб.

Вопреки доводам административного ответчика доказательств уплаты последним налогов в полном объеме, что исключало бы начисление пени, суду представлено не было, судом не добыто.

Срок для обращения налогового органа как к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании пени (до 01.07.2024 г.), так и в Волховский городской суд (6 месяцев после вынесения определений об отказе в принятии заявлений о вынесении судебных приказов), налоговым органом пропущен не был.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ****** года рождения, уроженца ******, зарегистрированного по адресу: ******, ИНН № ******, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области задолженность в общей сумме 295 898,61 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2021 г. в размере 12 648 руб.,

- земельный налог за 2021 г. в размере 5 705 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 37 193 руб.,

- страховые взносы за 2022 г. в сумме 43 211 руб.,

- транспортный налог за 2022 г. в размере 13 951 руб.,

- земельный налог за 2022 г. в размере 6 861 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 94 782 руб.

- пени по состоянию на 01.01.2023 г. в размере 45 322,69 руб.

- пени за период с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 г. в сумме 18 653,12 руб.

- пени за период с 06.02.2024 г. по 17.05.2024 г. в сумме 17 571,80 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 9 877 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07 апреля 2025 года.

Судья подпись Е.А.Назарова