Решение по делу № 2А-1645/2023 от 24.04.2023

Дело № 2а-1645/2023

УИД 59RS0006-02-2023-000822-73

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

24 апреля 2023 года г.Пермь

Орджоникидзевский районный суд г.Перми:

в составе председательствующего судьи Сориной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Долгановой П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец административный истец Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности: недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 18 788,69 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 791,11 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 437 руб.; пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 13,31 руб., пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5,52 руб.; пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,32 руб., пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1,36 руб., всего на сумму 27 037,98 руб.

В обоснование иска указал, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с (дата) по (дата). На основании ст.419 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, в связи с чем, административным истцом исчислены страховые взносы за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 18 788,69 руб.; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 7 791,78 руб.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности в период 2018-2019 гг. принадлежало следующее имущество:

- комната, кадастровый №..., адрес: <АДРЕС>; дата возникновения права (дата), право собственности прекращено (дата).

В отношении указанного имущества начислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 211 руб., за 2019 год – 437 руб.

Административному ответчику было направлено налоговые уведомления №... от (дата) об уплате налогов за 2018 год со сроком уплаты до (дата), №... от (дата) об уплате налогов за 2019 год со сроком уплаты до (дата).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год погашена (дата).

Поскольку в установленный срок страховые взносы и налог на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачены, инспекцией начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 13,31 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5,52 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,32 руб., за 2019 год – 1,36 руб.

В адрес ответчика были направлены требования об уплате пеней по налогу на имущество физических лиц №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата), об уплате недоимок и пеней по страховым взносам и налогу на имущество физических лиц №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата).

Требования административным ответчиком не исполнены.

Мировым судьей судебного участка №4 Орджоникидзевского судебного района г.Перми на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании с ответчика задолженности по уплате недоимок и пеней по страховым взносам и налогу на имущество физических лиц. (дата) мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа на основании возражений должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещён о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, представил суду ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, заявлений, ходатайств суду не направил.

Исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьёй (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз.1 п.2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 данного Кодекса, в срок, установленный абз.2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (абз.3 п.2).

В соответствии со ст.432 НК РФ расчётным периодом по страховым взносам признаётся календарный год.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01.01.2017 полномочия по регулированию отношений в сфере начисления, уплаты и контроля за правильностью исчисления возложены на налоговые органы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Положениями п.1 ст.401 НК РФ закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признаётся календарный год (ст.405 НК РФ).

Согласно положениям ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено, что в период с (дата) по (дата) ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. На основании ст.419 НК РФ ФИО1 признаётся плательщиком страховых взносов.

Тарифы страховых взносов установлены статьями 425-430 НК РФ.

Административным истцом исчислены фиксированные страховые взносы за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 18 788,69 руб.; на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 7 791,78.

Страховые взносы за расчётный период 2020 год ФИО1 не уплачены.

Кроме того, ФИО1 в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности в 2018-2019 г. принадлежало следующее имущество:

В отношении указанного имущества начислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 211 руб., за 2019 год – 437 руб.; направлены налоговые уведомления №... от (дата) об уплате налогов за 2018 год со сроком уплаты до (дата), №... от (дата) об уплате налогов за 2019 год со сроком уплаты до (дата).

Налог на имущество за 2018 год не был уплачен в установленный срок. Задолженность погашена (дата). Налог на имущество за 2019 год не уплачен.

Поскольку в установленные сроки страховые взносы и налог на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачены, инспекцией начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 13,31 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5,52 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,32 руб., за 2019 год – 1,36 руб.

Требования административным ответчиком не исполнены.

После выставления требования №... от (дата) задолженность ответчика превысила 10 000 рублей.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебный приказ №... о взыскании с ответчика задолженности вынесен мировым судьей судебного участка №4 Орджоникидзевского судебного района г.Перми (дата).

Срок оплаты по требованию №... от (дата) – до (дата), таким образом, срок для обращения налогового органа к мировому судье истекал (дата) ((дата) + 6 месяцев). Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (дата), то есть в установленный срок.

Определение об отмене судебного приказа на основании возражений ответчика принято мировым судьей (дата).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок подачи административного искового заявления истекал (дата). Настоящий административный иск направлен в суд (дата), то есть в установленный законом срок.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюдён предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов и страховых взносов.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.8 ч.1 ст.333.20, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в сумме 1 011,14 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-179 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, проживающего по адресу: <АДРЕС>, в пользу Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 18 788,69 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7 791,11 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 437 руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 13,31 руб.,

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 5,52 руб.;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,32 руб.,

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1,36 руб.,

всего взыскать 27 037,98 руб.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, проживающего по адресу: <АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 011,14 рублей.

Реквизиты для перечисления налога, пени:

Банк получателя

Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула

БИК

017003983

Получатель

ИНН <***>, КПП 770801001Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Кор/счет

40102810445370000059

Единый счет

03100643000000018500

КБК

182 010 612 0101 0000 510

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27.04.2023 года.

Судья Е.В. Сорина